政府内部审计制度

PAGE政府内部审计制度一、总则（一）目的为加强政府内部管理，规范内部审计工作，提高财政资金使用效益，防范风险，促进廉政建设，根据国家有关法律法规，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区各级政府及其所属部门、单位的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，在审计过程中保持客观、公正的立场，不受其他部门、单位或个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应依据事实和证据进行审计，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位应予以重视并积极配合。4.全面性原则：内部审计应涵盖政府部门及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，确保审计工作的全面性和系统性。（四）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等国家有关法律法规以及相关行业标准制定。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.各级政府应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的人员。内部审计机构应在本地区政府主要负责人或分管领导的直接领导下开展工作。2.政府所属部门、单位应根据需要设立内部审计机构或配备内部审计人员，接受本部门（单位）主要负责人和上级审计机构的双重领导。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和政策制度，具有良好的职业道德和敬业精神。2.内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。同时，应定期组织内部审计人员参加培训和学习，不断提高其业务水平和综合素质。（三）职责与权限1.职责对本地区政府及所属部门、单位的财政财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对本地区政府及所属部门、单位的预算执行情况和决算进行审计监督。对本地区政府及所属部门、单位的重大投资项目、专项资金等进行审计监督。对本地区政府及所属部门、单位的内部控制制度进行评审，提出改进建议。对本地区政府及所属部门、单位的经济责任履行情况进行审计监督。承办本地区政府及上级审计机关交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。检查被审计单位的会计凭证,会计账簿,财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统,以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产,被审计单位不得拒绝。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经本地区政府主要负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法进行处理处罚；对应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；对涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本地区政府及所属部门、单位的工作重点和实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应报本地区政府主要负责人或分管领导批准后实施。2.年度审计计划应明确审计项目的名称、内容、范围、时间安排、审计人员等。同时，应根据审计项目的重要性和风险程度，合理安排审计资源。（二）审计准备1.根据年度审计计划确定的审计项目，成立审计组，指定审计组长。审计组应配备与审计项目相适应的审计人员，并明确各成员的职责分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、内部控制制度、财务状况等，收集与审计项目有关的资料，为编制审计方案做好准备。3.根据审前调查情况，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排等。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，实施审计工作。审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。2.审计人员在审计过程中应如实记录审计工作情况，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等。3.审计组在审计过程中发现重大问题或涉嫌违法违纪问题时，应及时向内部审计机构负责人报告，并采取相应的措施。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论和建议等。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告之日起规定期限内，将书面意见反馈给审计组。审计组应认真研究被审计单位的意见，对审计报告进行修改完善。3.审计组应将审计报告及被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构。内部审计机构应进行审核，并将审核后的审计报告报本地区政府主要负责人或分管领导审批。（五）审计决定及整改跟踪1.经本地区政府主要负责人或分管领导审批后的审计报告，作为内部审计机构出具审计决定的依据。内部审计机构应根据审计报告提出的问题和建议，出具审计决定，要求被审计单位限期整改。2.被审计单位应按照审计决定的要求，认真组织整改，并在规定期限内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应加强对整改情况的跟踪检查，确保审计决定得到有效执行。3.对整改不力的被审计单位，内部审计机构应进行通报批评，并视情节轻重，建议有关部门对相关责任人进行问责。四、审计内容与重点（一）财政财务收支审计1.审查政府及所属部门、单位的财政财务收支是否合规、真实、完整。重点检查财政预算执行情况、财政资金使用效益、财务收支核算是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定。2.审查政府及所属部门、单位的财务报表是否真实、准确、完整。重点检查财务报表的编制是否符合会计准则和会计制度的要求，财务报表反映的财务状况和经营成果是否真实可靠。（二）经济活动审计1.审查政府及所属部门、单位的重大经济决策是否科学、民主、合规。重点检查决策程序是否规范，决策依据是否充分，决策执行是否有效。2.审查政府及所属部门、单位的经济合同签订、履行情况。重点检查经济合同的签订是否符合法律法规的规定，合同条款是否明确、合理，合同履行是否到位，有无违约行为。3.审查政府及所属部门、单位的采购活动是否合规。重点检查采购程序是否公开透明，采购方式是否符合规定，采购资金是否安全、有效使用。（三）内部控制审计1.评审内部控制制度的健全性：审查政府及所属部门、单位是否建立健全了内部控制制度，包括内部管理制度、财务管理制度、业务流程控制制度等。2.评审内部控制制度的有效性：审查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险，提高管理效率。重点检查关键岗位的职责分工是否明确，不相容职务是否分离，授权审批制度是否健全，业务流程是否规范等。（四）经济责任审计1.对政府部门及所属单位的主要负责人进行任期经济责任审计。重点审查其在任期内履行经济责任的情况，包括财政财务收支管理、经济活动决策、内部控制建设、廉政建设等方面。2.经济责任审计应坚持客观公正、权责一致、任期追溯的原则，准确界定被审计人员的经济责任。审计结果应作为对被审计人员考核、任免、奖惩的重要依据。五、审计结果运用（一）作为政府决策的参考依据内部审计机构应及时向政府主要负责人或分管领导汇报审计工作情况和审计结果，为政府决策提供参考依据。同时，应针对审计发现的问题，提出改进建议，促进政府部门加强管理，提高财政资金使用效益。（二）纳入政府绩效管理体系将内部审计结果纳入政府绩效管理体系，作为对政府部门及所属单位绩效考核的重要内容。对审计发现问题较多、整改不力的部门和单位，在绩效考核中予以扣分，并采取相应的问责措施。（三）加强与其他监督部门的协作配合内部审计