政府审计监督管理制度

PAGE政府审计监督管理制度一、总则（一）目的为了加强政府审计监督管理，规范审计行为，提高审计工作质量，保障财政资金安全、有效使用，维护国家财经秩序，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区各级政府审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，国有金融机构和企事业组织的财务收支情况，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支情况的审计监督管理。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性、公正性和权威性。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保证审计结果的客观性和真实性。3.客观公正原则：审计机关应当以事实为依据，以法律法规为准绳，客观、公正地评价被审计单位的财政收支、财务收支情况，提出审计意见和建议。4.全面审计原则：审计机关应当对被审计单位的财政收支、财务收支进行全面审计，涵盖预算执行、资金使用、资产管理、内部控制等各个方面，确保审计监督无死角。二、审计机构与人员（一）审计机关设置本地区设立独立的政府审计机关，在本级政府行政首长的领导下，依法独立行使审计监督权。审计机关根据工作需要，可以在其管辖范围内设立派出机构，负责对特定区域或特定事项进行审计监督。（二）人员配备审计机关应当配备具备相应专业知识和技能的审计人员，包括审计专业技术人员、计算机技术人员、法律专业人员等。审计人员应当具备良好的职业道德和业务素质，遵守审计工作纪律，保守审计工作秘密。（三）人员培训与考核审计机关应当定期组织审计人员参加业务培训，不断提高审计人员的业务水平和综合素质。同时，建立健全审计人员考核制度，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，激励审计人员积极履行职责。三、审计职责与权限（一）审计职责1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。2.对国有金融机构和企事业组织的财务收支情况进行审计监督。3.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。4.对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。5.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。6.对法律法规规定应当由审计机关进行审计的其他事项进行审计监督。（二）审计权限1.要求被审计单位提供与审计事项有关的资料，包括财务会计资料、业务经营资料、内部控制制度等。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经本级人民政府批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出审计决定，包括责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理等。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。四、审计程序（一）审计计划制定审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策，以及上级审计机关和本级政府的要求，结合本地区实际情况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级政府行政首长批准并向上级审计机关备案。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的性质和要求，选派具备相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。2.编制审计方案：审计组组长应当根据审计项目计划和被审计单位的实际情况，编制审计工作方案，明确审计目标、范围、内容、重点、方法和步骤等。3.送达审计通知书：审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计机关的名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计时间以及对被审计单位配合审计工作的要求等事项。（三）审计实施1.进驻被审计单位：审计组应当按照审计通知书确定的审计范围和内容，进驻被审计单位，开展审计工作。2.调查了解情况：审计组应当通过查阅资料、实地观察、询问有关人员等方式，调查了解被审计单位的基本情况、财务收支状况、内部控制制度等，评估被审计单位存在的风险和问题。三、审计职责与权限（一）审计职责1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。2.对国有金融机构和企事业组织的财务收支情况进行审计监督。3.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。4.对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。5.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。6.对法律法规规定应当由审计机关进行审计的其他事项进行审计监督。（二）审计权限1.要求被审计单位提供与审计事项有关的资料，包括财务会计资料、业务经营资料、内部控制制度等。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经本级人民政府批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出审计决定，包括责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理等。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。四、审计程序（一）审计计划制定审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策，以及上级审计机关和本级政府的要求，结合本地区实际情况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级政府行政首长批准并向上级审计机关备案。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的性质和要求，选派具备相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。2.编制审计方案：审计组组长应当根据审计项目计划和被审计单位的实际情况，编制审计工作方案,明确审计目标、范围、内容、重点、方法和步骤等。3.送达审计通知书：审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计机关的名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计时间以及对被审计单位配合审计工作的要求等事项。（三）审计实施1.进驻被审计单位：审计组应当按照审计通知书确定的审计范围和内容，进驻被审计单位，开展审计工作。2.调查了解情况：审计组应当通过查阅资料、实地观察、询问有关人员等方式，调查了解被审计单位的基本情况、财务收支状况、内部控制制度等，评估被审计单位存在的风险和问题。3.收集审计证据：审计组应当按照审计工作方案的要求，收集与审计事项有关的审计证据，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、合同协议、会议记录、文件资料等。审计证据应当真实、合法、有效。4.编制审计工作底稿：审计人员应当根据审计证据，编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。5.审计组讨论与汇报：审计组应当定期召开会议，讨论审计工作进展情况，分析审计发现的问题，研究审计处理意见。审计组组长应当及时向审计机关汇报审计工作情况，重大问题应当随时汇报。（四）审计报告1.审计组撰写审计报告：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见、审计处理建议等内容。审计报告应当事实清楚，并附相关审计证据。2.征求被审计单位意见：审计机关应当将审计报告征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计机关。在规定期限内未提出书面意见的，视同无异议。3.审计机关审定审计报告：审计机关应当对审计组提交的审计报告进行审定。审计机关负责人对审计报告的真实性、合法性负责。审计机关审定审计报告后，应当根据审定结果，出具审计决定书和审计移送处理书。（五）审计决定执行1.送达审计决定：审计机关应当将审计决定书送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定书应当包括审计机关的名称、审计决定的内容、执行期限等事项。2.被审计单位执行审计决定：被审计单位应当按照审计决定书的要求，执行审计决定。被审计单位对审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在申请行政复议或者提起行政诉讼期间，审计决定不停止执行。3.审计机关检查审计决定执行情况：审计机关应当检查审计决定的执行情况，督促被审计单位按时足额缴纳应当上缴的款项，退还被侵占的国有资产，纠正违法违规行为。对不执行审计决定的，审计机关应当依法采取措施，督促其执行。（六）审计结果公告审计机关应当按照国家有关规定，适时向社会公告审计结果。审计结果公告应当包括审计项目名称、被审计单位名称、审计内容、审计发现的问题、审计处理情况等内容。审计结果公告应当客观、公正、真实，不得隐瞒或者遗漏审计发现的问题。五、审计质量控制（一）质量控制目标审计机关应当建立健全审计质量控制制度，确保审计工作符合法律法规和审计准则的要求，提高审计工作质量，防范审计风险。（二）质量控制措施1.建立审计项目质量责任制：明确审计组组长、审计人员、审计机关负责人在审计项目质量控制中的职责，对审计项目质量负责。2.加强审计过程控制：审计机关应当对审计项目的全过程进行质量控制，包括审计计划制定、审计准备、审计实施、审计报告、审计决定执行等环节。对审计过程中发现的问题，应当及时进行纠正和处理。3.严格审计工作底稿和审计证据管理：审计工作底稿和审计证据应当真实、完整、规范，能够支持审计结论。审计机关应当加强对审计工作底稿和审计证据的审核，确保其质量。4.开展审计项目质量检查：审计机关应当定期开展审计项目质量检查，对审计项目的质量进行评价和考核。对质量不符合要求的审计项目，应当责令整改，并追究相关人员的责任。5.加强审计人员培训与考核：审计机关应当加强对审计人员的培训，提高审计人员的业务水平和综合素质。同时，建立健全审计人员考核制度，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，激励审计人员积极履行职责。六、审计档案管理（一）档案管理职责审计机关应当建立健全审计档案管理制度，明确审计档案管理部门和人员的职责，确保审计档案的完整、安全和有效利用。（二）档案收集与整理审计项目结束后，审计组应当及时将审计过程中形成的审计文件材料收集齐全，并按照档案管理的要求进行整理、立卷、归档。审计档案应当包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、审计移送处理书等相关材料。（三）档案保管与利用审计机关应当按照国家有关规定，对审计档案进行妥善保管，确保审计档案的安全。审计档案的保管期限分为永久、长期和短期三种。审计机关应当根据审计档案的保管期限，定期对审计档案进行鉴定和销毁。同时，审计机关应当建立审计档案查阅制度，为有关单位和个人查阅审计档案提供便利。七、责任追究（一）被审计单位责任被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令限期改正，给予警告；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一