往来款审计制度

PAGE往来款审计制度一、总则（一）目的为了加强公司往来款的管理，规范往来款的核算，确保往来款的安全、完整，提高资金使用效益，防范财务风险，根据国家相关法律法规及公司实际情况，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、子公司在经济活动中发生的各种往来款项的审计监督。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《内部审计准则》等法律法规及公司相关财务管理制度制定。二、往来款的定义及分类（一）定义往来款是指公司在日常经营活动中与其他单位或个人之间发生的各种应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付等款项。（二）分类1.应收账款：公司因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。2.应付账款：公司因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付给供应单位的款项。3.预收账款：公司按照合同规定向购货单位预收的款项。4.预付账款：公司按照合同规定预付给供应单位的款项。5.其他应收款：公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。6.其他应付款：公司除应付票据、应付账款、预收账款等以外的其他各种应付及暂收款项。三、往来款审计的内容与方法（一）审计内容1.往来款的真实性审查往来款的发生是否真实存在，有无虚构交易或事项挂账的情况。检查相关合同、协议、发票等原始凭证，核实往来款的形成依据。2.往来款的准确性核对往来款的账目记录与原始凭证是否一致，金额计算是否正确。检查往来款的明细分类账是否清晰，科目使用是否恰当。3.往来款的完整性审查是否存在遗漏记录的往来款项，确保所有往来业务均已准确入账。检查往来款的清理情况，有无长期挂账且无合理原因的款项。4.往来款的账龄分析对往来款进行账龄分析，了解款项的逾期情况，评估坏账风险。关注账龄较长的往来款，分析其形成原因及可能存在的问题。5.往来款的内部控制检查往来款相关的内部控制制度是否健全、有效，包括审批流程、授权制度等。评估内部控制制度的执行情况，是否存在违反内部控制规定的行为。（二）审计方法1.审阅法审阅往来款的会计凭证、账簿、报表等资料，检查其记录的完整性、准确性和合规性。重点审阅原始凭证的真实性、合法性和关联性，核实往来款的发生依据。2.核对法将往来款的账目记录与相关原始凭证进行核对，检查金额是否一致，科目使用是否正确。核对往来款的明细分类账与总账，确保账账相符。3.函证法对金额较大、账龄较长或存在疑问的往来款项，向对方单位发函询证，核实款项的真实性和余额。函证过程要保持独立性，确保函证结果的可靠性。4.分析性复核法对往来款进行趋势分析、比率分析等，评估其合理性和异常情况。通过分析性复核，发现可能存在的问题线索，为进一步审计提供方向。5.调查询问法与相关业务人员、财务人员进行调查询问，了解往来款的发生背景、交易过程及相关情况。对调查询问获取的信息进行分析和核实，判断其真实性和可靠性。四、往来款审计的流程（一）审计计划阶段1.制定审计方案根据公司往来款的特点和审计目标，制定详细的审计方案，明确审计范围、审计方法、审计步骤和时间安排。在审计方案中确定重点审计的往来款项，如金额较大、账龄较长、涉及关联方交易等。2.组建审计小组选派具有专业知识和丰富经验的审计人员组成审计小组，明确小组成员的职责分工。审计小组应具备财务、审计、法律等多方面的专业知识，以确保审计工作的顺利开展。（二）审计实施阶段1.收集审计资料要求被审计部门或单位提供与往来款相关的会计凭证、账簿、报表、合同、协议等资料。对收集到的资料进行整理和分析，初步了解往来款的总体情况。2.实施审计程序按照审计方案确定的审计方法和步骤，对往来款进行详细审查。运用审阅法、核对法、函证法、分析性复核法、调查询问法等审计方法，对往来款的真实性、准确性、完整性、账龄分析和内部控制进行全面审计。在审计过程中，及时记录审计发现的问题及相关证据，形成审计工作底稿。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告根据审计工作底稿，对审计发现的问题进行汇总和分析，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。审计结论要明确往来款是否存在问题，以及问题的性质和严重程度。审计建议要针对审计发现的问题，提出切实可行的改进措施和建议。2.征求意见将审计报告征求被审计部门或单位的意见，要求其在规定时间内反馈书面意见。对被审计部门或单位提出的意见进行认真分析和研究，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见要进行说明。3.提交审计报告根据征求意见后的情况，对审计报告进行修改完善，然后提交给公司管理层和相关部门。审计报告应作为公司决策和管理的重要参考依据，为加强往来款管理提供有力支持。（四）后续跟踪阶段1.跟踪审计建议落实情况对审计报告中提出的审计建议，跟踪其落实情况，并定期向公司管理层汇报。检查被审计部门或单位是否按照审计建议采取了有效的改进措施，往来款管理是否得到改善。2.评估审计效果通过对往来款管理情况的持续监测和分析，评估审计工作的效果。总结审计经验教训，为今后的往来款审计工作提供参考，不断提高审计工作质量和效率。五、往来款审计的职责分工（一）审计部门职责1.负责制定往来款审计制度和审计方案，组织实施往来款审计工作。2.对往来款的真实性、准确性、完整性、账龄分析和内部控制进行审计监督，发现问题及时提出审计意见和建议。3.撰写审计报告，向公司管理层和相关部门汇报审计结果，并跟踪审计建议的落实情况。4.定期对往来款审计工作进行总结和分析，不断完善审计制度和方法，提高审计工作质量。（二）财务部门职责1.负责往来款的日常核算和管理，确保往来款账目记录的准确、完整。2.配合审计部门开展往来款审计工作，及时提供相关资料和信息。3.根据审计意见和建议，对往来款管理中存在的问题进行整改，加强往来款的内部控制。4.定期对往来款进行清理和核对，及时发现和解决往来款管理中存在的问题。（三）业务部门职责1.负责本部门往来款业务的发生和管理，确保往来款业务的真实性和合理性。2.按照公司规定的审批流程办理往来款业务，及时与财务部门核对往来款账目。3.配合审计部门对涉及本部门的往来款进行审计，提供相关业务资料和情况说明。4.对审计发现的问题进行整改，加强本部门往来款业务的管理，防范财务风险。六、往来款审计的风险防范（一）常见风险1.往来款记录不准确，导致财务数据失真，影响公司决策。2.往来款长期挂账，形成坏账，造成公司资产损失。3.往来款内部控制制度不完善，存在舞弊风险。4.关联方往来款交易不规范，损害公司利益。（二）风险防范措施1.加强财务人员培训，提高其业务水平和责任心，确保往来款核算的准确性。2.定期对往来款进行清理和核对，及时发现和处理长期挂账的款项，降低坏账风险。3.完善往来款内部控制制度，明确审批流程、授权制度和职责分工，加强对往来款业务的监督和管理。4.对关联方往来款交易进行严格审查，确