审计机关监督管理制度

PAGE审计机关监督管理制度一、总则（一）目的为了加强审计机关的监督管理，规范审计行为，提高审计工作质量，充分发挥审计在维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济和社会健康发展中的作用，根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级审计机关及其工作人员开展的审计监督活动。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照法律、法规和规章规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性和权威性。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保证审计结果的客观性和公正性。3.客观公正原则：审计机关应当以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地评价被审计单位的财政财务收支及相关经济活动，作出恰当的审计结论。4.廉洁奉公原则：审计人员必须遵守职业道德规范，廉洁自律，保守秘密，不得利用职务之便谋取私利，确保审计工作的廉洁性。二、审计机关职责（一）财政审计1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。2.检查预算编制的科学性、合理性，预算执行的合规性、有效性，决算的真实性、完整性。3.审查财政资金的分配、使用和管理情况，揭露和查处财政资金管理中的违法违规行为，促进财政资金合理使用和提高效益。（二）财务收支审计1.对国家机关、企事业单位和其他组织的财务收支进行审计监督。2.审查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料的真实性、合法性和完整性。3.检查财务收支是否符合国家财务制度规定，有无违反财经纪律的行为，如截留、挪用、贪污等。（三）经济责任审计1.按照干部管理权限，对党政领导干部和国有企业领导人员的任期经济责任进行审计。2.评价领导干部在任职期间履行经济责任情况，包括财政财务收支、重大经济决策、内部控制、廉洁自律等方面。3.为组织人事部门考核任用干部提供参考依据，促进领导干部依法履行职责，加强廉政建设。（四）固定资产投资审计1.对国家建设项目的预算执行情况和竣工决算进行审计。2.审查建设项目资金来源的合法性、真实性，资金使用的合规性、效益性。3.检查项目建设程序的执行情况，工程质量和工程造价的真实性，揭露和查处建设领域的违法违规行为，保障建设资金的合理使用和项目的顺利实施。（五）专项资金审计1.对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。2.审查专项资金的筹集、分配、使用和管理情况，确保专项资金专款专用，提高资金使用效益，维护资金安全。3.检查专项资金使用的合规性和效益性，揭露和查处挤占、挪用、骗取专项资金等违法违规行为，保障专项资金的合法使用。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计项目计划的制定：审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策以及上级审计机关的要求，结合本地区、本部门的实际情况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。2.审计项目计划的调整：年度审计项目计划一经下达，审计机关应当严格执行，不得擅自变更或者调整。特殊情况需要调整的，应当按照规定的程序报批。（二）审计准备1.组成审计组：根据审计项目的要求，审计机关应当选派具备相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长应当对审计工作质量负责。2.编制审计方案：审计组应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。审计组应当根据审计项目的特点和审计目标，编制审计方案，明确审计范围、内容、方法、步骤和人员分工等。（三）审计实施1.审计取证：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人调查取证时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。2.审计记录：审计人员应当如实记录审计过程和结果，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，并经审计人员签名或者盖章。3.审计报告：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告，并征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组，审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。审计机关应当对审计组的审计报告进行审议，根据不同情况分别作出审计决定或者提出审计意见。（四）审计处理1.审计决定：审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定。审计决定自送达之日起生效，并应当自决定生效之日起六十日内，将审计决定执行情况书面报告审计机关。2.审计意见：审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，但依法不需要给予处理、处罚的，应当向被审计单位提出审计意见，要求其自行纠正。被审计单位应当将审计意见执行情况书面报告审计机关。（五）审计结果公告1.审计机关可以根据审计结果，对审计发现的典型问题进行公告，以发挥审计监督的警示作用，促进被审计单位加强管理，提高财政资金使用效益，推动社会监督。2.审计结果公告应当遵循客观、公正、公开的原则，严格按照规定的程序和内容进行。公告内容应当真实、准确，不得隐瞒、歪曲事实，不得泄露国家秘密、商业秘密和个人隐私。四、审计质量控制（一）审计质量控制目标确保审计工作符合法律法规和审计准则的要求，保证审计结果的真实性、准确性、完整性和可靠性，提高审计工作的质量和效率，防范审计风险。（二）审计质量控制制度1.审计项目质量责任制：明确审计组组长、主审、审计人员等在审计项目中的质量责任，将审计质量责任落实到每个环节和每个人。2.审计业务质量检查制度：审计机关应当定期对审计业务质量进行检查，对审计项目从审计计划、审计实施、审计报告到审计处理等全过程进行质量评估，发现问题及时整改。3.审计人员培训制度：加强审计人员的业务培训，提高审计人员的专业素质和业务能力，使其熟悉法律法规、审计准则和审计技术方法，不断适应审计工作发展的需要。4.审计质量考核评价制度：建立健全审计质量考核评价体系，对审计机关和审计人员的审计质量进行量化考核评价，将考核评价结果与奖惩挂钩。（三）审计质量控制措施1.审计工作底稿的审核：审计组组长应当对审计工作底稿进行审核，确保审计工作底稿记录的审计事项清楚、证据充分、结论明确。审计机关业务部门应当对审计组提交的审计报告、审计决定书等审计项目资料进行审核，重点审核审计程序的合规性、审计证据的充分性和适当性、审计结论的合理性等。2.审计报告的审理：审计机关审理机构应当对审计报告、审计决定书等审计项目资料进行审理，重点审理审计项目的下列事项：（1）审计实施方案执行情况；（2）审计证据的充分性、适当性；（3）审计评价意见的恰当性；（4）定性、处理处罚意见的合法性、适当性；（5）审计程序执行的合规性；（6）其他需要审理的事项。3.审计业务会议：对重大审计项目或者有较大争议的审计事项，审计机关应当召开审计业务会议进行审议，充分听取各方意见，确保审计决定的合法性、公正性和合理性。五、审计人员管理（一）审计人员资格与条件1.审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，经过专业培训，取得相应的资格证书。2.审计人员应当遵守职业道德规范，具备良好的政治素质和职业道德素养，廉洁奉公，保守秘密，客观公正，实事求是。（二）审计人员培训与继续教育1.审计机关应当定期组织审计人员参加专业培训，不断更新知识结构，提高业务水平。培训内容包括法律法规、审计准则、审计技术方法、计算机审计等方面。2.鼓励审计人员参加继续教育，通过自学、参加学术交流、培训等方式，不断提升自身综合素质，适应审计工作发展的新要求。（三）审计人员考核与奖惩1.建立健全审计人员考核制度，对审计人员的德、能、勤、绩、廉等方面进行全面考核，考核结果作为评先评优、职务晋升、奖励惩戒的依据。2.对在审计工作中表现突出、成绩显著的审计人员，给予表彰和奖励；对违反审计纪律、职业道德规范的审计人员，依法依规给予相应的处罚，情节严重的，取消其审计资格。（四）审计人员回避制度审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。审计人员的回避，由审计机关负责人决定；审计机关负责人的回避，由本级人民政府或者上一级审计机关决定。六、审计档案管理（一）审计档案的内容审计档案是审计机关在审计项目实施过程中形成的，具有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的历史记录。审计档案包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、审计意见书、被审计单位反馈意见等审计项目资料。（二）审计档案的整理与归档审计项目结束后，审计组应当及时整理审计项目资料，按照审计档案管理的要求进行分类、编号、装订，形成审计档案卷，并在规定的时间内移交审计机关档案管理部门归档。审计机关档案管理部门应当对审计档案进行审核、验收，确保审计档案的质量。（三）审计档案的保管与利用1.审计机关应当建立健全审计档案保管制度，配备必要的保管设施和设备，对审计档案进行妥善保管，确保审计档案的安全和完整。2.审计档案的保管期限分为永久、长期（16年至50年）和短期（15年以下）三种。审计机