政府投资审计工作制度

PAGE政府投资审计工作制度一、总则（一）目的为了加强政府投资项目审计监督，规范审计行为，提高投资效益，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区政府投资的建设项目，包括财政性资金、政府融资以及其他资金投资的基本建设项目和技术改造项目。（三）基本原则1.依法审计原则。审计机关依照国家法律法规和本制度规定，对政府投资项目进行审计监督。2.独立审计原则。审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。3.客观公正原则。审计机关应当以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地进行审计评价和处理。4.效益原则。审计机关应当注重对政府投资项目的经济效益、社会效益和环境效益进行审计监督，促进提高投资效益。二、审计机构及职责（一）审计机构设置设立专门的政府投资审计机构，配备专业的审计人员，负责政府投资项目的审计工作。（二）审计机构职责1.制定政府投资审计工作计划，报经本级政府批准后组织实施。2.对政府投资项目的预算执行情况和竣工决算进行审计监督。3.对政府投资项目的建设程序、资金使用、工程质量、工程造价等进行审计监督。4.对政府投资项目的绩效情况进行审计评价。5.对政府投资项目涉及的相关单位和个人进行审计调查。6.依法查处政府投资项目中的违法违规行为。7.向本级政府和有关部门报告政府投资审计工作情况，提出加强政府投资项目管理的建议。三、审计内容及重点（一）建设程序审计1.审查项目立项、可行性研究报告、初步设计等文件的编制和审批情况，是否符合国家规定的建设程序。2.审查项目建设是否按照批准的建设规模、内容和标准进行，有无擅自扩大建设规模、提高建设标准、改变建设内容等问题。（二）资金使用审计1.审查项目资金的来源是否合法，是否按照规定及时足额到位。2.审查项目资金的使用是否合规，是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等问题。3.审查项目资金的核算是否规范，是否符合财务制度的规定。（三）工程质量审计1.审查项目建设单位是否建立健全质量管理体系，是否按照国家有关规定和工程建设强制性标准进行工程建设。2.审查勘察、设计、施工、监理等单位是否具备相应的资质等级，是否履行合同约定的责任和义务。3.审查工程质量验收情况，是否符合国家有关规定和标准。（四）工程造价审计1.审查工程结算是否真实、准确，是否按照合同约定和国家有关规定进行计价。2.审查工程造价咨询机构出具的工程造价咨询报告是否真实、合法，是否存在高估冒算等问题。3.审查工程变更、签证等手续是否齐全、合规，是否按照规定进行审批。（五）绩效审计1.审查项目的经济效益，包括项目的投资回报率、内部收益率等指标。2.审查项目的社会效益，包括项目对社会就业状况、居民生活质量、环境保护等方面的影响。3.审查项目的环境效益，包括项目对生态环境的影响、节能减排等方面的效果。四、审计程序（一）审计计划审计机构应当根据本地区政府投资项目的年度计划和审计工作重点，制定政府投资审计工作计划，报经本级政府批准后组织实施。（二）审计通知审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间等内容。（三）审计实施1.审计人员应当按照审计方案的要求，对被审计单位的相关资料进行审查，包括项目立项文件、可行性研究报告、初步设计文件、工程预算、工程结算、财务报表等。2.审计人员应当通过查阅资料、实地勘察、调查取证等方式，对项目建设程序、资金使用、工程质量、工程造价等情况进行审计核实。3.审计人员应当编制审计工作底稿，记录审计过程和审计结果，审计工作底稿应当由审计人员签名，并经被审计单位相关人员签字确认。（四）审计报告1.审计结束后，审计人员应当根据审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据（法律法规、相关政策文件）、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。2.审计报告应当征求被审计单位的意见，被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将书面意见反馈审计机构。被审计单位提出异议的，审计机构应当进一步核实，并在审计报告中予以说明。3.审计机构应当将审计报告报经本级政府批准后，送达被审计单位和有关部门。（五）审计决定1.对审计发现的问题，审计机构应当依法作出审计决定，责令被审计单位限期整改。审计决定应当包括整改内容、整改期限、整改要求等内容。2.被审计单位应当按照审计决定的要求，认真进行整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告审计机构。3.审计机构应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。五、审计结果运用（一）作为项目验收的依据政府投资项目竣工决算审计报告作为项目竣工验收的重要依据之一，未经审计的项目不得办理竣工验收手续。（二）纳入项目建设单位考核内容将政府投资项目审计结果纳入项目建设单位的绩效考核内容，对审计发现问题较多、整改不力的单位，在绩效考核中予以扣分，并追究相关人员的责任。（三）作为财政资金拨付的参考财政部门在拨付政府投资项目资金时，应当参考审计结果，对审计发现存在问题的项目，暂停拨付资金，待问题整改到位后再行拨付。（四）向社会公开审计机构应当按照政府信息公开的有关规定，将政府投资项目审计结果向社会公开，接受社会监督。六、审计人员管理（一）人员配备审计机构应当根据工作需要，配备具有相应专业知识和技能的审计人员，包括审计、财务、工程等方面的专业人员。（二）培训与考核1.审计机构应当定期组织审计人员参加业务培训，提高审计人员的业务水平和综合素质。2.审计机构应当建立健全审计人员考核制度，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，考核结果作为审计人员晋升、奖惩的依据。（三）职业道德审计人员应当遵守国家法律法规和审计职业道德规范，依法履行审计职责，客观公正、廉洁奉公、保守秘密。七、审计档案管理（一）档案收集审计人员应当在审计项目结束后，及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计通知书、审计工作底稿、审计报告、审计决定、被审计单位反馈意见及整改情况等。（二）档案整理审计机构应当按照档案管理的有关规定，对收集整理的审计资料进行分类、编号、装订，形成审计档案。（三）档案保管审计档案应当妥善保管，确保档案的安全和完整。审计档案的保管期限按照国家有关规定执