商业银行呆帐审计制度

PAGE商业银行呆帐审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范商业银行呆帐审计工作，确保呆帐认定的准确性、核销的合规性，有效防范金融风险，保障商业银行资产质量和稳健运营。（二）适用范围本制度适用于本行各分支机构及相关业务部门涉及呆帐认定、核销等审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：审计部门应独立于业务部门，确保审计工作不受干扰，客观公正地开展。2.审慎性原则：对呆帐的认定和核销应秉持审慎态度，严格按照规定程序进行审查，充分考虑风险因素。3.合规性原则：审计工作必须符合国家法律法规、金融监管要求以及本行内部规章制度。二、呆帐定义及认定标准（一）呆帐定义呆帐是指已过偿付期限，经催讨尚不能收回，长期处于呆滞状态，有可能成为坏帐的应收款项。（二）认定标准1.借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。2.借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法典》的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权。3.借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权。4.借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业对借款人和担保人进行追偿后仍无法收回的债权。5.借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，金融企业对借款人和担保人进行追偿后仍无法收回的债权。6.借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权。7.由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结、终止或中止执行后，金融企业仍无法收回的债权。8.对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，法院不予受理或不予支持，金融企业经追偿后仍无法收回的债权。9.开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款。10.按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格的，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权。11.金融企业经批准采取打包出售、公开拍卖、转让等市场手段处置债权或股权后，其出售转让价格与账面价值的差额，可认定为呆帐。三、呆帐审计职责分工（一）审计部门职责1.制定呆帐审计计划，明确审计范围、内容、方法和时间安排。2.对呆帐认定和核销业务进行全面审计，审查相关资料的真实性、完整性和合规性。3.监督呆帐认定和核销工作流程的执行情况，提出审计意见和建议，督促整改落实。4.定期对呆帐审计工作进行总结分析，评估呆帐管理的有效性，为完善制度提供依据。（二）业务部门职责1.负责收集、整理呆帐认定和核销所需的基础资料，确保资料真实、准确、完整。2.按照规定程序提出呆帐认定申请，配合审计部门开展审计工作，提供必要的解释和说明。3.根据审计意见和建议，对呆帐认定和核销工作进行整改完善，加强内部管理。（三）风险管理部门职责1.参与呆帐认定标准的制定和调整，从风险管理角度提供专业意见。2.对呆帐风险进行评估和监测，为呆帐认定和核销决策提供风险分析报告。3.协助审计部门开展工作，提供风险管理相关数据和信息支持。四、呆帐审计内容（一）呆帐认定审计1.审查借款人及担保人的经营状况、财务状况、信用记录等，核实是否符合呆帐认定标准。2.检查债权形成的相关合同、协议、凭证等资料，确认债权的真实性和有效性。3.核实已采取的催收措施及效果，包括催收记录、诉讼情况等，判断是否穷尽追偿手段。4.审查呆帐认定的程序合规性，是否经过规定的审批流程，相关部门和人员的职责履行是否到位。（二）呆帐核销审计1.检查呆帐核销申请资料的完整性，包括核销申请书、债权证明材料、核销方案等。2.审查呆帐核销方案的合理性，是否充分考虑资产回收可能性、损失程度等因素。3.监督呆帐核销的审批过程，确保审批依据充分、决策科学，防止违规核销。4.检查呆帐核销后的管理情况，如是否建立备查帐簿、继续追偿等措施的执行情况。（三）呆帐资产处置审计1.审查呆帐资产处置方式的合规性，如拍卖、转让、重组等是否符合规定程序和要求。2.核实处置价格的合理性，是否通过评估、竞价等方式确定，防止国有资产流失。3.检查处置过程中的相关合同、协议等文件，确保处置行为合法有效。4.监督处置收入的管理和使用，是否及时足额入账，有无截留、挪用等情况。五、呆帐审计程序（一）审计准备阶段1.了解商业银行呆帐管理的基本情况，收集相关政策法规、制度文件等资料。2.根据呆帐业务规模、风险状况等因素，制定具体的审计计划，明确审计目标、范围、重点和方法。3.组建审计小组，配备具备专业知识和经验的审计人员，明确各成员的职责分工。4.向业务部门发出审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。(二)审计实施阶段1.查阅呆帐认定和核销的相关文件、资料、档案等，包括借款合同、担保合同、催收记录、诉讼文件、财务报表等。2.与业务部门、风险管理部门等相关人员进行沟通访谈，了解呆帐业务的具体情况、处理过程和存在的问题。3.实地查看抵押物、质押物等资产状况，核实资产的真实性、完整性和价值情况。4.对呆帐认定和核销业务进行详细审查，按照审计内容逐一核对相关资料和数据，做好审计记录。5.收集审计证据，包括文件资料、数据统计、证人证言等，确保证据充分、有效。（三）审计报告阶段1.审计小组对审计工作进行总结分析，整理审计证据，撰写审计报告初稿。2.审计报告初稿应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和建议等内容，做到内容详实、观点明确、证据确凿。3.将审计报告初稿征求业务部门、风险管理部门等相关部门的意见，对反馈意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计。4.根据反馈意见修改完善审计报告，形成正式审计报告，经审计部门负责人审核后提交本行管理层。（四）后续跟踪阶段1.本行管理层对审计报告作出批示后，审计部门负责跟踪检查批示意见的落实情况。2.监督业务部门对呆帐认定和核销工作进行整改，检查整改措施是否有效执行，整改结果是否达到预期目标。3.对整改情况进行复查，形成复查报告，向管理层汇报整改工作的最终结果。六、呆帐审计工作要求（一）审计人员要求1.审计人员应具备扎实的专业知识，熟悉金融法律法规、财务会计、风险管理等相关领域知识。2.具有丰富的审计经验和较强的分析判断能力，能够准确识别呆帐业务中的风险点和问题。3.保持独立、客观、公正的工作态度，严格遵守审计职业道德规范，保守审计工作中知悉的商业秘密。（二）审计工作纪律1.审计人员应严格遵守审计程序，不得擅自简化或变更审计步骤。2.审计过程中应认真履行职责，不得敷衍塞责、弄虚作假，确保审计工作质量。3.与被审计单位或相关人员存在利害关系时，应主动回避，不得影响审计工作的公正性。4.审计工作结束后，应及时整理审计资料，妥善保管，不得丢失或泄露。（三）审计档案管理1.建立健全呆帐审计档案管理制度，对审计过程中形成的各类文件、资料、记录等进行分类整理、归档保管。2.审计档案应包括审计计划、审计通知书、审计工作底稿、审计