现行政府审计制度

PAGE现行政府审计制度一、总则（一）目的现行政府审计制度旨在加强对政府财政收支、财务收支以及经济活动的审计监督，保障财政资金的合理使用，维护国家财经秩序，促进廉政建设，提高政府资金使用效益，推动经济社会健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级政府及其所属部门、单位，以及其他依法应当接受审计监督的单位和项目。包括但不限于财政预算执行情况、专项资金使用、国有资产运营、政府投资项目等。（三）基本原则1.依法审计原则：严格依照国家法律法规和审计准则开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。3.客观公正原则：以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地评价被审计单位的财政财务收支和经济活动。4.公开透明原则：除涉及国家机密和商业秘密外，审计结果应当依法公开，接受社会监督。二、审计机构及职责（一）审计机关设置我国设立国家审计机关，包括审计署及地方各级审计机关。审计署在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。地方各级审计机关在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。（二）审计机关职责1.财政审计：对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。2.财务收支审计：对国家机关、企事业单位和其他组织的财务收支进行审计监督，检查其财务收支的真实性、合法性和效益性。3.经济责任审计：对党政领导干部和国有企业领导人员的经济责任履行情况进行审计监督，评价其任期内的经济责任履行情况。4.专项审计：对特定专项资金、重大投资项目、重要政策执行情况等进行专项审计，确保资金使用安全、项目实施规范、政策落实到位。5.审计调查：对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，揭示问题，提出建议。（三）审计人员职责1.遵守法律法规和职业道德规范：审计人员应当严格遵守国家法律法规和审计职业道德规范，依法履行职责，保守秘密。2.具备专业知识和技能：审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，不断提高自身素质。3.实施审计程序：审计人员应当按照审计准则的要求，实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，确保审计工作质量。4.出具审计报告：审计人员应当根据审计结果，客观公正地出具审计报告，对审计事项作出评价，提出审计意见和建议。三、审计程序（一）审计计划1.年度审计项目计划制定：审计机关根据国家经济社会发展形势和政府工作重点，结合审计资源状况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级人民政府批准并向上一级审计机关备案。2.审计项目确定：审计机关根据年度审计项目计划，确定具体的审计项目，并下达审计通知书。审计通知书应当在实施审计三日前送达被审计单位。（二）审计实施1.组成审计组：审计机关根据审计项目的需要，组成审计组。审计组实行组长负责制，组长应当对审计工作质量负责。2.调查了解被审计单位情况：审计组应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，并要求被审计单位提供有关资料。审计组应当对被审计单位的基本情况、内部控制制度等进行调查了解，评估审计风险。3.实施审计程序：审计组应当按照审计准则的要求，实施审计程序，包括审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等。4.获取审计证据：审计人员应当获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论和审计建议。审计证据应当具有相关性、可靠性、合法性和充分性。（三）审计报告1.审计组起草审计报告：审计组实施审计结束后，应当及时向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、实施的审计程序、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计机关审理审计报告：审计机关应当设立专门的审理机构，对审计组提交的审计报告进行审理。审理机构应当对审计报告的事实是否清楚、证据是否充分、定性是否准确、处理处罚意见是否恰当、程序是否合规等进行审理，并提出审理意见。3.审计机关出具审计报告：审计机关根据审理意见，对审计报告进行修改后，出具审计报告。审计报告应当征求被审计单位的意见，被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计机关。审计机关应当对被审计单位的意见进行研究、核实，并将审计报告和被审计单位的书面意见一并报送本级人民政府和上一级审计机关。4.审计结果公告：审计机关应当依法及时公告审计结果，除涉及国家机密和商业秘密外，审计结果应当向社会公开，接受社会监督。（四）审计处理处罚1.审计机关作出审计决定：审计机关根据审计结果，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出审计决定，责令其限期整改。审计决定应当包括审计机关的名称和印章、被审计单位的名称、审计依据、审计决定的内容、执行期限等。2.被审计单位执行审计决定：被审计单位应当自接到审计决定之日起，按照审计决定的要求执行。审计机关应当对被审计单位执行审计决定的情况进行检查，督促其整改落实。3.申请行政复议或提起行政诉讼：被审计单位对审计机关作出的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在行政复议或者行政诉讼期间，审计决定不停止执行。四、审计质量控制（一）质量控制体系建设审计机关应当建立健全审计质量控制体系，明确审计质量控制的目标、原则、程序和方法，确保审计工作质量。审计质量控制体系应当包括审计计划、审计实施、审计报告、审计处理处罚等各个环节的质量控制。（二）审计质量监督检查1.内部监督检查：审计机关应当定期对本机关的审计工作质量进行内部监督检查，检查审计项目的实施情况、审计报告的质量、审计处理处罚的合法性和适当性等。2.外部监督检查：审计机关应当接受上级审计机关和本级人民政府的监督检查，同时接受社会监督。上级审计机关应当对下级审计机关的审计工作质量进行监督检查，发现问题及时督促整改。（三）责任追究1.对审计人员的责任追究：审计人员因故意或者重大过失导致审计工作质量问题的，应当依法追究其责任。审计人员违反法律法规和审计职业道德规范的，应当给予相应的纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.对审计机关的责任追究：审计机关因审计工作质量问题给被审计单位或者其他有关单位造成损失的，应当依法承担赔偿责任。审计机关违反法律法规和审计准则的规定，导致审计结果不实的，应当依法追究其责任。五、审计信息化建设（一）信息化建设目标审计机关应当加强审计信息化建设，提高审计工作效率和质量。审计信息化建设的目标是实现审计工作的信息化、自动化、智能化，提高审计监督的效能和水平。（二）信息化建设内容1.审计信息系统建设：审计机关应当建立健全审计信息系统，包括审计项目管理系统、审计作业系统、审计数据分析系统、审计结果公告系统等，实现审计工作的信息化管理。2.审计数据采集与分析：审计机关应当加强对审计数据的采集与分析，建立审计数据中心，整合各类审计数据资源，为审计工作提供数据支持。审计机关应当运用数据分析技术，对审计数据进行深入挖掘和分析，发现问题线索，提高审计工作的针对性和有效性。3.信息化人才培养：审计机关应当加强信息化人才培养，提高审计人员的信息化素质和业务能力。审计机关应当定期组织审计人员参加信息化培训，鼓励审计人员学习和掌握信息化技术，提高审计工作的信息化水平。（三）信息化安全保障1.安全管理制度建设：审计机关应当建立健全信息化安全管理制度，明确信息化安全管理的目标、原则、程序和方法，确保信息化系统的安全稳定运行。信息化安全管理制度应当包括网络安全管理制度、数据安全管理制度、信息系统安全审计制度等。2.安全技术措施：审计机关应当采取必要的安全技术措施，保障信息化系统的安全。安全技术措施应当包括