行政机构内部审计制度

PAGE行政机构内部审计制度一、总则（一）目的为了加强行政机构内部管理和监督，规范内部审计工作，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，结合本行政机构实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本行政机构及所属各部门、各单位的财务收支、经济活动、内部控制等事项的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构在本行政机构主要负责人的直接领导下，独立行使审计监督权，不受其他部门、单位和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应当以事实为依据，客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.合法性原则内部审计工作应当遵守国家法律法规和本行政机构的规章制度，依法履行职责。4.效益性原则内部审计应当关注财政资金使用效益，促进本行政机构提高管理水平和经济效益。（四）审计机构及人员1.本行政机构设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。2.内部审计人员应当具备相应的专业知识和业务能力，熟悉国家法律法规和本行政机构的规章制度。3.内部审计机构负责人应当具备审计、会计、经济等相关专业中级以上职称，从事审计工作不少于三年。二、审计职责与权限（一）审计职责1.对本行政机构及所属各部门、各单位的财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。2.对本行政机构及所属各部门、各单位的内部控制制度的健全性和有效性进行审计评价。3.对本行政机构及所属各部门、各单位的重大投资项目、重要经济合同等进行审计监督。4.对本行政机构及所属各部门、各单位的专项资金的使用和管理情况进行审计监督。5.对本行政机构及所属各部门、各单位的主要负责人进行经济责任审计。6.法律、法规规定和本行政机构主要负责人交办的其他审计事项。（二）审计权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料和资产。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权予以制止；制止无效的，经本行政机构主要负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反财经法规、严重损失浪费行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.对违反财经法规和造成严重损失浪费的单位和个人，提出给予纪律处分的建议；对触犯刑律的，移送司法机关依法追究刑事责任。6.对审计工作中发现的问题，提出改进建议和措施；对改进情况进行跟踪检查。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应当根据本行政机构的工作重点、年度工作计划和上级审计机关的要求，制定年度审计计划。2.年度审计计划应当明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等事项。3.年度审计计划报经本行政机构主要负责人批准后实施。（二）审计准备1.根据年度审计计划确定的审计项目，成立审计组，指定审计组长。2.审计组应当熟悉与审计项目有关的法律法规和政策，了解被审计单位的基本情况，制定审计方案。3.审计组应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本行政机构主要负责人批准，可以直接持审计通知书实施审计。（三）审计实施1.审计组应当按照审计方案确定的审计范围、内容、方法和步骤，进行审计取证、调查了解情况、编制审计工作底稿。2.审计人员应当取得充分、适当的审计证据，以支持审计结论和审计建议。审计证据应当具有真实性、相关性、充分性和合法性。3.审计组在审计过程中发现问题，应当及时与被审计单位沟通，要求被审计单位作出书面说明。4.审计组应当在审计实施结束后，及时整理审计工作底稿，编制审计报告初稿。（四）审计报告1.审计组应当在审计实施结束后十日内，向内部审计机构提交审计报告初稿。2.内部审计机构应当对审计报告初稿进行审核，征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告初稿之日起十日内，将书面意见送交内部审计机构。3.内部审计机构应当根据被审计单位的意见，对审计报告初稿进行修改，形成审计报告征求意见稿，报经本行政机构主要负责人批准后，送达被审计单位。4.被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿之日起十日内，将书面意见送交内部审计机构。被审计单位对审计报告征求意见稿有异议的，应当在书面意见中提出，内部审计机构应当进一步核实情况，对审计报告征求意见稿进行修改。5.内部审计机构应当将审计报告征求意见稿连同被审计单位的书面意见一并报经本行政机构主要负责人批准后，出具正式审计报告。（五）审计处理1.被审计单位应当按照审计报告的要求，及时整改审计发现的问题，并将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。3.对审计发现的违法违规问题，内部审计机构应当按照有关法律法规的规定，提出处理意见和建议，报经本行政机构主要负责人批准后，移送有关部门处理。四、财务收支审计（一）预算执行情况审计1.审查预算编制的合法性、完整性和准确性。2.检查预算执行情况，包括预算收入的征收、预算支出的执行等。3.审查预算调整的必要性和合法性。4.评价预算执行的效益性。（二）财务决算审计1.审查财务决算报表的真实性、完整性和合法性。2.检查财务收支的合规性，包括收入的来源、支出的用途等。3.审查资产、负债、净资产的真实性和合理性。4.评价财务决算的准确性和效益性。（三）专项资金审计1.审查专项资金的设立、使用和管理情况。2.检查专项资金的拨付、使用是否合规，是否专款专用。3.评价专项资金的使用效益。五、经济责任审计（一）审计对象本行政机构及所属各部门、各单位的主要负责人。（二）审计内容1.任职期间本行政机构及所属各部门、各单位财务收支的真实性、合法性和效益性。2.任职期间本行政机构及所属各部门、各单位内部控制制度的建立和执行情况。3.任职期间本行政机构及所属各部门、各单位重大投资项目、重要经济合同的决策和执行情况。4.任职期间本行政机构及所属各部门、各单位专项资金的使用和管理情况。5.任职期间本行政机构及所属各部门、各单位的资产、负债、净资产的真实性和完整性。6.其他与经济责任有关的事项。（三）审计程序经济责任审计应当按照本制度规定的审计工作程序进行，审计组应当在审计实施结束后，及时编制经济责任审计报告。经济责任审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见和审计建议等内容。六、内部控制审计（一）审计目标1.评价内部控制制度的健全性，检查内部控制制度是否覆盖了本行政机构及所属各部门、各单位的主要业务活动和关键环节。2.评价内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，能否防范和控制风险。（二）审计内容1.内部控制环境，包括治理结构、机构设置、职责分工、人力资源政策等。2.风险评估，包括风险识别、风险评估方法、风险应对措施等。3.控制活动，包括授权审批、不相容职务分离、财产保护、会计系统控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。4.信息与沟通，包括信息系统建设、信息传递、沟通渠道等。5.内部监督，包括内部审计监督、自我评价、举报投诉处理等。（三）审计方法1.询问法，向被审计单位有关人员询问内部控制制度的建立和执行情况。2.观察法，观察被审计单位内部控制制度的实际执行情况。3.检查法，检查与内部控制制度有关的文件、记录、凭证等。4.测试法，对内部控制制度进行符合性测试和实质性测试。（四）审计报告内部控制审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见和审计建议等内容。审计评价意见应当对内部控制制度的健全性和有效性作出评价，并提出改进建议。七、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应当定期向本行政机构主要负责人和各部门通报审计结果，使审计结果得到有效利用。（二）将审计结果作为干部考核、任免的重要依据本行政机构组织人事部门应当将审计结果作为干部考核、任免的重要依据，对审