河北供销社审计管理制度

PAGE河北供销社审计管理制度一、总则（一）目的为加强河北供销社的财务管理和监督，规范审计工作流程，提高审计工作质量，保障供销社资产安全、完整，促进供销社各项业务健康、有序发展，根据国家相关法律法规和行业标准，结合本社实际情况，制定本审计管理制度。（二）适用范围本制度适用于河北供销社本级及其所属各企事业单位、基层供销社等。（三）审计原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计单位，依法独立行使审计监督权，不受其他部门、单位和个人的干涉。2.客观性原则：审计人员应依据事实，客观公正地反映审计事项，不偏不倚地做出审计结论和处理决定。3.公正性原则：审计工作应遵循公正的原则，对被审计单位的财务收支、经济活动等进行公平、公正的评价和监督。4.全面性原则：审计工作应涵盖供销社经济活动的全过程，包括财务审计、经济效益审计、内部控制审计等，确保审计无死角。二、审计机构与人员（一）审计机构设置河北供销社设立独立的审计部门，负责全社的审计工作。审计部门在供销社理事会的领导下开展工作，向理事会负责并报告工作。（二）审计人员配备审计部门应配备与审计工作相适应的专业审计人员，包括审计负责人、审计专员等。审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、财经政策以及供销社的业务流程。（三）审计人员职责1.审计负责人职责负责制定和组织实施审计工作计划，合理安排审计人员，确保审计工作顺利开展。组织审计人员进行业务培训和学习，提高审计人员的专业素质和业务能力。审核审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议，并向理事会汇报审计工作情况。协调与其他部门的关系，保障审计工作的顺利进行。2.审计专员职责根据审计工作计划，具体实施审计项目，收集审计证据，编写审计工作底稿。对审计事项进行调查、分析和评价，提出审计意见和建议。协助审计负责人撰写审计报告，负责审计资料的整理、归档和保管。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.审计部门应根据供销社的年度工作计划、财务状况、经营活动等情况，制定年度审计工作计划。年度审计工作计划应明确审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.在制定审计计划时，应充分考虑供销社的重大经济决策、重点投资项目、重要资金使用等情况，合理确定审计项目。3.审计计划经审计部门负责人审核后，报理事会批准实施。（二）审计项目实施1.审计准备阶段根据审计计划确定具体的审计项目，成立审计组，明确审计组成员的分工。审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、财务报表、合同协议等资料，了解被审计单位的基本情况和业务流程。制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。审计方案应报审计部门负责人批准。2.审计实施阶段审计组应按照审计方案的要求，进驻被审计单位，开展审计工作。审计人员可以通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据。在审计过程中，审计人员应做好审计工作记录，编写审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等内容。审计组应定期召开审计工作会议，汇报审计工作进展情况，讨论审计发现的问题，研究解决问题的措施和方法。3.审计报告阶段审计组在完成审计实施工作后，应及时整理审计工作底稿，分析审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，合理采纳或说明理由。审计报告经审计组组长审核后，报审计部门负责人审核。审计部门负责人审核后，报理事会审批。理事会根据审计报告的内容，做出审计决定或提出处理意见。（三）审计结果处理1.被审计单位应按照理事会的审计决定或处理意见，认真落实整改措施，及时整改审计发现的问题。整改情况应在规定的时间内书面报告供销社审计部门。2.审计部门应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。对整改不力的单位，应按照相关规定进行严肃处理。3.审计部门应定期对审计工作进行总结和分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出改进建议和措施，完善供销社的内部控制制度，防范经营风险。四、审计内容与方法（一）财务审计1.审计内容审查财务报表的真实性、完整性和准确性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。检查会计凭证、账簿、报表的记录是否真实、合法、合规，会计核算是否符合国家统一的会计制度的规定。审查财务收支的合法性、合规性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的用途和标准。检查资产的真实性、完整性和安全性，包括流动资产、固定资产、无形资产等。审查负债的真实性、完整性和合规性，包括各项借款、应付账款等。2.审计方法核对法：通过核对会计凭证、账簿、报表之间的有关数据，检查其是否一致。审阅法：审阅会计凭证、账簿、报表等资料，检查其是否真实、合法、合规。分析法：对财务数据进行分析，如比率分析、趋势分析等，发现异常情况。盘点法：对现金、实物等资产进行盘点，核实其实际数量和价值。（二）经济效益审计1.审计内容审查供销社的经营目标、经营计划的执行情况，评估其经营效益。分析供销社的经营活动是否符合市场经济规律，是否具有市场竞争力。审查供销社的成本费用控制情况，评估其成本效益水平。评价供销社的资产运营效率，包括资产周转率、存货周转率等。审查供销社的投资项目的经济效益，评估其投资回报率。2.审计方法比较分析法：将供销社的实际经营数据与计划指标、同行业数据等进行比较，分析其差异原因。比率分析法：计算各种经济效益指标，如利润率、资产负债率等，评估供销社的经济效益水平。因素分析法：分析影响经济效益的各种因素，找出主要因素和次要因素，评估各因素对经济效益的影响程度。成本效益分析法：对供销社的成本费用和经济效益进行综合分析，评估其成本效益水平。（三）内部控制审计1.审计内容审查供销社内部控制制度的健全性，包括各项管理制度、业务流程、岗位职责等是否完善。检查内部控制制度的执行情况，评估其有效性。评价内部控制制度的风险防范能力，是否能够及时发现和纠正潜在的风险。审查内部审计机构的设置和工作开展情况，评估其独立性和权威性。2.审计方法调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向被审计单位的员工发放，了解内部控制制度的执行情况。流程图法：绘制供销社的业务流程图，分析内部控制的关键环节和风险点。实地观察法：实地观察被审计单位的工作流程和操作过程，检查内部控制制度的执行情况。穿行测试法：选取若干业务流程，按照规定的程序进行测试，检查内部控制制度的有效性。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计工作底稿、审计报告、审计决定、被审计单位的反馈意见等审计资料收集整理，移交审计部门档案管理人员。（二）档案整理与归档档案管理人员应按照档案管理的要求，对审计资料进行分类、编号、装订，建立审计档案目录，将审计档案归档保存。审计档案应按照年度、项目分类存放，便于查阅和管理。（三）档案保管与查阅1.审计档案应妥善保管，确保档案的安全和完整。档案管理人员应定期对审计档案进行检查和维护，防止档案损坏、丢失等情况发生。2.因工作需要查阅审计档案的，应填写档案查阅申请表，经审计部门负责人批准后，方可查阅。查阅档案时，应在档案管理人员的监督下进行，不得擅自涂改、抽取、销毁档案资料。3.审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行。保管期限届满后，经审计部门负责人批准，方可按照规定进行销毁。销毁审计档