河南省审计制度

PAGE河南省审计制度一、总则（一）目的本审计制度旨在加强河南省各级行政机关、企事业单位及其他经济组织的财务管理和经济监督，规范审计行为，提高财政资金使用效益，维护财经纪律，保障经济健康有序发展。（二）适用范围本制度适用于河南省行政区域内所有依法设立的国家机关、社会团体、国有企业、国有控股企业、事业单位以及其他有国有资产的单位和组织。（三）基本原则1.独立性原则：审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。2.客观性原则：审计人员应依据事实和证据进行审计评价和处理，客观公正地反映被审计单位的财务收支和经济活动情况。3.合法性原则：审计工作必须严格遵守国家法律法规和相关政策规定，确保审计行为合法合规。4.效益性原则：注重审查财政资金和国有资产的使用效益，促进资源优化配置，提高经济效益和社会效益。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.省级审计机关：河南省审计厅是全省最高审计机关，负责组织领导全省的审计工作，对省级财政预算执行情况、省级各部门和直属单位的财务收支、国有及国有控股企业的资产负债损益等进行审计监督。2.市、县级审计机关：各市、县（区）审计局在上级审计机关和本级人民政府的领导下，负责本行政区域内的审计工作，履行相应的审计职责。3.内部审计机构：各行政机关、企事业单位应根据需要设立内部审计机构，配备相应的内部审计人员，负责本单位的财务收支、经济活动等的内部审计监督工作。4.社会审计组织：依法设立的会计师事务所、审计事务所等社会审计组织，接受委托可以承办审计业务，为审计工作提供专业支持和服务。（二）审计人员职责1.遵守法律法规：审计人员应当严格遵守国家法律法规和审计职业道德规范，依法履行审计职责。2.保持专业胜任能力：不断学习和更新专业知识，提高业务水平，确保能够胜任审计工作。3.保守秘密：对在审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密。4.回避制度：审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。三、审计权限与程序（一）审计权限1.要求报送资料权：审计机关有权要求被审计单位按照规定报送财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料。2.检查权：审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.调查取证权：审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.制止权和建议权：对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关有权予以制止；对其中在规定期限内不予改正的，审计机关可以依法采取措施。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。5.处理处罚权：审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权依法给予处理处罚。（二）审计程序1.审计计划：审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。内部审计机构应当根据本单位的实际情况，制定年度内部审计工作计划。2.审计通知：审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。内部审计机构实施审计前，应当向被审计单位送达审计通知书。3.审计实施：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。4.审计报告：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组或者审计机关。审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。5.审计处理：被审计单位应当执行审计决定。被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。四、审计内容与重点（一）财政预算执行审计1.审查财政预算编制的合法性、完整性和科学性：检查预算编制是否符合国家法律法规和财政政策要求，是否涵盖了所有应纳入预算的收支项目，预算收支指标是否合理准确。2.监督财政预算执行情况：审查财政收入是否及时足额入库，有无截留、挪用、坐支等问题；财政支出是否按照预算安排执行，有无超预算支出、虚列支出等情况。3.检查财政资金的使用效益：评估财政资金在支持经济社会发展、保障民生等方面的投入效果，是否实现了预期的政策目标和经济效益、社会效益。（二）财务收支审计1.审查行政机关、事业单位财务收支的真实性、合法性和合规性：检查财务收支是否符合国家财务制度规定，会计核算是否真实准确，有无违规收费、乱摊派、私设小金库等问题。2.审计国有企业、国有控股企业的资产负债损益情况：核实企业资产的真实性和完整性，检查负债的合理性和合规性，审查企业损益的真实性和准确性，关注企业经营效益和国有资产保值增值情况。（三）经济责任审计1.对领导干部任期内经济责任履行情况进行审计：审查领导干部在任职期间贯彻执行国家经济政策、决策部署情况，财政财务收支管理情况，重大经济决策情况，内部控制制度建立和执行情况，以及遵守廉洁从政规定情况等。2.评价领导干部经济责任履行情况：通过审计，对领导干部任期内的经济责任履行情况作出客观评价，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。（四）专项资金审计1.对各类专项资金的筹集、分配、使用和管理情况进行审计：检查专项资金是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等问题；专项资金的分配是否合理合规，使用效益是否达到预期目标。2.加强对重点专项资金的审计监督：如扶贫资金、教育资金、环保资金等，确保专项资金安全有效使用，切实发挥其应有的作用。五、审计结果运用（一）建立审计结果公告制度审计机关应当依法及时向社会公告审计结果，将审计发现的问题及整改情况向社会公开，接受社会监督。（二）加强与有关部门的协作配合审计机关应当与纪检监察、组织人事、财政、税务、国资等部门建立健全协作配合机制，加强信息共享和工作联动，形成监督合力。（三）将审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要依据组织人事部门在考核任用干部时，应当将审计结果作为重要参考，对审计发现存在严重问题的干部，按照有关规定进行处理。（四）督促被审计单位落实整改被审计单位应当按照审计机关的审计决定和审计意见，认真落实整改措施，及时整改存在的问题。审计机关应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。六、法律责任（一）被审计单位的法律责任1.违反审计法律法规的责任：被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.违反财政收支、财务收支规定的责任：被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可依法给予处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）审计人员的法律责任1.违反审计职业道德和纪律的责任