我国绩效审计制度

PAGE我国绩效审计制度一、总则（一）目的为了加强对我国财政资金使用效益和公共资源管理效果的监督与评价，规范绩效审计行为，提高政府部门和公共机构的管理水平与责任意识，依据相关法律法规，制定本绩效审计制度。（二）适用范围本制度适用于对我国各级政府部门、事业单位、国有企业以及其他使用财政资金或管理公共资源的组织和项目所开展的绩效审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：绩效审计机构和人员应独立于被审计对象，不受其他部门、单位和个人的干涉，以确保审计结果的客观、公正。2.客观性原则：审计过程和结论应基于客观事实，以充分、可靠的审计证据为依据，避免主观臆断和偏见。3.全面性原则：绩效审计应涵盖被审计对象的经济活动、业务流程、管理决策等各个方面，全面评价其绩效状况。4.重要性原则：根据被审计对象的规模、性质和影响程度，确定审计重点，关注重大项目、关键环节和重要风险领域。5.效益性原则：以提高财政资金使用效益和公共资源管理效果为核心目标，通过审计促进资源的优化配置和高效利用。二、审计机构与人员（一）审计机构1.设立专门的绩效审计机构，如各级审计机关的绩效审计部门，负责组织和实施绩效审计工作。2.绩效审计机构应具备相应的人员、技术和资源条件，以满足绩效审计工作的需要。（二）审计人员1.审计人员应具备审计、财务、经济、管理等相关专业知识和技能，熟悉绩效审计的程序和方法。2.审计人员应保持专业胜任能力，定期参加培训和学习，不断更新知识和技能。3.审计人员应遵守职业道德规范，保持独立性、客观性和公正性，保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。三、审计内容与重点（一）财政资金使用效益审计1.审查财政资金预算编制的科学性、合理性和准确性，包括预算项目的设定、资金分配的依据等。2.检查财政资金的拨付、使用和管理情况，是否存在截留、挪用、浪费等问题。3.评价财政资金的使用效果，如是否实现了预期的经济、社会和环境目标，对相关领域的发展产生了何种影响。（二）公共项目绩效审计1.对公共基础设施建设项目、社会事业发展项目等进行审计，审查项目立项的必要性、可行性和合规性。2.检查项目建设过程中的招投标、合同管理、工程质量、进度控制等情况，确保项目按计划顺利实施。3.评估项目建成后的运营效果和效益，如是否达到设计产能、服务质量是否符合要求、成本效益是否合理等。（三）政府部门履职绩效审计1.审查政府部门的职能履行情况，是否完成了法定职责和工作任务。2.评价政府部门的工作效率和效果，如政策执行的及时性、准确性，行政服务的便捷性、满意度等。3.检查政府部门的内部控制制度是否健全有效，防范风险的能力如何。（四）国有企业经营绩效审计1.对国有企业的资产质量、经营效益、财务状况等进行审计，评估企业的盈利能力、偿债能力和可持续发展能力。2.审查国有企业的重大投资决策、资产处置等事项，是否符合法律法规和企业章程的规定，是否存在国有资产流失的风险。3.评价国有企业在社会责任履行方面的表现，如对就业、环保、公益事业等的贡献。四、审计程序（一）审计计划阶段1.根据国家经济社会发展目标、政府工作重点和公众关注热点，确定年度绩效审计项目计划。2.对拟审计项目进行初步调查，了解被审计对象的基本情况、业务流程、内部控制等，评估审计风险。3.制定具体的审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和人员分工等。（二）审计实施阶段1.向被审计对象送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。2.通过查阅资料、实地观察、问卷调查、访谈等方式，收集审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够支持审计结论。3.对收集到的审计证据进行分析、整理和归纳，形成审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程和发现的问题。4.根据审计工作底稿，对被审计对象的绩效状况进行评价，撰写审计报告初稿。审计报告应客观、公正地反映审计结果，提出审计意见和建议。（三）审计报告阶段1.将审计报告初稿征求被审计对象的意见，被审计对象应在规定时间内反馈书面意见。2.对被审计对象的反馈意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计或调查核实。如被审计对象的意见合理且审计组认可，应在审计报告中予以采纳；如意见不合理，应说明理由。3.根据反馈意见修改完善审计报告，形成正式的审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。4.将审计报告报送审计机关领导审批后，按照规定程序向社会公告或送达被审计对象及相关部门。（四）审计后续跟踪阶段1.建立审计后续跟踪机制，对审计建议的落实情况进行跟踪检查。2.督促被审计对象采取有效措施整改存在的问题，提高绩效水平。被审计对象应在规定时间内提交整改报告，说明整改情况和取得的成效。3.对整改情况进行评价，如整改措施是否有效、问题是否得到解决、绩效是否得到提升等。如整改不到位，应要求被审计对象继续整改，并采取相应的监督措施。五、审计方法与技术（一）传统审计方法1.审阅法：查阅被审计对象的财务报表、会计凭证、业务记录、内部控制制度等资料，检查其真实性、完整性和合规性。2.核对法：将相关资料进行相互核对，验证数据是否一致，业务处理是否符合规定程序。3.盘点法：对被审计对象的财产物资进行实地盘点，核实其数量、质量和价值，检查账实是否相符。4.查询法：通过向有关人员询问、函证等方式，获取审计所需的信息，核实相关事项的真实性。（二）现代绩效审计方法1.比较分析法：将被审计对象的实际绩效与预算目标、历史数据或同行业先进水平进行比较，找出差异并分析原因。2.因素分析法：分析影响绩效的各种因素，确定各因素对绩效的影响程度，以便采取针对性的措施加以改进。3.成本效益分析法：对财政资金或公共项目的成本和效益进行分析，评估其经济性和效益性，寻求最优的资源配置方案。4.标杆管理法：选取行业内具有代表性的标杆单位，对比分析被审计对象与标杆单位的绩效差距，学习借鉴先进经验，提升自身绩效水平。5.平衡计分卡法：从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度构建绩效评价指标体系，全面、系统地评价被审计对象的绩效状况。（三）信息技术应用1.利用计算机辅助审计软件，对电子数据进行采集、整理、分析和挖掘，提高审计工作效率和准确性。2.建立绩效审计数据库，存储审计项目信息、审计证据、审计报告等资料，便于查询和共享，为绩效审计工作提供数据支持。3.运用数据分析技术，如数据挖掘、统计分析、预测分析等，对海量数据进行深入分析，发现潜在的问题和风险，为审计决策提供科学依据。六、审计结果运用（一）作为政府决策的参考依据1.绩效审计报告反映的问题和提出的建议，为政府部门制定政策、规划和预算提供参考，促进政府决策更加科学、合理。2.将绩效审计结果纳入政府绩效评估体系，作为评价政府部门工作绩效的重要依据，激励政府部门提高管理水平和服务质量。（二）促进被审计对象改进管理1.被审计对象应根据绩效审计报告中提出的问题和建议，制定整改措施，加强内部管理，完善内部控制制度，提高绩效水平。2.审计机关对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。整改结果作为后续审计的重要内容，对整改不力的单位进行重点关注和监督。（三）