政府单位内部审计制度

PAGE政府单位内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强政府单位内部管理和监督，规范内部审计工作，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，根据国家有关法律法规，结合本单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本政府单位及其所属各部门、各单位的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下，独立行使审计监督权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应当以事实为依据，客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或者歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员依法开展的审计工作，具有一定的权威性，被审计单位和人员应当积极配合，不得拒绝、阻碍审计工作。4.效益性原则：内部审计工作应当注重提高财政资金使用效益，促进本单位各项事业健康发展。（四）审计依据本单位内部审计工作依据国家有关法律法规、政策规定，以及本单位制定的各项规章制度、财务预算、经济合同等开展。二、内部审计机构和人员（一）机构设置本单位设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的审计人员。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。（二）人员配备内部审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、政策规定，掌握审计、财务、经济管理等方面的知识和技能。内部审计人员应当保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，不得从事与审计工作相冲突的业务。（三）职责权限1.职责对本单位及所属各部门、各单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对本单位及所属各部门、各单位的预算执行情况和决算进行审计监督。对本单位及所属各部门、各单位的基本建设项目、修缮工程项目、信息系统建设项目等进行审计监督。对本单位及所属各部门、各单位的经济管理和效益情况进行审计评价。对本单位及所属各部门、各单位的内部控制制度的健全性和有效性进行审计评价。对本单位及所属各部门、各单位的风险管理状况进行审计评价。对本单位及所属各部门、各单位的主要负责人进行经济责任审计。法律、法规、规章规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本单位主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政财务收支有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划内部审计机构应当根据本单位的工作目标、重点和审计资源状况，制定年度审计计划。年度审计计划应当报本单位主要负责人或者权力机构批准后实施。（二）审计准备1.根据年度审计计划确定的审计项目，组成审计组，明确审计组组长和审计人员的分工。2.审计组应当了解被审计单位的基本情况，包括组织架构、业务范围、财务状况、内部控制制度等，制定审计工作方案。3.审计组应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本单位主要负责人或者权力机构批准，可以直接持审计通知书实施审计。审计通知书应当包括审计的范围、内容、时间、方式以及对被审计单位的要求等。（三）审计实施1.审计组应当按照审计工作方案，对被审计单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审查和评价，取得审计证据，编制审计工作底稿。2.审计人员应当客观公正地收集与审计事项相关的证明材料，对证明材料的真实性、合法性、相关性进行审查判断。审计人员可以运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析性复核等方法，获取审计证据。3.审计组在审计过程中发现的问题，应当及时与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见和解释。审计组应当对审计发现的问题进行分析研究，提出初步的审计意见和建议。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应当向内部审计机构提出审计报告。审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.内部审计机构应当对审计报告进行审核，征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交内部审计机构；在规定期限内未提出书面意见的，视同无异议。3.内部审计机构应当根据被审计单位的书面意见，对审计报告进行修改，形成正式的审计报告。正式的审计报告应当报本单位主要负责人或者权力机构审批。4.经批准的审计报告应当送达被审计单位和有关部门。被审计单位应当按照审计报告提出的意见和建议，进行整改，并将整改情况书面报告内部审计机构。（五）审计处理1.对审计发现的问题，内部审计机构应当根据有关法律法规和本单位的规定，提出处理意见和建议。2.被审计单位应当按照审计报告提出的意见和建议，及时进行整改。对审计发现的违法违规问题，应当依法依规进行处理。3.内部审计机构应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。对整改不力的单位和个人，应当提出批评和问责建议。四、审计内容与方法（一）财政财务收支审计1.审计内容审查财政财务收支的真实性、合法性。重点审查会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料是否真实、完整，会计核算是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定。审查财政财务收支的合规性。重点审查各项收入是否足额、及时入账，是否符合国家有关收费政策和规定；各项支出是否符合预算安排和财务制度的规定，有无擅自扩大开支范围、提高开支标准等问题。审查财政资金的使用效益。重点审查财政资金是否按照规定的用途使用，是否达到预期的使用效果，有无浪费、闲置等问题。2.审计方法查阅法。查阅被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表、财务报告、预算文件、合同协议等资料，了解财政财务收支的情况。核对法。核对会计凭证与会计账簿记录、会计账簿与会计报表之间的一致性，检查财务数据的准确性。盘点法。对被审计单位的现金、有价证券、存货等资产进行实地盘点，核实资产的真实性和完整性。调查法。通过向被审计单位有关人员询问、向相关单位和个人函证等方式，了解财政财务收支的情况和存在的问题。（二）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性。重点审查预算编制是否符合国家有关政策规定和本单位的实际情况，是否按照规定的程序和方法进行编制，预算收支是否平衡，预算安排是否合理。审查预算执行情况。重点审查预算收入是否及时足额入库，有无截留、挪用等问题；预算支出是否严格按照预算安排执行，有无超预算支出、无预算支出等问题。审查预算调整的合法性、合规性。重点审查预算调整是否符合规定的程序和条件，是否报经有权部门批准，预算调整的内容是否合理。审查预算执行的效益性。重点审查预算执行是否达到预期的目标，财政资金的使用效益是否提高，有无因预算执行不力导致财政资金浪费、闲置等问题。2.审计方法对比分析法。将预算执行情况与预算批复进行对比，分析预算执行的差异情况，查找存在的问题。跟踪审计法。对预算执行过程进行跟踪审计，及时发现和纠正预算执行中存在的问题。绩效评价法。对预算执行的效益进行绩效评价，评估财政资金的使用效果。（三）经济责任审计1.审计内容审查被审计领导干部任职期间所在单位财政财务收支的真实性、合法性、效益性。重点审查财政财务收支是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定，是否存在违反财经纪律的问题，财政资金的使用效益是否提高。审查被审计领导干部任职期间所在单位内部控制制度的建立健全和执行情况。重点审查内部控制制度是否健全，是否有效执行，有无因内部控制制度不完善导致管理漏洞和风险等问题。审查被审计领导干部任职期间所在单位重大经济决策的科学性、民主性、合法性。重点审查重大经济决策是否经过集体研究和论证，是否符合国家有关政策规定和本单位的实际情况，有无因决策失误导致重大经济损失等问题。审查被审计领导干部个人遵守财经纪律和廉洁自律情况。重点审查被审计领导干部是否存在违反财经纪律和廉洁自律规定的问题，有无利用职务之便谋取私利等问题。2.审计方法查阅资料法。查阅被审计领导干部任职期间所在单位的会计凭证、会计账簿、会计报表、财务报告、预算文件、合同协议、会议记录等资料，了解财政财务收支、内部控制、重大经济决策等情况。访谈法。通过与被审计领导干部及其所在单位有关人员进行访谈，了解被审计领导干部的工作情况、履行职责情况、遵守财经纪律和廉洁自律情况等。调查法。通过向相关单位和个人函证、调查等方式，了解被审计领导干部任职期间所在单位的财政财务收支、内部控制、重大经济决策等情况，核实有关问题。分析性复核法。对被审计领导干部任职期间所在单位的财务数据进行分析性复核，查找异常情况和问题线索。（四）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性。重点审查内部控制制度是否涵盖本单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等各个方面，是否存在内部控制漏洞和薄弱环节。审查内部控制制度的合理性。重点审查内部控制制度的设计是否符合本单位的实际情况，是否科学合理，是否有利于提高工作效率和防范风险。审查内部控制制度的有效性。重点审查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够发挥应有的作用，是否能够及时发现和纠正存在的问题。2.审计方法调查问卷法。设计内部控制调查问卷，向被审计单位有关人员发放，了解内部控制制度的建立健全和执行情况。流程图法。绘制内部控制流程图，直观反映内部控制的流程和环节，查找内部控制的薄弱环节和风险点。穿行测试法。选择若干典型业务，按照内部控制流程进行穿行测试，检查内部控制制度的执行情况。实地观察法。实地观察被审计单位的业务操作流程和内部控制执行情况，了解内部控制制度的实际执行效果。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应当定期向本单位主要负责人或者权力机构报告内部审计工作情况和审计结果，对审计发现的重大问题和典型案例，应当及时进行