济南审计制度

PAGE济南审计制度一、总则（一）目的为了加强济南地区各类组织的财务管理和监督，规范审计行为，保障组织的合法权益，提高经济效益，促进廉政建设，根据国家相关法律法规及行业标准，结合济南实际情况，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于济南市行政区域内的各级政府部门、企事业单位、社会团体以及其他经济组织（以下统称“组织”）。（三）基本原则1.依法审计原则审计工作必须严格依照国家法律法规和本制度规定进行，确保审计行为的合法性、公正性和权威性。2.独立客观原则审计机构和审计人员应独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉，客观公正地反映审计事项的真实情况。3.全面监督原则对组织的财务收支、经济活动、内部控制等进行全面审计监督，确保组织运营的合规性和效益性。4.突出重点原则根据组织的特点和实际情况，确定审计重点，关注重大经济决策、重点项目和关键环节，提高审计工作效率和效果。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.济南市设立独立的审计机关，负责对本级政府各部门和下级政府的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。2.各组织应根据自身规模和管理需要，设立内部审计机构或配备专职审计人员，负责本组织的内部审计工作。内部审计机构在本组织主要负责人的直接领导下开展工作，同时接受上级主管部门内部审计机构和同级审计机关的业务指导和监督。（二）审计人员配备1.审计机关应配备具备相应专业知识和业务能力的审计人员，审计人员应取得国家规定的审计专业资格证书。2.组织内部审计机构的审计人员应具备与审计工作相适应的专业知识和技能，熟悉本组织的业务流程和内部控制制度。3.审计人员应遵守职业道德规范，保持独立性、客观性和公正性，保守审计工作中知悉的国家秘密和商业秘密。三、审计职责与权限（一）审计机关职责与权限1.职责对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。对国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督。对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督。对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督。对其他法律、行政法规规定应由审计机关进行审计的事项进行审计监督。2.权限有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。对被审计单位违反国家规定的财政收支\财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出处理、处罚的决定。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；对依法应当追究刑事责任的，移送司法机关。（二）内部审计机构职责与权限1.职责对本组织及所属单位的财务收支、经济活动进行内部审计监督。对本组织内部控制制度的健全性和有效性进行评审。对本组织及所属单位的经济责任履行情况进行审计评价。对本组织及所属单位的重大经济决策、重要项目和关键环节进行专项审计。对本组织及所属单位的财务预算、决算进行审计监督。协助本组织主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作。办理本组织主要负责人交办的其他审计事项。2.权限有权要求本组织及所属单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告以及其他有关资料。有权检查本组织及所属单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。有权就审计事项的有关问题向本组织及所属单位的有关部门和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他有关资料的行为，经本组织主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。四、审计程序（一）审计计划1.审计机关应根据国家法律法规和上级审计机关的工作要求，结合济南地区经济社会发展情况和审计工作实际，制定年度审计项目计划。2.内部审计机构应根据本组织的战略目标、年度工作计划和管理需要，制定年度内部审计计划，并报本组织主要负责人批准后实施。（二）审计准备1.审计机关或内部审计机构根据审计计划确定审计项目后，应组成审计组，指定审计组长，并编制审计工作方案。2.审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本组织主要负责人批准，可以直接持审计通知书实施审计。3.审计组应要求被审计单位提供与审计事项有关的资料，并对其真实性、完整性进行初步审查。（三）审计实施1.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。2.审计人员应如实记录审计过程和发现的问题，编制审计工作底稿。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，并经被审计单位有关人员签字确认。3.审计组在审计过程中发现重大问题，应及时向审计机关或内部审计机构报告。审计机关或内部审计机构应根据审计组的报告，及时研究解决审计中发现的问题。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应向审计机关或内部审计机构提出审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题及处理建议等内容。2.审计机关或内部审计机构应在收到审计报告之日起一定期限内，对审计报告进行审定。审定后的审计报告应报本组织主要负责人或审计机关负责人批准。3.审计机关应将审计机关审定后的审计报告送达被审计单位和有关部门，并向社会公布审计结果。内部审计机构应将审计报告送达本组织主要负责人和有关部门，并督促被审计单位落实审计发现问题的整改工作。（五）审计处理与整改1.被审计单位应根据审计报告提出的处理建议，在规定期限内进行整改，并将整改情况书面报告审计机关或内部审计机构。2.审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出处理、处罚决定。被审计单位应执行审计机关的处理、处罚决定，并将执行情况书面报告审计机关。3.内部审计机构应跟踪检查被审计单位对审计发现问题的整改情况，对整改不力的单位和个人，提出批评和建议，并向本组织主要负责人报告。五、审计内容（一）财务收支审计1.对组织的财务收支情况进行审计，检查财务收支是否符合国家法律法规和财务制度的规定，是否真实、完整、准确。2.审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务报表所反映的财务状况和经营成果是否真实可靠。3.检查各项收入的来源是否合法，是否及时足额入账；各项支出是否合规，是否符合预算安排和财务制度规定，有无擅自扩大开支范围、提高开支标准等问题。（二）内部控制审计1.对组织内部控制制度的健全性进行评价，检查内部控制制度是否涵盖了组织的各项业务活动和关键环节，是否存在内部控制漏洞。2.对内部控制制度的有效性进行测试，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范和发现经济活动中的风险。3.针对内部控制审计中发现的问题，提出改进建议，帮助组织完善内部控制制度，提高管理水平。（三）经济责任审计1.对组织主要负责人在任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支责任、资产管理责任、投资决策责任、内部控制责任等。2.评价主要负责人在任职期间的经济决策是否科学合理，是否存在重大决策失误，导致组织经济损失。3.审查主要负责人在任职期间是否遵守国家财经法规和廉洁自律规定，有无违法违纪行为。（四）专项审计1.根据组织的特定需求和管理要求，开展专项审计工作，如对重大建设项目、专项资金使用、政府采购等进行审计。2.专项审计应重点关注项目的立项审批、资金使用、工程质量、效益情况等方面，确保项目的合规性和效益性。3.对专项审计中发现的问题，及时提出整改建议，督促相关部门和单位进行整改，保障组织的经济活动健康有序开展。六、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种文件、资料进行收集整理，包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见等。（二）档案整理审计组应按照档案管理的要求，对收集到的文件、资料进行分类、编号、装订，确保档案资料的完整性和规范性。（三）档案保管审计机关和内部审计机构应设立专门的档案保管场所，配备必