襄阳市审计制度

PAGE襄阳市审计制度一、总则（一）目的为了加强襄阳市审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财政经济秩序、促进廉政建设、保障经济社会健康发展中的作用，根据国家有关法律法规，结合本市实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本市各级审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，国有金融机构和企事业组织的财务收支情况，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支活动的审计监督。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照法律、法规和规章规定的职责、权限和程序进行审计监督，以事实为依据，以法律为准绳，做到依法审计、客观公正。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员依法执行职务，受法律保护。3.客观公正原则：审计机关和审计人员应当坚持实事求是，客观公正地反映审计事项的真实情况，审慎作出审计评价和处理决定。4.廉洁奉公原则：审计人员应当遵守职业道德规范，廉洁自律，保守秘密，不得利用职权谋取私利。二、审计机构与人员（一）审计机关设置襄阳市设立市审计局，县（市、区）设立审计局，作为本级人民政府的审计机关，在上级审计机关和本级人民政府的领导下，负责本行政区域内的审计工作。审计机关根据工作需要，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。派出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。（二）审计人员配备审计机关应当配备与其审计工作相适应的审计人员，审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。审计机关应当加强对审计人员的培训和考核，提高审计人员的素质。（三）审计人员职责与权限1.职责对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。对国有金融机构和企事业组织的财务收支情况进行审计监督。对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项进行审计监督。对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。2.权限要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法进行处理处罚。对依法应当给予处分的，提出给予处分的建议；对依法应当追究刑事责任的犯罪线索，移送司法机关。三、审计程序（一）审计计划制定审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级人民政府批准并向上一级审计机关备案。（二）审计通知书下达审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。（三）审计实施审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。（四）审计报告编制审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。（五）审计决定下达审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。四、审计内容与重点（一）财政预算执行审计1.审查本级预算执行情况，包括预算收入的征收、划分、留解、退付情况，预算支出资金的拨付、使用、效益情况等。2.检查本级各部门预算执行情况，重点关注部门预算编制的科学性、准确性，预算执行的合规性、严肃性，以及部门财务管理和内部控制制度的健全性、有效性。3.监督下级政府预算执行和决算情况，审查下级政府财政收支的真实性、合法性和效益性，促进下级政府加强财政管理，提高财政资金使用效益。（二）财政专项资金审计1.对社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督，检查资金的筹集、管理、使用情况，确保资金安全、规范、有效使用。2.加强对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算审计，审查项目建设程序的合规性，工程造价的真实性，资金使用的合理性，以及项目投资效益情况，防止建设资金浪费和损失，提高投资效益。（三）经济责任审计1.按照干部管理权限，对本市各级党政领导干部、国有企业及国有控股企业领导人员的任期经济责任进行审计，客观评价领导干部任期内履行经济责任情况，为组织人事部门考核、任用干部提供参考依据。2.经济责任审计重点关注领导干部在财政财务收支、重大经济决策、国有资产管理、内部控制制度执行等方面的情况，审查其是否存在违反财经纪律、造成国有资产损失浪费等问题。（四）企业财务审计1.对国有金融机构和企事业组织的财务收支情况进行审计监督，审查企业财务报表的真实性、合法性，财务收支的合规性，资产负债的合理性，以及企业经营效益情况。2.关注企业内部财务管理和内部控制制度的健全性、有效性，检查企业是否存在财务造假、偷逃税款、挪用资金等违法违规行为，促进企业加强财务管理，规范经营行为，提高经济效益。五、审计结果运用（一）审计报告公开审计机关应当按照国家有关规定，向社会公布审计结果。审计结果公开的内容包括审计项目名称、被审计单位名称、审计的主要内容、审计发现的主要问题及处理处罚决定、审计整改情况等。审计结果公开应当遵循依法、真实、公正、及时的原则，维护国家利益和被审计单位的合法权益。（二）审计整改跟踪审计机关应当建立健全审计整改跟踪检查制度，对被审计单位的审计整改情况进行跟踪检查。被审计单位应当按照审计机关的要求，及时整改审计发现的问题，并将整改情况书面报告审计机关。审计机关应当对被审计单位的整改情况进行检查和评估，对整改不到位的，应当责令其限期整改，并依法追究有关人员的责任。（三）审计结果与干部考核挂钩组织人事部门应当将经济责任审计结果作为考核评价领导干部的重要依据。对审计发现存在严重违法违规问题的领导干部，在考核、任免、奖惩等方面，应当按照有关规定严肃处理。六、法律责任（一）被审计单位责任被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝执行审计决定的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，责令冲转或者调整有关会计账目；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处五万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有