建行经济责任审计制度

PAGE建行经济责任审计制度中国建设银行经济责任审计制度一、总则（一）目的为加强中国建设银行（以下简称“本行”）经济责任审计工作，规范审计行为，明确审计责任，保障本行资产安全、完整，提高经济效益，根据国家有关法律法规和金融行业监管要求，结合本行实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本行各级机构负责人及承担相应经济责任的人员（以下统称“被审计对象”）的经济责任审计。（三）基本原则1.独立性原则：经济责任审计工作应独立于被审计对象及其所在单位，确保审计结果的客观、公正。2.客观性原则：审计人员应依据事实和证据进行审计评价，客观反映被审计对象履行经济责任的情况。3.全面性原则：审计内容应涵盖被审计对象所在单位的财务收支、资产质量、经营效益、内部控制等方面，全面评价其经济责任履行情况。4.重要性原则：根据被审计对象所在单位的规模、业务性质和风险状况，确定审计重点，关注重大经济决策、重要资金使用和关键内部控制环节。（四）审计依据1.国家有关法律法规：包括《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《金融企业财务规则》等。2.金融行业监管要求：如中国银行业监督管理委员会发布的相关监管规定和指引。3.本行内部规章制度：包括本行章程、财务管理制度、内部控制制度、风险管理政策等。二、审计机构与人员（一）审计机构本行设立独立的内部审计部门，负责组织实施经济责任审计工作。内部审计部门应配备足够数量的专业审计人员，确保审计工作的顺利开展。（二）审计人员1.任职资格：审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、金融行业政策和本行内部规章制度。审计人员应具有良好的职业道德和职业操守，遵守审计工作纪律。2.职业道德：审计人员应保持独立性、客观性和公正性，不得参与被审计对象所在单位的经济决策和经营管理活动。审计人员应保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。3.培训与考核：本行应定期组织审计人员参加业务培训和职业道德培训，提高审计人员的业务水平和综合素质。本行应建立审计人员考核机制，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价。三、审计内容（一）财务收支审计1.财务报表真实性审计：审查被审计对象所在单位财务报表是否真实、完整地反映其财务状况和经营成果。重点关注财务报表编制是否符合国家会计准则和本行财务制度的规定，是否存在虚增或虚减收入、成本、利润等情况。2.财务收支合规性审计：审查被审计对象所在单位财务收支是否符合国家法律法规和本行财务制度的规定。重点关注各项收入是否足额入账，支出是否真实、合理、合规，有无截留、挪用、私设小金库等问题。3.资金使用效益审计：审查被审计对象所在单位资金使用是否合理、有效，是否实现了预期的经济效益和社会效益。重点关注重大投资项目、大额资金支出的决策程序是否合规，资金使用是否达到预期目标，有无浪费、闲置等情况。（二）资产质量审计1.资产真实性审计：审查被审计对象所在单位资产是否真实存在，账实是否相符。重点关注固定资产、流动资产、无形资产等各类资产的清查盘点情况，是否存在账外资产、资产损失等问题。2.资产质量状况审计：审查被审计对象所在单位资产质量状况，包括资产的流动性、安全性、收益性等方面。重点关注不良贷款、抵债资产、投资资产等风险资产的管理情况，是否存在资产质量恶化、潜在风险增大等问题。3.资产减值准备计提审计：审查被审计对象所在单位资产减值准备计提是否充分、合理，是否符合国家会计准则和本行财务制度的规定。重点关注贷款损失准备、抵债资产减值准备、投资资产减值准备等各类资产减值准备的计提情况，是否存在少提、漏提或多提减值准备等问题。（三）经营效益审计1.经营业绩指标完成情况审计：审查被审计对象所在单位各项经营业绩指标的完成情况，包括营业收入、净利润、资产利润率、资本利润率等指标。重点关注经营业绩指标的真实性、准确性和完整性，是否存在虚报、瞒报经营业绩等问题。2.经营管理水平审计：审查被审计对象所在单位经营管理水平，包括市场营销、客户服务、风险管理、内部控制等方面。重点关注经营管理策略的制定和执行情况，是否存在经营管理不善、市场竞争力下降等问题。3.成本费用控制情况审计：审查被审计对象所在单位成本费用控制情况，包括成本费用的预算编制、执行和分析等方面。重点关注成本费用的合理性、合规性和效益性，是否存在成本费用过高、浪费严重等问题。（四）内部控制审计1.内部控制制度健全性审计：审查被审计对象所在单位内部控制制度是否健全，是否涵盖了财务收支、资产质量、经营效益、风险管理等各个方面。重点关注内部控制制度的设计是否合理、有效，是否存在内部控制漏洞和缺陷。2.内部控制制度执行情况审计：审查被审计对象所在单位内部控制制度的执行情况，是否严格按照内部控制制度的规定进行操作和管理。重点关注内部控制制度的执行效果，是否存在有章不循、违规操作等问题。3.内部审计监督情况审计：审查被审计对象所在单位内部审计监督工作的开展情况，是否充分发挥了内部审计的监督和评价作用。重点关注内部审计机构的设置和人员配备情况，内部审计工作的计划、实施和报告情况，是否存在内部审计监督不力等问题。（五）重大经济决策审计1.重大经济决策程序合规性审计：审查被审计对象所在单位重大经济决策程序是否合规，是否按照规定的程序进行决策和审批。重点关注重大投资项目、大额资金支出、重大资产处置等重大经济决策的可行性研究、专家论证、集体决策等程序的执行情况，是否存在决策程序不规范、擅自决策等问题。2.重大经济决策效益性审计：审查被审计对象所在单位重大经济决策的效益性，是否实现了预期的经济效益和社会效益。重点关注重大投资项目的投资回报率、内部收益率、净现值等指标，大额资金支出的合理性和效益性，重大资产处置的收益情况，是否存在决策失误、效益低下等问题。3.重大经济决策风险评估情况审计：审查被审计对象所在单位重大经济决策风险评估情况，是否对决策可能面临的风险进行了充分的评估和分析。重点关注重大投资项目的市场风险、技术风险、财务风险等，大额资金支出的信用风险、流动性风险等，重大资产处置可能带来的风险，是否存在风险评估不到位、风险控制措施不力等问题。四、审计程序（一）审计计划1.制定审计计划：内部审计部门应根据本行年度工作安排和经济责任审计工作实际情况，制定年度经济责任审计计划。审计计划应明确审计对象、审计范围、审计内容、审计时间安排等事项。2.确定审计对象：内部审计部门应根据本行干部管理部门的委托，确定经济责任审计对象。审计对象应包括本行各级机构负责人及承担相应经济责任的人员。3.下达审计通知书：内部审计部门应在实施审计前，向被审计对象所在单位下达审计通知书。审计通知书应明确审计目的、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员名单等事项，并要求被审计对象所在单位提供相关资料和配合审计工作。（二）审计实施1.收集审计资料：审计人员应根据审计通知书的要求，收集被审计对象所在单位的相关资料，包括财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、文件资料等。审计人员应认真审查所收集资料的真实性、完整性和合法性。2.开展审计调查：审计人员应通过询问、访谈、实地观察、问卷调查等方式，对被审计对象所在单位的财务收支、资产质量、经营效益、内部控制等情况进行调查了解。审计人员应做好调查记录，收集相关证据。3.实施审计测试：审计人员应根据审计目标和审计重点，对被审计对象所在单位的财务收支、资产质量、经营效益、内部控制等情况进行审计测试。审计测试方法包括审阅法、核对法、分析法、盘点法、函证法等。审计人员应做好审计测试记录，收集相关证据。4.编制审计工作底稿：审计人员应根据审计实施过程中收集的资料和证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等内容。审计工作底稿应经审计人员签字确认，并妥善保管。（三）审计报告1.撰写审计报告：审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计范围、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映被审计对象履行经济责任的情况。2.征求意见：内部审计部门应将审计报告征求意见稿发送给被审计对象及其所在单位，征求其意见。被审计对象及其所在单位应在规定的时间内提出书面意见。内部审计部门应认真研究被审计对象及其所在单位提出的数据和意见，对审计报告进行修改完善。3.审定审计报告：内部审计部门应将修改后的审计报告提交本行审计委员会审定。审计委员会应认真审议审计报告，对审计发现的问题和审计评价意见进行审定，并提出审定意见。内部审计部门应根据审计委员会的审定意见，对审计报告进行进一步修改完善。4.出具审计报告：内部审计部门应将审定后的审计报告发送给被审计对象及其所在单位、本行干部管理部门等相关部门。审计报告应作为本行干部管理、绩效考核、责任追究等工作的重要依据。（四）审计结果运用1.干部管理部门运用：本行干部管理部门应将经济责任审计结果作为干部选拔任用、考核评价、奖惩任免的重要依据。对审计发现存在问题的被审计对象，干部管理部门应根据问题的性质和严重程度，采取相应的组织处理措施。2.绩效考核部门运用：本行绩效考核部门应将经济责任审计结果作为被审计对象所在单位绩效考核的重要依据。对审计发现存在问题的被审计对象所在单位，绩效考核部门应根据问题的性质和严重程度，扣减相应的绩效考核分数。3.责任追究部门运用：本行责任追究部门应将经济责任审计结果作为责任追究的重要依据。对审计发现存在问题的被审计对象，责任追究部门应根据问题的性质和严重程度，依法依规追究其经济责任、行政责任或法律责任。五、审计评价（一）评价原则1.客观公正原则：审计评价应依据审计结果，客观、公正地反映被审计对象履行经济责任的情况。审计评价应避免主观臆断和片面性。2.全面准确原则：审计评价应涵盖被审计对象所在单位的财务收支、资产质量、经营效益、内部控制等方面，全面、准确地评价其经济责任履行情况。审计评价应避免遗漏重要事项和关键环节。3.权责一致原则：审计评价应根据被审计对象的职责范围和权力大小，确定其应承担的经济责任。审计评价应避免权责不匹配的情况。（二）评价内容1.财务收支评价：对被审计对象所在单位财务收支的真实性、合规性和效益性进行评价。重点关注财务报表编制是否符合规定，财务收支是否合规，资金使用是否有效等方面。2.资产质量评价：对被审计对象所在单位资产质量的真实性、状况和减值准备计提情况进行评价。重点关注资产是否真实存在，资产质量是否良好，资产减值准备计提是否充分等方面。3.经营效益评价：对被审计对象所在单位经营效益的指标完成情况、管理水平和成本费用控制情况进行评价。重点关注经营业绩指标是否完成，经营管理水平是否提高，成本费用是否合理等方面。4.内部控制评价：对被审计对象所在单位内部控制制度的健全性、执行情况和内部审计监督情况进行评价。重点关注内部控制制度是否健全，是否有效执行，内部审计监督是否到位等方面。5.重大经济决策评价：对被审计对象所在单位重大经济决策的程序合规性、效益性和风险评估情况进行评价。重点关注重大经济决策程序是否合规，是否实现了预期效益，风险评估是否充分等方面。（三）评价方法1.定量评价方法：采用财务指标、经营指标等定量指标，对被审计对象所在单位的财务收支、资产质量、经营效益等情况进行评价。定量评价指标应具有科学性、合理性和可比性。2.定性评价方法：采用文字描述、专家评估等定性方法，对被审计对象所在单位的内部控制、重大经济决策等情况进行评价。定性评价应客观、准确地反映被审计对象所在单位的实际情况。3.综合评价方法：将定量评价方法和定性评价方法相结合，对被审计对象所在单位的经济责任履行情况进行综合评价。综合评价应全面、客观地反映被审计对象所在单位的经济责任履行情况。六、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种资料，包括审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计对象及其所在单位反馈意见等，收集整理齐全。（二）档案整理审计人员应按照档案管理的要求，对收集整理的审计资料进行分类、编号、装订等整理工作。审计档案应分为综合类、业务类、备查类等类别，并按照类别进行编号和装订。（三）档案保管审计档案应妥善保管，确保档案的安全和完整。审计档案应存放在专门