湖南省关于完善审计制度

PAGE湖南省关于完善审计制度一、总则（一）目的与依据1.目的本制度旨在完善湖南省审计工作机制，加强对各类财政资金、国有资产和经济活动的监督，提高财务管理水平，防范经济风险，保障经济健康运行，维护社会公共利益。2.依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《湖南省财政监督条例》以及国家其他相关法律法规和政策规定制定。（二）适用范围本制度适用于湖南省行政区域内各级国家机关、事业单位、国有企业、国有控股企业以及其他依法应当接受审计监督的单位和项目。（三）基本原则1.依法审计原则审计工作必须严格依照法律法规规定的职责、权限和程序进行，确保审计行为合法合规。2.独立监督原则审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。3.客观公正原则审计人员应当以事实为依据，秉持客观公正的态度，如实反映审计事项，作出公正的审计评价和结论。4.全面覆盖原则对湖南省各类审计对象和经济活动实行全面审计监督，不留死角，确保审计监督的完整性和有效性。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.省级审计机关湖南省审计厅作为省级审计机关，负责组织领导全省审计工作，对省级财政收支和法律法规规定属于审计监督范围的财务收支进行审计监督。2.市州审计机关各市州设立审计局，在上级审计机关和本级人民政府的领导下，负责本行政区域内的审计工作。3.县市区审计机关各县市区设立审计局，负责本行政区域内的审计工作，业务上接受上级审计机关的指导和监督。4.内部审计机构各部门、各单位应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，设立内部审计机构或者配备内部审计人员，对本部门、本单位及所属单位的财政收支、财务收支、经济活动进行内部审计监督。5.社会审计组织依法设立的会计师事务所、审计事务所等社会审计组织，可以接受委托，承办审计业务。（二）审计人员配备与管理1.人员配备审计机关应当根据审计工作需要，配备具备相应专业知识和业务能力的审计人员。审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规和政策，掌握审计专业技能。2.资格要求审计人员实行资格准入制度，从事审计工作的人员应当通过国家统一组织的审计专业技术资格考试，取得相应的资格证书。3.培训与考核审计机关应当加强对审计人员的培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。建立健全审计人员考核制度，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价。4.回避制度审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。三、审计职责与权限（一）审计职责1.财政收支审计对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。2.财务收支审计对国家机关、事业单位、国有企业、国有控股企业以及其他依法应当接受审计监督的单位的财务收支进行审计监督。3.经济责任审计对领导干部履行经济责任情况进行审计监督，促进领导干部依法履行职责，加强廉政建设。4.固定资产投资审计对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督，对其他关系国家利益和公共利益的重大公共工程项目的资金管理使用和建设运营情况进行审计监督。5.金融审计对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督，对地方金融机构的财务收支进行审计监督。6.企业审计对国有企业、国有控股企业的财务收支、资产质量、经营效益等进行审计监督。7.社会保障审计对社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。8.资源环境审计对资源开发利用和生态环境保护情况进行审计监督，促进资源节约和环境保护。（二）审计权限1.要求提供资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定提供财务、会计、统计等相关资料，包括电子数据和有关文档。2.检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.调查取证权审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.制止权对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.建议权审计机关有权向本级人民政府和上一级审计机关提出改进本级预算执行和其他财政收支管理工作的建议；对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，审计机关应当提出处理、处罚建议；对依法应当追究有关人员责任的，审计机关应当向有关主管部门、单位提出给予处分的建议；对涉嫌犯罪的，审计机关应当向司法机关移送。6.通报或者公布审计结果权审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。四、审计程序（一）审计计划1.年度审计项目计划制定省级审计机关应当根据国家审计工作方针政策和省委、省政府工作部署，结合全省经济社会发展实际，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级人民政府批准并向上一级审计机关备案。2.审计项目确定审计机关根据年度审计项目计划，确定具体的审计项目，并下达审计通知书。审计通知书应当在实施审计三日前送达被审计单位。遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。（二）审计实施1.审计组组成审计机关根据审计项目的需要，组成审计组。审计组实行组长负责制，组长由审计机关确定。审计组应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。2.审计工作开展审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.审计记录审计人员应当对审计过程中发现的问题、取得的证明材料等进行记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当由审计人员签名或者盖章，并注明日期。（三）审计报告1.审计组报告审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。2.审计机关报告审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计机关的审计报告和审计决定应当送达被审计单位和有关单位。审计决定自送达之日起生效。（四）审计处理与处罚1.处理措施对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关应当依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可以根据情况采取通报批评、警告及其他适当方式予以处理。2.处罚措施对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，可以依法给予警告、罚款、没收违法所得等处罚。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（五）审计结果公告1.公告范围审计机关可以按照国家有关规定，向社会公告审计结果。审计结果公告应当客观、公正、真实，并依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。2.公告内容审计结果公告的内容主要包括被审计单位基本情况、审计评价意见、审计发现的主要问题及处理处罚情况、审计建议等。五、内部审计（一）内部审计机构职责1.对本部门、本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。2.对本部门、本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。3.对本部门、本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计监督。4.对本部门、本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计监督。5.对本部门、本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行评审。6.对本部门、本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计监督。7.法律、法规规定和本部门、本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。（二）内部审计工作程序1.审计计划制定内部审计机构应当根据本部门、本单位的工作目标和重点，结合实际情况，制定年度审计计划，并报经本部门、本单位主要负责人或者权力机构批准后实施。2.审计实施内部审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。内部审计人员向有关单位和个人调查时，应当出示工作证件和审计通知书副本。3.审计报告内部审计人员对审计事项实施审计后，应当编制审计报告，征求被审计单位和有关人员的意见。被审计单位和有关人员应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交内部审计机构。内部审计机构应当将被审计单位和有关人员的书面意见一并报送本部门、本单位主要负责人或者权力机构。4.审计处理与反馈本部门、本单位主要负责人或者权力机构应当对内部审计报告进行审议，并根据审议结果作出决策。内部审计机构应当根据决策意见，督促被审计单位执行，并对执行情况进行跟踪检查。六、社会审计监督（一）社会审计组织参与审计业务范围1.接受国家机关、企事业单位和其他经济组织的委托，承办审计业务。2.验证企业资本，出具验资报告。3.审查企业财务会计报表，出具审计报告。4.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告。5.法律、行政法规规定的其他审计业务。（二）社会审计组织审计工作要求1.社会审计组织应当按照国家有关法律法规和执业准则的要求，独立、客观、公正地开展审计业务。2.社会审计组织应当建立健全质量控制制度，加强对审计业务的质量监督和管理。3.社会审计组织应当对审计工作底稿和审计报告进行归档管理，保存期限按照国家有关规定执行。4.社会审计组织应当按照规定向省级以上人民政府财政部门备案，并接受其监督检查。七、审计质量控制（一）质量控制目标确保审计工作符合法律法规和审计准则的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果，防范审计风险。（二）质量控制措施1.审计项目质量控制建立审计项目质量控制责任制，明确审计项目各环节的质量控制要求和责任。审计组组长对审计项目质量负总责，审计人员对其承担的审计工作质量负责。2.审计业务质量检查审计机关应当定期对审计业务质量进行检查，对发现的问题及时进行整改。内部审计机构应当建立健全内部审计质量控制制度，定期对内部审计工作进行自查自纠。社会审计组织应当接受省级以上人民政府财政部门的质量检查。3.审计人员职业道德规范加强对审计人员职业道德教育，制定审计人员职业道德规范，要求审计人员遵守职业道德准则，保持职业操守，确保审计工作的公正性和独立性。八、责任追究（一）被审计单位责任1.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令限期改正，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。（二）审计人员责任1.审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.审计人员违反审计工作纪律，未按照规定的程序和要求进行审计，导致审计结果不实的，应当依法承担相应的责任。（三）相关部门责任1.有关部门和单位对审计机关作出的审计决定，应当协助执行。对协助执行不力，导致审计决定无法执行的，依法追究有关部门和单位及相关人员的责任。2.审计机关发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计