浙江省农村审计制度

PAGE浙江省农村审计制度一、总则（一）目的为加强浙江省农村集体经济组织财务管理，规范农村审计行为，保障农村集体经济组织及其成员的合法权益，促进农村经济健康发展，根据国家有关法律法规和政策规定，结合本省实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于浙江省行政区域内农村集体经济组织及其所属企业、单位的财务收支、经济活动和有关负责人的任期经济责任等审计事项。（三）基本原则1.依法审计原则。农村审计工作应当严格按照国家法律法规和本制度规定的程序、方法进行，确保审计结果合法、公正。2.客观公正原则。审计人员应当实事求是，客观公正地反映审计事项，不得隐瞒、歪曲事实，不得偏袒任何一方。3.独立审计原则。农村审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。4.保守秘密原则。审计人员应当对在审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.县级以上人民政府农业农村主管部门负责本行政区域内农村审计工作的指导和监督。2.乡镇人民政府（街道办事处）应当设立农村审计站（所），配备专职审计人员，负责本辖区内农村集体经济组织的审计工作。3.有条件的村集体经济组织可以设立内部审计小组，在乡镇农村审计站（所）的指导下开展内部审计工作。（二）审计人员配备1.农村审计人员应当具备相应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规和农村集体经济组织财务会计制度。2.农村审计人员实行持证上岗制度，未经培训或培训不合格的人员不得从事农村审计工作。3.审计人员应当遵守职业道德规范，廉洁奉公，忠于职守，客观公正，保守秘密。三、审计职责与权限（一）审计职责1.对农村集体经济组织的财务收支、经济活动进行审计监督。2.对农村集体经济组织负责人的任期经济责任进行审计。3.对农村集体经济组织的专项资金、项目资金进行审计监督。4.对农村集体经济组织的内部控制制度进行审计评价。5.对农村集体经济组织及其成员提出的审计事项进行审计。6.法律、法规规定的其他审计职责。（二）审计权限1.有权要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目和其他有关资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，检查被审计单位的现金、实物、有价证券等资产，被审计单位不得拒绝。3.有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计人员工作，如实向审计人员反映情况，提供有关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反财经法规、损害国家和集体利益的行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府农业农村主管部门批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反财经法规行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.对违反本制度规定的被审计单位和个人，有权依法提出处理、处罚建议。四、审计内容与重点（一）财务收支审计1.审查财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、财务公开制度、财务档案管理制度等。2.审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告的真实性、合法性和完整性。3.审查各项收入的来源、入账情况和合法性，是否存在截留、挪用、坐支等问题。4.审查各项支出的合理性、合规性，是否存在虚列支出、白条入账、超标准开支等问题。5.审查现金、银行存款、有价证券等资产的管理情况，是否存在账实不符、挪用公款等问题。（二）经济活动审计1.审查农村集体经济组织的投资、担保、租赁、承包等经济活动的决策程序、合同签订和执行情况。2.审查农村集体经济组织的资产处置情况，包括资产出售、转让、报废等，是否按照规定程序进行，是否存在低价处置、流失等问题。3.审查农村集体经济组织的债权债务情况，是否及时清理，是否存在呆账、坏账等问题。（三）专项资金审计1.审查农村集体经济组织的财政补助资金、扶贫资金、农业项目资金等专项资金的使用情况，是否专款专用，是否按照规定程序申报、审批和使用。2.审查专项资金的绩效情况，是否达到预期目标，是否存在浪费、损失等问题。（四）任期经济责任审计1.审查农村集体经济组织负责人在任期内的财务收支、经济活动情况，是否履行职责，是否存在违规行为。2.审查农村集体经济组织负责人在任期内的资产、负债、净资产的增减变动情况，是否保值增值。3.审查农村集体经济组织负责人在任期内的内部控制制度建设和执行情况，是否有效防范风险。（五）审计重点1.重点审计群众反映强烈的热点、难点问题，如财务收支不透明、资产处置不规范、专项资金被挪用等。2.重点审计农村集体经济组织的重大经济决策事项，如投资项目、大额资金支出等，是否经过民主决策程序，是否存在决策失误、造成损失浪费等问题。3.重点审计农村集体经济组织负责人的任期经济责任，是否存在贪污受贿、挪用公款、侵占集体资产等违法违纪行为。五、审计程序（一）审计计划1.乡镇农村审计站（所）应当根据上级主管部门的工作部署和本辖区内农村集体经济组织的实际情况，制定年度审计计划，报乡镇人民政府（街道办事处）批准后实施。2.年度审计计划应当明确审计对象、审计内容、审计时间和审计人员等。（二）审计通知1.审计机构应当在实施审计前3个工作日，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间和审计人员等。2.被审计单位应当在接到审计通知书后，做好审计准备工作，提供有关资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责。（三）审计实施1.审计人员应当按照审计通知书确定的审计范围、内容和时间，对被审计单位进行审计。审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计。2.审计人员在审计过程中应当编制审计工作底稿，记录审计过程和审计结果。审计工作底稿应当由审计人员签名，并经被审计单位负责人或有关人员签字确认。（四）审计报告1.审计结束后，审计人员应当根据审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计结果、审计建议等。2.审计报告应当征求被审计单位的意见，被审计单位应当在接到审计报告之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计机构。被审计单位对审计报告有异议的，可以在接到审计报告之日起15个工作日内，向审计机构申请复核。审计机构应当在接到复核申请之日起30个工作日内，作出复核决定，并将复核结果书面通知被审计单位。（五）审计处理1.审计机构应当根据审计报告和复核决定，对被审计单位存在的问题依法作出处理、处罚决定。处理、处罚决定应当包括处理、处罚的依据、内容和期限等。2.被审计单位应当按照审计处理、处罚决定，及时整改存在的问题，并将整改情况书面报告审计机构。审计机构应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。六、审计结果运用（一）公开审计结果1.审计机构应当将审计结果以适当方式向农村集体经济组织及其成员公开，接受群众监督。2.审计结果公开的内容应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计结果、审计建议和整改情况等。（二）作为考核依据1.审计结果应当作为农村集体经济组织及其负责人考核评价的重要依据。对审计发现存在问题的农村集体经济组织及其负责人，应当按照有关规定进行处理。2.审计结果应当作为农村集体经济组织评选先进集体、先进个人的重要参考。（三）促进制度完善1.审计机构应当根据审计结果，分析农村集体经济组织财务管理和经济活动中存在的问题，提出改进建议，促进农村集体经济组织完善内部控制制度，加强财务管理。2.审计机构应当及时总结审计工作经验，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出加强农村审计工作的意见和建议，为上级主管部门制定政策提供参考。七、法律责任（一）被审计单位及人员的责任1.被审计单位及其负责人拒绝、拖延提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目和其他有关资料，或者提供虚假资料的，由县级以上人民政府农业农村主管部门责令改正，可以处5000元以下的罚款；情节严重的，可以处5000元以上5万元以下的罚款。2.被审计单位及其负责人转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产的，由县级以上人民政府农业农村主管部门责令改正，并处2万元以上20万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.被审计单位及其负责人对审计人员进行打击报复的，由县级以上人民政府农业农村主管部门责令改正，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）审计人员的责任1.审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，由县级以上人民政