甘肃省审计报告制度

PAGE甘肃省审计报告制度一、总则（一）目的为了加强甘肃省审计工作的规范化、制度化建设，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财经秩序、促进廉政建设、保障经济社会健康发展等方面的重要作用，特制定本审计报告制度。本制度旨在确保审计工作能够准确、全面地反映被审计单位的财务收支、经济活动及内部控制等情况，为相关决策提供可靠依据，推动甘肃省经济社会持续健康发展。（二）适用范围本制度适用于甘肃省行政区域内所有依法应当接受审计监督的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他组织。包括各级政府部门及其所属单位、国有企业、国有控股企业、金融机构、事业单位、民办非企业单位等。这些被审计对象涵盖了经济社会的各个领域，是审计监督的重点对象。（三）基本原则1.依法审计原则严格依照国家法律法规、审计准则和相关政策规定开展审计工作，确保审计行为合法合规。审计人员必须熟悉并准确运用各类法律法规，在审计过程中严格遵守法定程序，保证审计结果具有法律效力。2.客观公正原则以事实为依据，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地作出审计评价和结论。审计人员应秉持公正立场，不受任何外部因素干扰，确保审计报告内容真实、客观，为被审计单位提供公正的评价。3.全面准确原则对被审计单位的财务收支、经济活动进行全面审查，确保审计信息的完整性和准确性。审计工作应涵盖各个业务环节和财务科目，不放过任何可能存在问题的线索，保证审计报告能够全面反映被审计单位的实际情况。4.谨慎性原则在审计证据收集、审计评价和结论形成过程中，保持谨慎态度，充分考虑各种因素，确保审计结论经得起检验。审计人员应严谨对待每一个审计事项，对证据的真实性、可靠性进行严格把关，避免因疏忽或草率导致审计结论出现偏差。二、审计报告的类型及内容（一）审计工作报告1.内容审计工作报告是审计机关向本级政府和上级审计机关提交的关于年度审计工作情况的报告。主要内容包括本年度审计工作的总体开展情况，如审计项目数量、覆盖领域、审计发现的主要问题及处理情况，以及针对审计发现问题提出的改进建议和加强审计工作的措施等。同时，还应分析当前经济社会发展中存在的突出问题及审计工作面临的挑战，并提出相应的应对策略。2.作用审计工作报告为政府决策提供宏观依据，帮助政府了解审计工作在促进经济健康发展、规范财经秩序等方面的作用，以便更好地统筹安排审计工作，加强对经济社会运行的监督和管理。（二）审计结果报告1.内容审计结果报告是审计机关向本级政府首长和上一级审计机关报告对特定被审计单位审计结果的文件。内容涵盖被审计单位的基本情况、审计范围、审计发现的问题及处理处罚决定、审计建议等。重点阐述审计发现的问题及其产生的原因、影响，以及针对问题提出的整改要求和期限。2.作用审计结果报告有助于政府首长及时掌握被审计单位的经济运行状况和存在的问题，以便采取针对性措施进行整改和完善，同时也为上级审计机关了解审计工作成效提供了具体依据。（三）专项审计报告1.内容专项审计报告是针对特定项目、特定事项或特定领域开展审计后形成的报告。详细说明专项审计的目标、范围、方法和程序，重点揭示该专项领域存在的问题，如专项资金使用的合规性、项目建设的效益性等，并进行深入分析和评价，提出改进建议和措施。2.作用专项审计报告能够为特定项目或领域的管理和决策提供专业支持，帮助相关部门及时发现和解决存在的问题，提高项目管理水平和资金使用效益。（四）经济责任审计报告1.内容经济责任审计报告是对领导干部任职期间履行经济责任情况进行审计后出具的报告。主要内容包括领导干部的基本职责履行情况、财务收支及资产管理情况、重大经济决策情况、内部控制制度执行情况等方面的审计评价，以及审计发现的问题及责任界定，明确领导干部在经济活动中应承担的直接责任、主管责任或领导责任。2.作用经济责任审计报告为组织部门考核评价领导干部提供重要依据，有助于加强对领导干部的监督管理，促进领导干部依法履行经济责任，推动党风廉政建设。三、审计报告的编制程序（一）审计实施阶段1.审计准备审计组应根据审计项目计划和审计目标，制定详细的审计实施方案，明确审计范围、内容、方法、步骤和人员分工等。同时，组织审计人员学习相关法律法规和政策文件，熟悉被审计单位的基本情况和业务流程，收集与审计项目有关的资料，为审计工作的顺利开展做好充分准备。2.审计取证审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取充分、适当的审计证据。审计证据应具有真实性、相关性、合法性和充分性，能够支持审计结论。在取证过程中，要严格遵守审计程序，做好记录和证据的整理工作。3.审计工作底稿编制审计人员应及时编制审计工作底稿，详细记录审计过程和发现的问题。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计证据及索引号等内容。审计工作底稿应真实、完整、清晰，能够反映审计工作的轨迹和审计结论的形成过程。（二）审计报告撰写阶段1.审计组讨论审计组完成现场审计工作后，应组织全体成员对审计发现的问题进行讨论和分析。审计人员应充分发表意见，对问题的性质、严重程度、产生原因及影响进行深入探讨，形成统一的审计意见和建议。2.报告初稿撰写根据审计组讨论结果，由主审负责撰写审计报告初稿。审计报告初稿应按照规定的格式和内容要求，客观、准确地反映审计情况。报告内容应逻辑清晰、语言简洁，对审计发现的问题进行详细阐述，并提出相应的审计评价和建议。3.征求意见审计报告初稿形成后，应及时征求被审计单位的意见。审计组应将审计报告初稿送达被审计单位，要求其在规定期限内提出书面反馈意见。被审计单位如有异议，应详细说明理由和依据。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应做好解释说明工作。（三）审计报告审定阶段1.审计组修改报告审计组根据被审计单位反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。修改后的审计报告应更加准确、客观地反映审计情况，充分考虑被审计单位的合理意见。2.审计机关内部审核审计报告征求意见稿提交审计机关后，由审计业务部门进行内部审核。审核内容包括审计程序的合规性、审计证据的充分性、审计评价的准确性、审计建议的合理性等方面。审核人员应认真审查报告内容，提出审核意见，确保审计报告质量符合要求。3.审计机关负责人审定经审计业务部门审核后的审计报告征求意见稿，报审计机关负责人审定。审计机关负责人应对审计报告的内容、格式、质量等进行全面审查，作出最终审定意见。审定通过后的审计报告，方可正式出具。四、审计报告的审批与送达（一）审批审计报告经审计机关负责人审定后，按照规定的审批程序进行审批。一般审计报告由审计机关主要负责人审批；重要审计报告或涉及重大事项的审计报告，需经审计机关领导班子集体研究决定。审批过程中，审批人员应认真审查审计报告的内容，确保审计报告符合法律法规和政策要求，客观公正地反映审计情况。（二）送达审计报告审批通过后，应及时送达相关部门和单位。审计工作报告应送达本级政府和上级审计机关；审计结果报告应送达本级政府首长和上一级审计机关；专项审计报告应送达被审计单位及相关主管部门；经济责任审计报告应送达被审计领导干部及其所在单位、组织部门等。送达审计报告时，应做好签收记录，确保审计报告能够被准确接收和及时处理。五、审计报告的整改落实（一）整改要求被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定切实可行的整改方案，并在规定期限内将整改情况书面报告审计机关。整改方案应明确整改目标、整改措施、责任部门和责任人以及整改期限等内容。整改措施应具有针对性和可操作性，能够有效解决审计发现的问题。（二）整改跟踪检查审计机关应建立健全审计整改跟踪检查机制，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。跟踪检查可以采取定期检查、不定期抽查相结合的方式，及时掌握整改工作进展情况。对于整改不力的单位，审计机关应下达整改督办通知，督促其加快整改进度，确保整改工作取得实效。（三）整改结果公告审计机关应按照规定对审计整改结果进行公告，将被审计单位的整改情况向社会公开，接受社会监督。整改结果公告应包括被审计单位的基本情况、审计发现的问题、整改措施及整改结果等内容。通过整改结果公告，增强审计监督的透明度，提高审计工作的公信力。六、审计报告的归档与保管（一）归档要求审计项目结束后，审计组应及时将审计报告及相关资料进行整理归档。归档资料应包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告征求意见稿及反馈意见、审计报告审定稿、被审计单位整改报告等。归档资料应按照规定的分类标准和编号顺序进行整理，确保资料完整、有序。（二）保管期限及方式审计档案的保管期限应根据国家有关规定执行，一般分为永久保管和定期保管。对于涉及重大事项、具有重要历史价值或法律意义的审计档案，应永久保管；其他审计档案可根据实际情况确定保管期限，一般不少于[X]年。审计档案应采用纸质和电子介质两种方式进行保管，确保档案的安全性和完整性。同时，应建立健全档案