行政机关财务审计制度

PAGE行政机关财务审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范行政机关财务行为，加强财务审计监督，提高财政资金使用效益，保障行政机关正常运转，维护财经纪律，促进廉政建设。（二）适用范围本制度适用于各级行政机关及其所属单位的财务活动和审计工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规以及国家有关财务审计的规章制度制定。（四）基本原则1.合法性原则：行政机关财务活动必须遵守国家法律法规和财经纪律，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：财务收支应当真实、准确、完整，如实反映行政机关的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖行政机关所有财务收支活动，确保无遗漏。4.效益性原则：注重提高财政资金使用效益，优化资源配置，避免浪费和低效使用。5.监督制约原则：建立健全内部审计监督机制，加强对财务活动的全过程监督，防范财务风险。二、财务管理制度（一）预算管理1.预算编制行政机关应当按照国家预算编制的规定和要求，结合本单位职责、工作任务和事业发展计划，编制年度财务预算。预算编制要坚持量入为出、收支平衡的原则，统筹兼顾，确保重点，合理安排各项资金。预算编制应广泛征求各部门意见，进行充分论证和审核，提高预算的科学性和准确性。2.预算执行行政机关应当严格执行经批准的预算，不得擅自调整预算。确需调整的，应当按照规定程序报经批准。加强预算执行的跟踪分析和监控，及时掌握预算执行情况，发现问题及时采取措施加以解决。建立预算执行责任制，明确各部门在预算执行中的职责，确保预算执行的严肃性。3.预算调整因国家政策调整、工作任务变化等特殊原因需要调整预算的，行政机关应当按照规定的程序提出调整方案，报经财政部门审核批准。预算调整方案应当说明调整的原因、项目、金额以及对预算执行的影响等情况。（二）收入管理1.收入范围行政机关的收入包括财政拨款收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资产有偿使用收入等。2.收入管理要求各项收入应当按照国家规定的收费项目和收费标准收取，不得擅自设立收费项目、提高收费标准或扩大收费范围。严格执行收支两条线管理规定，行政事业性收费收入、罚没收入等应当及时足额上缴国库，不得截留、挪用或坐收坐支。加强对国有资产有偿使用收入的管理，确保国有资产保值增值，收入及时足额入账。（三）支出管理1.支出分类行政机关的支出分为基本支出和项目支出。基本支出是指为保障行政机关正常运转、完成日常工作任务而发生的支出；项目支出是指为完成特定的工作任务或事业发展目标而发生的支出。2.支出审批建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应当按照规定的审批权限进行审批，未经审批不得支出。支出审批应当严格审核支出的真实性、合法性和合理性，确保支出符合财经纪律和财务制度的规定。3.支出标准严格执行国家规定的各项支出标准，不得擅自提高或降低标准。加强对差旅费、会议费、培训费等支出的管理，严格控制支出规模，节约使用资金。4.支出核算行政机关应当按照国家统一的会计制度进行会计核算，准确记录和反映各项支出的发生情况。加强支出的明细核算，确保支出核算的准确性和完整性。（四）资产管理1.资产分类行政机关的资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。2.资产购置资产购置应当按照规定的程序进行，严格执行政府采购制度。购置资产应当进行充分的论证和审核，确保资产购置的必要性和合理性。3.资产登记建立健全资产登记制度，对资产的购置、调入、调出、处置等情况进行详细登记。定期对资产进行清查盘点，确保资产账实相符。4.资产处置资产处置应当按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置。资产处置收入应当及时足额上缴国库，不得截留、挪用。（五）负债管理1.负债范围行政机关的负债主要包括应缴款项、暂存款项等。2.负债管理要求严格控制负债规模，不得擅自举借债务。确需举借债务的，应当按照规定的程序报经批准。加强对负债的核算和管理，及时清理和偿还债务，避免逾期债务的发生。三、财务审计制度（一）审计机构与人员1.审计机构设置行政机关应当设立独立的内部审计机构，配备必要数量的审计人员，负责本单位的财务审计工作。2.审计人员职责审计人员应当具备相应的专业知识和业务能力，遵守审计职业道德规范。审计人员负责对行政机关的财务收支、经济活动等进行审计监督，提出审计意见和建议，督促整改落实。（二）审计范围与内容1.审计范围包括行政机关及其所属单位的财务预算执行情况、财务收支情况、资产管理情况、负债管理情况等。2.审计内容审查财务预算的编制、执行和调整情况，是否符合国家规定和本单位实际情况。检查财务收支的真实性、合法性和合理性，是否存在违规支出、截留挪用等问题。核实资产的购置、登记、清查盘点和处置情况，是否账实相符，资产处置是否合规。审查负债管理情况,是否存在擅自举借债务等问题。（三）审计程序1.审计计划内部审计机构应当根据本单位的工作重点和财务状况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计内容及审计时间安排等。审计计划应当报经单位领导批准后实施。2.审计实施审计人员按照审计计划实施审计，通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，查阅文件、合同等相关资料，实地盘点资产等方式，收集审计证据。审计人员应当编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。3.审计报告审计结束后，审计人员应当撰写审计报告，对审计情况进行全面、客观、公正的评价，提出审计意见和建议。审计报告应当征求被审计部门的意见，被审计部门应当在规定的时间内反馈意见。审计人员根据被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改完善后，报经单位领导批准。4.审计整改被审计部门应当根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，落实整改责任，限期整改到位。内部审计机构应当对审计整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。（四）审计结果运用1.作为考核依据将审计结果纳入行政机关及其所属单位的绩效考核体系，作为对单位和个人考核评价的重要依据。2.促进制度完善针对审计发现的问题，及时完善财务管理制度和内部控制制度，堵塞管理漏洞，防范财务风险。四、财务公开与监督（一）财务公开1.公开内容行政机关应当定期公开财务预算、决算、财务收支情况、资产负债情况等信息，接受社会公众监督。2.公开方式可以通过政府网站、政务公开栏等方式进行公开，确保公开信息的及时性、准确性和完整性。（二）监督检查1.内部监督行政机关应当加强内部监督检查，定期对财务管理制度的执行情况进行检查，及时发现和纠正存在的问题。2.外部监督接受财政、审计、监察等部门的监督检查，积极配合相关部门的工作，如实提供财务资料和有关情况。五、法律责任（一）对违反财务制度行为的处理1.行政机关及其工作人员违反本制度规定的，由财政、审计、监察等部门按照有关法律法规的规定进行处理。2.对违反财务制度的行为，视情节轻重，给予警告、罚款、没收违法所得、责令改正等处罚；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）对审计发现问题整改不力的责任追究1.被审计部门对审计报告提出的意见和建议未及时整改或整改不力的，由内部审计机构进行督促