新中国建立审计制度

PAGE新中国建立审计制度一、总则（一）目的新中国建立审计制度，旨在维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。审计工作通过对财政收支、财务收支以及其他经济活动的真实、合法和效益进行审查监督，确保公共资源的合理配置和有效利用，为国家治理体系和治理能力现代化提供重要支持。（二）适用范围本制度适用于各级政府部门、国有企事业单位以及其他依法应当接受审计监督的单位和项目。涵盖了财政预算执行、专项资金使用、重大投资项目、国有企业财务状况等各个方面。（三）基本原则1.独立性原则审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。确保审计工作能够客观、公正地开展，真实反映被审计对象的情况。2.客观性原则以事实为依据，以法律法规为准绳，审计过程和结果应客观公正，不偏不倚。审计人员应秉持职业操守，如实记录和报告审计发现的问题。3.合法性原则审计工作必须严格依照国家法律法规和相关审计准则进行，确保审计行为合法合规，审计结论具有法律效力。4.效益性原则在关注财政财务收支合法性的同时，注重审查经济活动的效益性，促进提高资源利用效率和经济效益。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.国家审计机关国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。县级以上地方各级人民政府设立审计机关，在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。2.内部审计机构国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下，对本单位及所属单位的财政收支、财务收支、经济活动及其内部控制进行审计监督，维护本单位经济秩序，促进加强内部管理，提高经济效益。3.社会审计组织依法设立并承办注册会计师业务的会计师事务所是社会审计组织。注册会计师依法执行业务，受法律保护。社会审计组织接受委托，对被审计单位的财务报表、经济责任等进行审计鉴证，并提供相关咨询服务。（二）审计人员配备1.专业素质要求审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括财务、会计、审计、经济、法律等方面的知识。审计机关实行审计专业技术资格制度，鼓励审计人员通过考试等方式取得相应的专业技术资格。2.职业道德规范审计人员应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持职业谨慎，不得从事与其职责相违背的活动。审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。三、审计职责与权限（一）审计职责1.财政审计对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。审查财政预算编制的合理性、执行的合规性以及决算的真实性，检查财政资金的分配、使用和管理情况，揭露和纠正财政收支中的违法违规行为。2.财务收支审计对国家机关、企事业单位和其他组织的财务收支进行审计监督。审查财务报表的真实性、合法性，检查财务收支是否符合财务制度和财经纪律，评价财务管理水平和经济效益。3.经济责任审计对党政领导干部和国有企业领导人员的经济责任履行情况进行审计监督。通过对其任职期间所在地区、部门（单位）财政收支、财务收支以及有关经济活动的审计，评价领导干部履行经济责任的情况，为干部考核、任免和奖惩提供依据。4.专项资金审计对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。审查专项资金的筹集、分配、使用和管理情况，确保专项资金专款专用，提高资金使用效益，维护社会公众利益。5.固定资产投资审计对国家建设项目预算的执行情况和决算进行审计监督。审查建设项目的前期准备、建设实施、竣工验收等各阶段的财务收支和经济活动，检查建设项目的投资效益、工程质量和资金使用的合规性，防止损失浪费和国有资产流失。（二）审计权限1.要求提供资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝检查。3.调查取证权审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.采取强制措施权对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。审计机关对被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产的行为，有权予以制止；必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，可以封存有关资料和违反国家规定取得的资产；对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。5.处理处罚权对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关有权依法给予处理处罚。审计机关可以采取责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施等。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，可以依法对被审计单位处以罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以依法给予处分。四、审计程序（一）审计计划阶段1.制定年度审计项目计划审计机关根据法律、法规和国家有关政策以及上级审计机关的要求，结合本地区、本部门的实际情况，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。2.审计项目立项审计机关根据年度审计项目计划，确定具体审计项目，并组成审计组。审计组应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。（二）审计实施阶段1.审计准备审计组应当了解被审计单位的基本情况，编制审计工作方案。审计人员应当熟悉与审计事项有关的法律法规和政策，掌握审计工作所需的专业知识和技能，收集与审计事项有关的资料。2.审计取证审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金管理情况，盘点实物，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。3.审计记录审计人员应当对审计过程和结果进行记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，能够反映审计项目的真实情况，并作为审计报告的基础。（三）审计报告阶段1.审计组提出审计报告审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位的基本情况、审计评价意见、审计发现的问题及其处理情况、审计建议等内容。审计组应当将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组，逾期未提出书面意见的，视同无异议。2.审计机关审定审计报告审计机关对审计组提出的审计报告进行审定，根据不同情况分别作出以下处理：对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理处罚的，审计机关应当出具审计决定书；对依法应当追究有关人员责任的，审计机关应当向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任；对审计发现的其他问题，审计机关可以提出改进建议或者作出其他处理。（四）审计处理阶段1.被审计单位执行审计决定被审计单位应当执行审计决定。审计决定自送达之日起生效，被审计单位应当自审计决定生效之日起三十日内，将审计决定执行情况书面报告审计机关。2.审计机关检查审计决定执行情况审计机关应当检查审计决定的执行情况。被审计单位不执行审计决定的，审计机关应当责令限期执行；逾期仍不执行的，审计机关可以申请人民法院强制执行，建议有关主管机关、单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分。五、审计结果运用（一）与干部考核任用相结合经济责任审计结果作为干部考核、任免和奖惩的重要依据。组织人事部门在考察任用干部时，应当将审计结果作为参考，对存在严重违法违规问题或者经济责任履行不到位的干部，不得提拔任用。（二）与财政财务管理相结合审计机关针对审计发现的财政财务管理问题，提出改进建议，促进被审计单位完善财务管理制度，加强内部控制，提高财政资金使用效益。财政部门和其他有关部门应当根据审计结果，加强对相关资金和项目的管理和监督。（三）与政务公开相结合审计机关依法公开审计结果，接受社会监督。通过政务公开平台等渠道，向社会公布审计发现的问题及