设立企业内部审计制度

PAGE设立企业内部审计制度一、总则（一）目的为了加强公司内部管理和监督，规范公司内部审计工作，防范经营风险，提高公司经济效益，促进公司健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动、内部控制等方面的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和公司制度为准绳，如实反映审计结果。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备相应的专业知识和技能，其审计结论和建议应具有权威性，被审计部门应积极配合并认真执行。4.全面性原则：内部审计应涵盖公司经营活动的全过程，包括财务收支、采购销售、资产管理、投资决策等各个方面，确保审计无死角。（四）审计定义本制度所称内部审计，是指公司内部审计机构和人员依据国家法律法规、公司内部规章制度，对公司及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观的监督、评价和鉴证活动，以促进公司加强管理、提高效益、防范风险。二、内部审计机构及人员（一）内部审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，直接对公司董事会负责。内部审计部门应配备足够数量的、具备专业知识和技能的内部审计人员。（二）内部审计人员职责1.制定审计计划：根据公司年度经营目标和管理需要，制定年度内部审计计划，报公司董事会批准后实施。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对被审计部门的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：对审计工作进行总结和分析，撰写审计报告，客观反映审计发现的问题和情况，提出审计意见和建议。4.跟踪审计整改：对审计报告中提出的审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，督促被审计部门及时整改，确保审计成果得到有效运用。5.协助外部审计：配合外部审计机构对公司进行审计，提供相关资料和信息，协助完成审计工作。6.开展专项审计：根据公司领导的要求或公司经营管理的需要，开展专项审计工作，如经济责任审计、工程项目审计、内部控制评价等。7.参与公司风险管理：识别、评估公司面临的风险，提出风险管理建议，协助公司完善风险管理体系。8.培训与交流：组织内部审计人员参加业务培训和交流活动，不断提高内部审计人员的专业素质和业务能力。（三）内部审计人员职业道德规范1.遵守法律法规：内部审计人员应严格遵守国家法律法规和公司内部规章制度，依法履行职责。2.保持独立性：内部审计人员应保持独立、客观的态度，不受任何利益关系的影响，公正地开展审计工作。3.保守秘密：内部审计人员应对在审计工作中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给任何无关人员。4.诚实守信：内部审计人员应诚实守信，如实反映审计情况，不得隐瞒或歪曲事实。5.廉洁自律：内部审计人员应廉洁自律，不得接受被审计部门或相关人员的贿赂、礼品或其他利益，不得利用职务之便谋取私利。三、审计工作程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据公司年度经营目标、管理需要和风险状况，确定审计项目。2.组成审计组：根据审计项目的性质和规模，选派合适的内部审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。3.制定审计方案：审计组组长负责制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。审计方案应报内部审计部门负责人审核批准。4.发出审计通知书：在实施审计前，向被审计部门发出审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计部门。（二）审计实施阶段1.进驻被审计部门：审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计部门，召开首次会议，向被审计部门介绍审计目的、范围、内容和程序等，听取被审计部门的情况介绍，了解被审计部门的基本情况和业务流程。2.收集审计证据：审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查实物资产，向有关人员询问、函证等方式，收集审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实。3.编制审计工作底稿：审计人员对收集到的审计证据进行整理、分析和归纳，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等，做到内容完整、记录清晰、结论明确。4.实施内部控制测试：审计人员对被审计部门的内部控制制度进行测试，评价内部控制制度的健全性、有效性和执行情况，确定审计重点和范围。5.进行实质性测试：根据内部控制测试的结果，审计人员对被审计部门的财务收支、经济活动等进行实质性测试，检查其真实性、合法性和效益性。6.编写审计工作记录：审计人员在审计过程中应及时编写审计工作记录，记录审计发现的问题、采取的审计措施、与被审计部门沟通的情况等。审计工作记录应真实、准确、完整，作为审计报告的重要依据。（三）审计报告阶段1.汇总审计资料：审计组组长组织审计人员对审计工作底稿、审计证据等资料进行汇总分析，形成审计报告初稿。2.征求意见：审计报告初稿形成后，征求被审计部门的意见。被审计部门应在接到审计报告初稿后的[X]个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。3.修改审计报告：审计组根据被审计部门的意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。4.提交审计报告：审计报告征求意见稿经内部审计部门负责人审核后，提交公司董事会。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。（四）审计整改阶段1.下达审计意见书：公司董事会根据审计报告，下达审计意见书，要求被审计部门针对审计发现的问题进行整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告公司董事会。2.跟踪整改情况：内部审计部门负责对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，督促被审计部门落实整改措施，确保审计意见得到有效执行。3.检查整改效果：在整改期限结束后，内部审计部门对被审计部门的整改效果进行检查评估，验证整改措施的有效性，对整改不到位的问题，要求被审计部门继续整改。4.形成整改报告：内部审计部门将被审计部门的整改情况进行总结分析，形成整改报告，报公司董事会。整改报告应包括整改工作的组织实施情况、整改措施的落实情况、整改效果的评估情况等内容。四、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查财务报表的真实性、合法性和完整性：检查财务报表是否按照国家会计准则和公司财务制度的规定编制，是否真实、准确地反映了公司的财务状况和经营成果。2.审查财务收支的合规性：检查各项收入是否足额入账，是否符合国家法律法规和公司规定；各项支出是否真实、合理、合规，是否存在浪费、挪用、贪污等问题。3.审查资金的使用效益：分析资金的筹集、分配和使用情况，评价资金的使用效益，提出改进建议，提高资金使用效率。（二）经济活动审计（采购与销售审计）1.采购审计审查采购计划的合理性：检查采购计划是否根据公司生产经营需要制定，是否与公司预算相匹配，是否存在盲目采购、超计划采购等问题。审查采购流程的合规性：检查采购招标、询价、谈判等环节是否按照规定程序进行，是否存在违规操作、暗箱操作等问题。审查采购合同的合法性：检查采购合同是否符合法律法规的规定，合同条款是否明确、完整，是否存在潜在风险。审查采购成本的真实性：检查采购价格是否合理，采购成本是否真实、准确，是否存在价格虚高、成本浪费等问题。2.销售审计审查销售计划的完成情况：检查销售计划的执行情况，分析销售业绩的完成情况，查找影响销售的因素，提出改进措施，确保销售目标的实现。审查销售流程的合规性：检查销售合同签订、发货、收款等环节是否按照规定程序进行，是否存在违规操作、应收账款管理不善等问题。审查销售价格的合理性：检查销售价格是否符合市场行情和公司定价政策，是否存在价格倒挂、低价倾销等问题。审查销售收入的真实性：检查销售收入是否足额入账，是否存在虚增收入、截留收入等问题。（三）资产管理审计1.货币资金审计审查货币资金的内部控制制度：检查货币资金的收支、保管、盘点等环节的内部控制制度是否健全、有效，是否存在漏洞和风险。审查货币资金的真实性和完整性：检查库存现金、银行存款等货币资金的账面余额与实际余额是否相符，是否存在账外资金、小金库等问题。审查货币资金的使用合规性：检查货币资金的使用是否符合国家法律法规和公司规定，是否存在坐支现金、挪用资金等问题。2.存货审计审查存货的内部控制制度：检查存货的采购、验收、保管、发出、盘点等环节的内部控制制度是否健全、有效，是否存在漏洞和风险。审查存货的真实性和完整性：检查存货的账面余额与实际库存是否相符，是否存在盘盈、盘亏、毁损等问题，是否存在积压、变质等存货。审查存货的计价方法：检查存货的计价方法是否符合国家会计准则和公司财务制度的规定，是否存在随意变更计价方法、多转或少转成本等问题。3.固定资产审计审查固定资产的内部控制制度：检查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的内部控制制度是否健全、有效，是否存在漏洞和风险。审查固定资产的真实性和完整性：检查固定资产的账面余额与实际资产是否相符，是否存在账外资产、闲置资产等问题。审查固定资产的折旧计提：检查固定资产的折旧计提方法是否符合国家会计准则和公司财务制度的规定，折旧计提是否准确、足额，是否存在少提或多提折旧等问题。审查固定资产的处置：检查固定资产的处置是否按照规定程序进行，处置价格是否合理，处置收入是否足额入账，是否存在资产流失等问题。（四）投资决策审计1.审查投资项目的可行性研究报告：检查投资项目的可行性研究报告是否全面、客观地分析了项目的市场前景、技术可行性、经济效益等，是否存在虚假论证、夸大收益等问题。2.审查投资决策程序的合规性：检查投资项目的决策是否按照公司规定的程序进行，是否经过充分的论证和审批，是否存在个人决策、违规决策等问题。3.审查投资项目的实施情况：检查投资项目的资金到位情况、工程进度情况、项目质量情况等，是否按照投资计划和合同约定实施，是否存在项目拖延、质量问题等。4.审查投资项目的经济效益：分析投资项目的投资回报率、净现值、内部收益率等经济效益指标，评价投资项目的经济效益，提出改进建议，提高投资效益。（五）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性：检查公司各项内部控制制度是否涵盖公司经营活动的各个方面，是否存在制度空白或漏洞。2.审查内部控制制度的有效性：测试内部控制制度的执行情况，评价内部控制制度是否有效运行，是否能够防范风险、保证公司经营活动的正常开展。3.审查内部控制制度的执行情况：检查公司各部门、各岗位是否按照内部控制制度的规定履行职责，是否存在违规操作、违反制度等问题。4.提出内部控制改进建议：根据内部控制审计的结果，针对内部控制制度存在的问题，提出改进建议，帮助公司完善内部控制体系，提高内部控制水平。五、审计结果运用（一）作为绩效考核的依据将审计结果纳入公司绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在绩效考核中予以扣分，影响其绩效奖金和晋升机会；对审计工作表现优秀的部门和个人，给予适当奖励。（二）作为干部任用的参考在干部选拔任用过程中，参考审计结果，对存在严重违规违纪问题或审计评价较差的人员，不得提拔任用；对审计评价较好、工作业绩突