高校绩效审计制度

PAGE高校绩效审计制度一、总则（一）目的为加强高校财务管理，提高资金使用效益，规范高校绩效审计工作，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本校实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本校各部门、各单位及所属二级学院的财务收支、经济活动及相关业务的绩效审计。（三）基本原则1.独立性原则绩效审计机构和人员应独立于被审计对象，不受其他部门、单位和个人的干涉，确保审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则以实际发生的经济业务及相关资料为依据，客观公正地评价被审计对象的绩效状况，不得主观臆断、夸大或缩小审计结果。3.全面性原则涵盖高校经济活动的各个方面，包括预算执行、财务收支、资产管理、项目实施、内部控制等，全面评估其经济性、效率性和效果性。4.重要性原则根据高校经济活动的规模、影响程度和风险水平，确定审计重点，关注重大项目、关键环节和高风险领域，提高审计工作的针对性和效率。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《事业单位财务规则》4.《高等学校财务制度》5.其他相关法律法规和行业标准二、审计机构与人员（一）审计机构设置学校设立独立的审计处，作为绩效审计工作的职能部门，负责组织实施本校的绩效审计工作。审计处应配备与工作任务相适应的审计人员，确保审计工作的顺利开展。（二）审计人员职责1.制定绩效审计计划和方案，明确审计目标、范围、内容、方法和程序。2.收集、审查和分析与审计事项相关的资料，包括财务报表、预算文件、合同协议、业务记录等。3.实施现场审计，通过访谈、问卷调查、实地观察、数据分析等方法，获取审计证据，评估被审计对象的绩效状况。4.撰写绩效审计报告，客观公正地反映审计结果，提出审计意见和建议。5.跟踪审计意见和建议的落实情况，监督被审计对象整改存在的问题，促进绩效提升。6.参与学校经济活动的内部控制建设，提供审计咨询服务，协助完善相关制度和流程。（三）审计人员素质要求1.具备扎实的财务、审计专业知识，熟悉国家有关法律法规和行业标准。2.具有较强的分析判断能力、沟通协调能力和文字表达能力。3.具备良好的职业道德和敬业精神，坚持原则，廉洁奉公，保守秘密。4.定期参加业务培训和继续教育，不断更新知识结构，提高业务水平。三、审计内容与方法（一）预算执行情况审计1.审计内容预算编制的科学性、合理性和完整性，是否符合学校事业发展规划和年度工作计划。预算执行的严肃性，是否严格按照批复的预算执行，有无擅自调整预算、截留挪用资金等问题。预算执行进度的均衡性，是否存在预算执行前松后紧或突击花钱等现象。预算执行效果的评估，分析预算执行对学校事业发展目标的实现程度，以及资金使用效益情况。2.审计方法查阅预算编制文件、批复文件、执行记录等资料，了解预算编制和执行情况。对比实际执行数据与预算数据，分析差异原因，评估预算执行的准确性和有效性。实地查看项目实施进度，检查资金使用是否与预算相符，有无超预算支出情况。开展问卷调查或访谈，收集相关部门和人员对预算执行情况的意见和建议。（二）财务收支审计1.审计内容财务收入的真实性、合法性和完整性，包括学费、住宿费、科研经费、捐赠收入等各项收入是否足额收取、及时入账，有无隐瞒、截留、坐支收入等问题。财务支出的合规性、合理性和效益性，检查各项支出是否符合国家有关法律法规和学校财务制度规定，是否按照预算安排使用资金，有无铺张浪费、超标准支出等情况。财务核算的准确性和规范性，审查会计凭证、账簿、报表等财务资料是否真实、完整、准确，会计核算方法是否符合规定。内部控制制度的健全性和有效性，评估财务收支业务流程中的内部控制措施是否完善，能否有效防范财务风险。2.审计方法审查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料，核实财务收支的真实性和准确性。检查收费文件、票据存根等，核对收入的合法性和完整性。抽查支出凭证，审查支出审批手续、资金用途、报销标准等，判断支出的合规性和合理性。对财务内部控制制度进行测试，评价其健全性和有效性，发现存在的问题并提出改进建议。（三）资产管理审计1.审计内容资产配置的合理性，检查资产购置是否符合学校事业发展需要，是否进行充分的可行性论证，有无盲目购置、重复建设等情况。资产使用的效益性，评估资产的使用效率和效果，是否存在资产闲置、浪费等问题，是否充分发挥资产的功能作用。资产处置的合规性，审查资产处置的程序是否合法，处置价格是否合理，有无国有资产流失现象。资产管理内部控制制度的执行情况，检查资产管理制度是否健全，资产清查、登记、核算、保管等环节是否规范，责任是否明确。2.审计方法查阅资产购置计划、审批文件、合同协议等资料，了解资产配置情况。实地盘点资产，核实资产的数量、状态和使用情况，与资产台账进行核对，检查账实是否相符。分析资产使用效率指标，如资产利用率、设备完好率等，评估资产使用效益。审查资产处置文件、评估报告、交易记录等，检查资产处置的合规性。对资产管理内部控制制度进行评价，发现存在的薄弱环节，提出改进措施。（四）项目绩效审计1.审计内容项目立项的科学性和必要性，审查项目申报材料是否齐全、论证是否充分，是否符合学校发展战略和重点工作要求。项目预算的合理性和准确性，评估项目预算编制是否依据项目目标和任务，是否考虑项目实施过程中的各种因素，预算金额是否合理。项目实施过程的规范性和有效性，检查项目是否按照计划组织实施，项目进度是否符合要求，项目质量是否达到预期标准，有无擅自变更项目内容、调整项目预算等情况。项目资金的使用效益情况分析，包括项目资金的到位情况、使用情况和结余情况，评价项目资金是否专款专用，是否发挥了应有的效益。项目绩效目标的实现程度，对比项目预期绩效目标与实际完成情况，分析项目是否达到了预期的经济、社会效益。2.审计方法查阅项目申报书、可行性研究报告、立项批复等文件，了解项目立项背景和依据。审查项目预算编制资料，对比项目预算与实际支出，分析预算执行情况。通过实地查看、查阅项目进度报告、验收文件等，检查项目实施过程的规范性和有效性。收集项目相关数据，运用成本效益分析、投入产出分析等方法，评估项目资金使用效益。设定项目绩效评价指标体系，对项目绩效目标的实现程度进行量化评价，撰写项目绩效审计报告。（五）内部控制审计1.审计内容内部控制制度的健全性，检查学校是否建立健全了涵盖财务、采购、资产管理、项目管理等各个方面经济活动的内部控制制度，各项制度是否相互衔接、相互制约。内部控制制度的有效性，评估内部控制制度在实际工作中的执行情况，是否能够有效防范风险、规范经济行为、提高管理效率，有无内部控制失效导致的违规违纪问题。风险评估机制的建立和运行情况，审查学校是否对经济活动中的风险进行了识别、评估和应对，风险评估方法是否科学合理，风险应对措施是否有效。内部监督机制的健全性和有效性，检查学校是否设立了内部监督机构，内部监督工作是否定期开展，监督发现的问题是否得到及时整改。2.审计方法查阅学校内部控制制度文件，了解制度的制定情况和内容框架。通过访谈、问卷调查等方式，收集相关人员对内部控制制度的认识和执行情况的反馈。选取关键业务流程进行穿行测试，检查内部控制制度在实际操作中的执行情况，发现存在的问题和漏洞。对内部控制制度进行自我评价，运用适当的评价工具和方法，评估内部控制的健全性和有效性。根据审计结果，提出完善内部控制制度的建议，促进学校内部控制水平的提升。四、审计程序（一）审计计划阶段1.根据学校年度工作计划和审计工作重点，制定绩效审计年度计划，明确审计项目、审计范围、审计时间和审计人员安排等。2.对拟审计项目进行初步调查，了解被审计对象的基本情况、业务流程、内部控制状况等，评估审计风险，确定审计重点和审计方法。3.编制审计方案，明确审计目标、审计依据、审计内容、审计步骤、审计人员分工等，为审计实施提供指导。（二）审计实施阶段1.审计组进驻被审计单位，召开审计进点会，向被审计单位介绍审计目的、范围、内容和程序，提出审计工作要求，听取被审计单位的情况介绍。2.审计人员按照审计方案开展审计工作，通过查阅资料、实地观察、访谈调查、数据分析等方法，收集审计证据，对审计事项进行详细审查和分析。3.审计过程中，审计人员应做好审计记录，编制审计工作底稿，对审计发现的问题进行详细记录，包括问题的性质、产生原因、影响范围等，并注明所获取的审计证据。4.审计组定期召开审计工作会议，汇报审计进展情况，讨论审计发现的问题，研究解决审计过程中遇到的困难和问题。（三）审计报告阶段1.审计组对审计工作底稿进行整理、分析和归纳，撰写绩效审计报告初稿。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容，做到内容完整、事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.审计组将审计报告初稿征求被审计单位意见，被审计单位应在规定时间内提出书面反馈意见。审计组对被审计单位的反馈意见进行认真研究和分析，对审计报告初稿进行修改完善。3.审计报告经审计组组长审核后，报审计处处长审定。审计处处长对审计报告的内容、格式、质量等进行全面审查，确保审计报告符合要求。4.审计报告经学校主管领导审批后，正式印发给被审计单位和相关部门。审计报告应抄送学校财务处、资产管理处等相关职能部门，以便其了解审计情况，加强财务管理和监督。（四）审计整改阶段1.被审计单位应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改方案，明确整改措施、整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改方案报送审计处。2.审计处对被审计单位的整改方案进行审核，跟踪整改落实情况，定期检查整改工作进展。对整改不力的单位，审计处应及时督促其加快整改进度，确保整改工作取得实效。3.被审计单位整改结束后，应向审计处提交整改报告，说明整改情况和整改结果。审计处对整改报告进行审查，必要时进行实地复查，确认整改工作是否完成，审计意见和建议是否得到有效落实。4.审计处对绩效审计工作进行总结和评价，分析审计发现的问题及其产生的原因，总结审计工作经验教训，提出改进审计工作的建议，为今后的审计工作提供参考。五、审计结果运用（一）作为学校决策的参考依据绩效审计结果应及时反馈给学校领导和相关部门，为学校制定发展战略、规划预算、决策重大项目等提供参考依据。通过审计发现的问题和提出的建议，帮助学校优化资源配置，提高管理水平，促进学校事业健康发展。（二）纳入部门和单位绩效考核体系将绩效审计结果与部门和单位的绩效考核挂钩，作为评价部门和单位工作业绩的重要指标之一。对审计结果优秀的部门和单位给予表彰和奖励，对审计发现问题较多、整改不力的