机关内部审计制度

PAGE机关内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强本机关内部管理和监督，规范内部审计工作，防范风险，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，结合本机关实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本机关各部门及其所属单位的财务收支、经济活动和内部控制等事项的审计监督。（三）基本原则1.依法审计原则。内部审计工作应当严格遵守国家法律法规和本制度规定，依法履行职责，确保审计工作的合法性、公正性和权威性。2.客观公正原则。以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地反映审计事项，不得隐瞒、歪曲事实，不得偏袒任何一方。3.全面覆盖原则。对本机关各部门及其所属单位的财务收支、经济活动和内部控制等进行全面审计监督，不留死角。4.突出重点原则。根据本机关工作重点和风险状况，确定审计重点领域和关键环节，有针对性地开展审计工作。5.注重实效原则。通过审计监督，发现问题，提出建议，促进本机关完善管理制度，提高管理水平，防范风险隐患，实现经济活动的规范、高效运行。（四）职责分工1.机关内部审计机构负责组织实施本机关内部审计工作，制定审计计划，开展审计项目，出具审计报告，提出审计建议，并对审计发现的问题进行跟踪督促整改。2.各部门及其所属单位应当积极配合内部审计工作，及时提供审计所需资料，如实反映情况，不得拒绝、阻碍内部审计机构依法履行职责。3.根据工作需要，机关内部审计机构可以聘请外部专业人员参与审计工作，但应当对其工作质量进行监督和管理。二、审计机构与人员（一）审计机构设置本机关设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，负责组织实施内部审计工作。内部审计机构在本机关主要负责人的直接领导下开展工作，向其报告工作，并接受上级审计机关和有关部门的业务指导和监督。（二）人员配备内部审计机构应当配备具有审计、财务、经济、法律等专业知识和技能的人员，确保审计工作的专业性和权威性。内部审计人员应当具备良好的职业道德和业务素质，熟悉国家法律法规和本机关的规章制度，保守工作秘密，不得利用职权谋取私利。（三）人员培训与考核1.机关应当加强内部审计人员的培训，定期组织参加各类业务培训和学习交流活动，不断提高内部审计人员的业务水平和综合素质。2.建立内部审计人员考核制度，对内部审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，考核结果作为内部审计人员奖惩、晋升、续聘的依据。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.对本机关各部门及其所属单位的预算执行情况和决算进行审计，审查预算编制的科学性、合理性和执行的严肃性，检查决算的真实性、合法性和完整性。2.对本机关各部门及其所属单位的财务收支情况进行审计，审查财务收支是否符合国家法律法规和本机关财务管理制度规定，是否真实、准确、完整，有无截留、挪用、坐支等问题。3.对本机关各部门及其所属单位的专项资金使用情况进行审计，审查专项资金的设立、分配、使用和管理是否合规，是否专款专用，有无挤占、挪用、浪费等问题，资金使用效益是否达到预期目标。（二）经济责任审计1.对本机关各部门负责人和所属单位主要负责人进行任期经济责任审计，审查其在任职期间履行经济责任情况，包括财务收支管理、预算执行、资产管理、内部控制等方面的情况，评价其经济责任履行情况和工作业绩。2.在领导干部离任时，按照规定进行离任经济责任审计，为组织人事部门提供决策依据，促进领导干部廉洁从政，认真履行经济责任。（三）内部控制审计1.对本机关各部门及其所属单位的内部控制制度建立健全情况进行审计，审查内部控制制度是否符合国家法律法规和本机关实际情况，是否涵盖各项经济活动和关键岗位，是否存在内部控制缺陷。2.对本机关各部门及其所属单位内部控制制度的执行情况进行审计，检查内部控制制度的执行是否有效，是否存在有章不循、违规操作等问题，评价内部控制的有效性和风险防范能力。（四）其他审计事项根据本机关工作需要和领导交办，对其他特定事项进行专项审计或审计调查，如重大投资项目审计、采购项目审计、资产清查审计等，为机关决策提供参考依据，防范经济风险。四、审计程序（一）审计计划制定1.机关内部审计机构应当根据本机关年度工作计划、上级审计机关要求和本机关实际情况，制定年度内部审计工作计划，明确审计项目、审计内容、审计时间和审计人员安排等。2.年度内部审计工作计划应当报本机关主要负责人批准后实施，并报上级审计机关备案。在执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划的，应当报本机关主要负责人批准。（二）审计准备1.根据审计项目计划，成立审计组，明确审计组组长和成员，配备必要的审计人员和审计资源。2.审计组应当开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、财务状况、内部控制制度等，确定审计重点和审计方法，编制审计实施方案。审计实施方案应当报机关内部审计机构负责人批准。3.审计组应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，告知审计目的、审计范围、审计时间和审计要求等事项。特殊审计项目的审计通知书可以在实施审计时送达。（三）审计实施1.审计组应当按照审计实施方案的要求，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动和内部控制等进行审查和评价，获取充分、适当的审计证据。2.审计人员应当认真做好审计工作记录，编制审计工作底稿，对审计发现的问题和获取的审计证据进行详细记录，确保审计工作底稿的真实性、完整性和准确性。3.在审计过程中，审计组应当及时与被审计单位沟通，反馈审计进展情况，听取被审计单位的意见和建议。对审计发现的问题，应当要求被审计单位提供相关资料，进行核实和说明。（四）审计报告1.审计组应当在审计实施结束后，及时整理审计工作底稿，分析审计证据，撰写审计报告。审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，做到事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.审计组应当将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿之日起十日内，将书面意见反馈审计组。在规定期限内未提出书面意见的，视同无异议。3.审计组应当对被审计单位反馈的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。审计报告应当经机关内部审计机构负责人审核后，报本机关主要负责人审批。4.经本机关主要负责人审批后的审计报告，应当及时送达被审计单位，并抄送有关部门。审计报告送达后，机关内部审计机构应当对审计报告的执行情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实审计建议，整改审计发现的问题。（五）审计档案管理1.审计组应当按照档案管理的要求，及时整理审计项目资料，建立审计档案。审计档案应当包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见等资料。2.机关内部审计机构应当指定专人负责审计档案的管理，按照规定的保管期限和保管要求，对审计档案进行妥善保管，确保审计档案的安全和完整。审计档案保管期限届满后，可以按照规定进行销毁。五、审计结果运用（一）作为考核评价依据将审计结果纳入本机关各部门及其所属单位的绩效考核体系，作为对部门负责人和所属单位主要负责人考核评价、奖惩任免的重要依据。对审计发现问题较多、整改不力的部门和单位，在绩效考核中予以扣分，并视情节轻重，对相关责任人进行问责。（二）促进制度完善针对审计发现的问题，及时分析原因，查找制度漏洞和管理薄弱环节，提出改进建议，督促本机关各部门及其所属单位完善相关管理制度，加强内部控制，规范经济活动，防止类似问题再次发生。（三）加强监督检查将审计结果作为本机关内部监督检查的重要内容，对审计发现问题整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对整改不力的部门和单位进行重点监督，必要时进行专项督查，推动问题整改彻底。（四）信息共享与交流建立审计结果信息共享机制，将审计结果在本机关内部进行通报，使各部门及其所属单位了解审计情况，吸取经验教训，加强财务管理和经济活动管理。同时，积极与上级审计机关和有关部门沟通交流审计结果，为机关决策提供参考依据。六、审计整改（一）整改责任落实1.被审计单位是审计整改的责任主体，应当按照审计报告提出的整改要求，制定切实可行的整改方案，明确整改措施、整改责任人、整改期限，认真组织实施整改工作，并在规定期限内将整改情况书面报告机关内部审计机构。2.被审计单位主要负责人是审计整改工作的第一责任人，对审计整改工作负总责，应当亲自抓整改落实，确保整改工作取得实效。（二）整改跟踪检查1.机关内部审计机构应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，及时掌握整改工作进展情况，督促整改责任人认真落实整改措施。对整改不力的，应当下达整改通知书，责令限期整改。2.在跟踪检查过程中，如发现被审计单位整改工作存在敷衍塞责、拒不整改等问题的，应当及时向本机关主要负责人报告，并提出严肃处理建议。（三）整改结果公告1.对审计整