建筑企业结算审计制度

PAGE建筑企业结算审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范建筑企业结算审计工作，确保工程结算的真实性、准确性和合法性，加强工程造价控制，维护企业合法权益，提高企业经济效益。（二）适用范围本制度适用于本建筑企业承接的各类工程项目的结算审计工作，包括建筑工程、安装工程、市政工程等。（三）依据本制度依据国家相关法律法规、行业标准以及企业内部管理规定制定，具体包括《中华人民共和国审计法》、《建设工程价款结算暂行办法》、《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》等。二、结算审计职责分工（一）审计部门职责1.负责制定和完善结算审计制度、流程和标准。2.组织实施工程项目的结算审计工作，对审计结果负责。3.监督检查结算审计工作的执行情况，对违规行为进行纠正和处理。4.定期总结结算审计工作经验，提出改进建议，为企业工程造价管理提供参考。（二）项目部门职责1.负责提供工程项目结算所需的各类资料，包括合同、协议、变更签证、竣工图纸、结算书等，并确保资料的真实性、完整性和准确性。2.配合审计部门开展结算审计工作，及时解答审计人员提出的问题，提供必要的协助。3.根据审计意见进行整改，落实结算调整事项。（三）财务部门职责1.负责审核工程项目的财务收支情况，确保资金使用合规。2.协助审计部门对工程项目成本进行核算和分析，提供相关财务数据支持。三、结算审计流程（一）审计准备阶段1.项目部门在工程竣工后，按照合同约定编制工程结算书，并在规定时间内提交给审计部门。2.审计部门收到结算资料后，进行初步审查，核对资料的完整性和合规性。如发现资料不全或不符合要求，及时通知项目部门补充完善。3.组建审计小组，明确审计人员分工和职责。审计小组应具备相应的专业知识和经验，包括工程造价、工程技术和财务等方面的人员。4.审计小组制定审计计划，确定审计范围、审计重点、审计方法和审计时间安排等。（二）审计实施阶段1.现场勘查审计人员对工程项目进行现场勘查，核实工程实际完成情况，包括工程内容、工程量、工程质量等。勘查过程中应做好记录，拍摄相关照片或视频资料。2.资料审查审计人员对项目部门提供的结算资料进行详细审查，包括合同条款、变更签证、竣工图纸、结算书等。重点审查资料的真实性、合法性和关联性，核实工程量计算的准确性、计价依据的合规性以及费用计取的合理性。3.市场询价对于结算中涉及的主要材料、设备等价格，审计人员通过市场询价、查阅价格信息等方式，核实其价格的合理性。必要时，可以咨询相关专业机构或专家。4.沟通协调审计人员与项目部门、施工单位、监理单位等相关方进行沟通协调，就审计过程中发现的问题进行核实和确认。如存在争议，应充分听取各方意见，进行协商解决。5.审计计算审计人员根据审查结果，按照相关计价规范和合同约定，对工程结算进行重新计算和审核。计算过程中应详细记录计算依据和步骤，确保审计结果的准确性。（三）审计报告阶段1.审计小组对审计工作进行总结，形成审计报告初稿。审计报告应包括工程概况、审计依据、审计范围、审计方法、审计发现的问题及处理意见、审计结果等内容。2.审计报告初稿提交给审计部门负责人审核，审核通过后征求项目部门、施工单位等相关方的意见。相关方应在规定时间内反馈意见，审计小组对反馈意见进行分析和研究，必要时进行补充审计或调整审计报告。3.根据各方意见修改完善后的审计报告提交给企业管理层审批。企业管理层对审计报告进行审议，做出最终决策。（四）审计整改阶段1.项目部门根据审计报告中的意见和建议，制定整改措施，并在规定时间内完成整改。整改措施应明确责任人和整改期限，确保整改工作落实到位。2.审计部门对整改情况进行跟踪检查，核实整改措施的执行情况和整改效果。如发现整改不到位，应要求项目部门重新整改，直至达到要求。3.整改完成后，项目部门应将整改情况书面报告审计部门。审计部门对整改情况进行总结，将相关资料归档保存。四、结算审计内容（一）合同执行情况审计1.审查合同条款的执行情况，包括工程范围、工程质量、工程进度、付款方式等方面。2.检查是否存在合同变更、违约等情况，核实变更手续是否齐全，违约责任是否明确。（二）工程量审计1.依据竣工图纸、现场勘查记录等资料，对工程量进行核实。重点审查工程量计算是否准确，有无多计、少计或重复计算的情况。2.对于隐蔽工程，应审查隐蔽工程验收记录是否真实、完整，工程量计量是否符合规定。（三）工程计价审计1.审查计价依据是否合规，包括采用的定额、取费标准、价格信息等是否符合国家和地方相关规定。2.检查计价方法是否正确，如清单计价、定额计价等是否符合合同约定。3.核实工程价款调整是否合理，变更签证、索赔等费用的计取是否符合规定。（四）费用计取审计1.审查各项费用的计取是否符合合同约定和相关规定，如规费、税金、措施费等是否足额计取。2.检查费用计算基数是否正确，费率是否合理。（五）财务收支审计1.审查工程项目的财务收支情况，包括资金来源、资金使用、成本核算等方面。2.检查财务账目是否清晰，凭证是否齐全，有无违规支出或资金挪用等情况。五、结算审计质量控制（一）审计人员资质要求1.审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括工程造价、工程技术、财务审计等方面的知识。2.审计人员应取得相关职业资格证书，如注册造价工程师、注册会计师等。3.定期对审计人员进行培训和考核，提高其业务水平和综合素质。（二）审计工作底稿管理1.审计人员在审计过程中应编制详细的工作底稿，记录审计过程、审计发现的问题及证据等。2.工作底稿应内容完整、逻辑清晰、证据充分，能够支持审计结论。3.审计工作底稿应妥善保管，按照规定的期限进行归档，以备查阅。（三）审计质量监督检查1.审计部门定期对结算审计工作进行质量监督检查，检查审计程序是否合规、审计证据是否充分、审计结论是否正确等。2.对发现的质量问题及时进行整改，对相关责任人进行批评教育或处罚。3.鼓励内部审计人员之间开展相互监督和交流，提高审计工作质量。（四）审计结果公示与复核1.审计结果在一定范围内进行公示，接受企业内部相关部门和人员的监督。公示期内如有异议，可向审计部门提出申诉。2.对重大工程项目的审计结果进行复核，确保审计结果的准确性和可靠性。六、结算审计风险防范（一）风险识别与评估1.建立结算审计风险识别机制，对审计过程中可能面临的风险进行识别，如审计证据不足、计价争议、外部干扰等。2.对识别出的风险进行评估，分析其发生的可能性和影响程度，确定风险等级。（二）风险应对措施1.针对不同等级的风险，制定相应的应对措施。对于高风险事项，应采取重点关注、加强审计程序、增加审计证据等措施。对于低风险事项，可以适当简化审计程序。2.加强与项目部门、施工单位等相关方的沟通协调，及时了解项目情况，减少信息不对称带来的风险。3.建立风险预警机制，对可能出现的风险提前进行预警，及时采取措施加以防范。（三）审计责任追究1.明确审计人员的审计责任，对于因审计人员故意或重大过失导