乡镇单位内部审计制度

PAGE乡镇单位内部审计制度一、总则（一）目的为加强乡镇单位财务管理和监督，规范内部审计工作，保障乡镇单位资金安全、提高资金使用效益、促进廉政建设，根据国家有关法律法规和内部审计准则，结合本乡镇实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于乡镇人民政府及其所属各行政事业单位、村级组织等。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员依法开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位和部门应予以重视并积极配合。4.效益性原则：通过审计监督，促进乡镇单位加强管理，提高资金使用效益，实现资源的优化配置。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《财政违法行为处罚处分条例》4.《内部审计基本准则》及其他相关内部审计准则5.国家和地方有关财经法规、政策及制度二、内部审计机构与人员（一）机构设置乡镇单位应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专职审计人员。内部审计机构在乡镇单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规和政策，具有较强的审计业务能力和职业道德水平。审计人员应保持相对稳定，如有必要进行调整，应报乡镇单位主要负责人批准。（三）职责与权限1.职责对乡镇单位及所属部门的财务收支、经济活动进行审计监督。对乡镇单位内部控制制度的健全性和有效性进行评审。对乡镇单位及所属部门的固定资产、流动资产、无形资产等进行审计。对乡镇单位及所属部门的重大投资项目、专项资金使用等进行审计。对乡镇单位及所属部门的经济责任履行情况进行审计评价。对乡镇单位及所属部门的财务决算进行审计。对乡镇单位及所属部门的其他审计事项进行监督检查。2.权限要求被审计单位及相关人员提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他有关材料，被审计单位及相关人员不得拒绝、拖延、谎报。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。就审计事项中的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经乡镇单位主要负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据乡镇单位的年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划，报乡镇单位主要负责人批准后实施。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。（二）审计准备1.根据审计计划确定的审计项目，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应熟悉被审计单位的基本情况，了解其财务状况、经营管理情况和内部控制制度等，制定审计工作方案。3.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计单位，特殊情况除外。（三）审计实施1.审计组应按照审计工作方案和审计程序，对被审计单位的财务收支、经济活动等进行审查和评价。2.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料，检查资产、负债、所有者权益等情况，对内部控制制度进行测试和评价，向有关单位和个人进行调查取证等方式开展审计工作。3.审计组在审计过程中应做好审计工作记录，编制审计工作底稿，对审计发现的问题进行详细记录和分析。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起十日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。3.审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改和完善，形成正式的审计报告，报乡镇单位主要负责人审批。（五）审计处理1.乡镇单位主要负责人应根据审计报告的内容，作出审计处理决定。审计处理决定应包括对审计发现问题的处理意见、整改要求和期限等内容。2.被审计单位应按照审计处理决定的要求，认真落实整改措施，及时整改存在的问题，并在规定的期限内向乡镇单位提交整改报告。3.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。检查财务收支是否符合国家财经法规和政策的规定。审查财务收支的核算是否正确，会计凭证、会计账簿、财务会计报告是否真实、完整。检查财务收支的内部控制制度是否健全、有效。2.审计方法核对法：核对会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料，检查其是否一致。审阅法：审阅会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料，检查其是否符合规定。分析法：分析财务指标的变化情况，检查其是否合理。盘点法：对库存现金、存货、固定资产等进行盘点，检查其是否账实相符。（二）内部控制评审1.审计内容审查内部控制制度的健全性，检查是否存在内部控制的空白点和薄弱环节。评价内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行。提出改进内部控制制度的建议，促进乡镇单位加强管理，提高内部控制水平。2.审计方法询问法：向被审计单位有关人员询问内部控制制度的建立和执行情况。观察法：观察被审计单位内部控制制度的执行情况。测试法：对内部控制制度进行测试，检查其是否有效。流程图法：绘制内部控制流程图，直观反映内部控制制度的运行情况。（三）固定资产审计1.审计内容审查固定资产的购置、建造、调入、调出、报废等是否合规。检查固定资产的核算是否正确，账实是否相符。评价固定资产的使用效益，检查是否存在闲置、浪费等情况。2.审计方法盘点法：对固定资产进行实地盘点，检查其是否账实相符。核对法：核对固定资产卡片、明细账、总账等资料，检查其是否一致。分析法：分析固定资产的增减变化情况，检查其是否合理。（四）专项资金审计1.审计内容审查专项资金的来源是否合法，是否专款专用。检查专项资金的使用是否合规，是否达到预期效益。评价专项资金的管理是否规范，是否存在截留、挪用、浪费等情况。2.审计方法核对法：核对专项资金的收支凭证、账簿、报表等资料，检查其是否一致。审阅法：审阅专项资金的审批文件、合同协议等资料，检查其是否合规。调查法：向有关单位和个人调查专项资金的使用情况，核实有关情况。分析法：分析专项资金的使用效益，检查其是否达到预期目标。（五）经济责任审计1.审计内容审查被审计单位负责人在任职期间的财务收支、经济活动等情况。评价被审计单位负责人在任职期间的经济责任履行情况，包括财务责任、管理责任、廉政责任等。提出对被审计单位负责人的审计评价意见和建议，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。2.审计方法查阅法：查阅被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料。调查法：向有关单位和个人调查被审计单位负责人的经济责任履行情况。分析法：分析被审计单位的财务指标、经营业绩等情况，评价其经济责任履行情况。评价法：根据审计结果，对被审计单位负责人的经济责任履行情况进行综合评价。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种文件、资料收集整理，交内部审计机构归档保管。审计档案应包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计处理决定、被审计单位的反馈意见等资料。（二）档案整理内部审计机构应按照档案管理的要求，对收集的审计档案进行分类、编号、装订等整理工作，确保档案的整齐、规范。（三）档案保管