广东省内部审计制度

PAGE广东省内部审计制度一、总则（一）目的为了加强广东省各单位内部管理和监督，维护财经秩序，提高经济效益，促进廉政建设，根据国家有关法律法规，结合本省实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于广东省行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业、国有控股企业、集体企业以及其他依法应当接受审计监督的单位（以下统称“单位”）。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门，在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应实事求是、客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和相关标准为准绳，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则单位应赋予内部审计机构相应的职权，确保内部审计工作的有效开展。内部审计机构作出的审计决定，被审计部门和个人应当执行。4.全面性原则内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、预算执行、资产管理、内部控制等各个方面，以促进单位加强管理，防范风险，提高效益。（四）定义1.内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进组织目标的实现。2.内部审计机构是指单位内部设立的专门从事内部审计工作的职能部门。3.内部审计人员是指在单位内部审计机构从事内部审计工作的人员。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.单位应根据需要设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的内部审计人员。内部审计机构的设置应符合国家有关规定，并报同级审计机关备案。2.对于规模较小、不具备独立设置内部审计机构条件的单位，可以设置内部审计岗位，配备专职或者兼职内部审计人员，并指定内部审计工作负责人。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、政策以及财务、审计、经济管理等方面的知识。2.内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与被审计部门的经营管理活动，不得与被审计部门存在利益关系。3.单位应定期对内部审计人员进行培训和考核，提高内部审计人员的业务素质和职业道德水平。（三）职责权限1.职责对本单位及所属单位的财务收支、预算执行、资产管理、内部控制等进行审计监督。对本单位及所属单位的重大经济决策、重大投资项目、重要经济合同等进行审计监督。对本单位及所属单位的经济活动进行绩效审计，评价经济效益和社会效益。对本单位及所属单位的内部控制制度进行评审，提出改进建议，促进内部控制制度的完善。对本单位及所属单位内部审计发现的问题进行督促整改，跟踪检查整改情况。协助本单位主要负责人或者权力机构开展经济责任审计工作。办理本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。2.权限要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。检查被审计部门的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料和资产，被审计部门不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关部门和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料的行为，经单位主要负责人或者权力机构同意，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的被审计部门和个人，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和上级审计机关的要求，结合实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应报单位主要负责人或者权力机构批准后实施。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员组成等内容。（二）审计准备1.根据年度审计计划确定的审计项目，成立审计组，指定审计组长。审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤和时间安排等。2.审计组应在实施审计前向被审计部门送达审计通知书，告知被审计部门审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计部门。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计部门的财务收支、预算执行、资产管理、内部控制等进行审查和评价。审计人员应取得充分、适当的审计证据，形成审计工作底稿。2.在审计实施过程中，审计人员应与被审计部门进行沟通，听取被审计部门的意见和解释。对于审计发现的问题，审计人员应及时与被审计部门核实，并要求被审计部门提供相关资料和说明。3.审计组在审计过程中发现重大问题或者涉嫌违法违规行为时，应及时向内部审计机构负责人报告，并根据需要调整审计方案。(四)审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门征求意见。被审计部门应在收到审计报告征求意见稿之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。被审计部门如对审计报告有异议，应在反馈意见中说明理由。3.审计组应认真研究被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报内部审计机构负责人审核后，提交单位主要负责人或者权力机构审批。4.经单位主要负责人或者权力机构审批后的审计报告，应及时送达被审计部门和有关部门。被审计部门应按照审计报告的要求进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。（五）审计处理1.对于审计发现的问题，内部审计机构应根据有关法律法规和单位的规定，提出处理意见和建议。处理意见和建议应明确、具体，具有可操作性。2.单位主要负责人或者权力机构应根据内部审计机构提出的处理意见和建议，作出相应的处理决定。处理决定应包括对被审计部门和个人的处理措施、整改要求和期限等内容。3.被审计部门和个人应按照单位主要负责人或者权力机构作出的处理决定，认真进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。检查财务收支是否符合国家有关法律法规和单位的财务制度规定。审查财务报表的编制是否符合会计准则和会计制度的要求，财务报表数据是否真实、准确、完整。检查财务收支的内部控制制度是否健全、有效，执行是否到位。2.审计方法查阅财务会计凭证、账簿、报表等资料。核对财务数据与相关业务记录，进行账账、账证核对。对财务收支进行抽样检查，核实收支的真实性和合法性。调查了解财务收支的内部控制制度，进行符合性测试和实质性测试。（二）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性和准确性。检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的合规性和效益性。审查预算调整的必要性和合规性。评价预算管理的内部控制制度是否健全、有效。2.审计方法查阅预算编制文件、预算执行报表等资料。核对预算执行数据与相关业务记录，进行预算执行情况的分析和评价。对预算执行情况进行实地检查，核实预算收支的真实性和合规性。调查了解预算管理的内部控制制度，进行内部控制评价。（三）资产管理审计1.审计内容审查资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的内部控制制度是否健全、有效。检查资产的账实相符情况，核实资产的存在性和完整性。审查资产的计价是否准确，折旧、摊销是否合理。评价资产的使用效益，提出提高资产使用效益的建议。2.审计方法查阅资产管理制度、资产台账、资产卡片等资料。实地盘点资产，核实资产的数量和状态。核对资产账目与实物，进行账实核对。对资产的购置、处置等业务进行审查，核实其合规性和效益性。（四）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括是否涵盖单位经济活动的各个方面，是否存在内部控制漏洞。评价内部控制制度的合理性，包括内部控制流程是否科学、合理，是否符合单位实际情况。检查内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、提高效益。2.审计方法查阅内部控制制度文件、流程图等资料。访谈相关人员，了解内部控制制度的执行情况。对内部控制制度进行穿行测试和控制测试，评价内部控制制度的有效性。分析内部控制缺陷可能导致的风险，提出改进内部控制制度的建议。（五）绩效审计1.审计内容审查经济活动的经济性评价，包括资源的投入是否合理、节约，是否存在浪费现象。评价经济活动的效率性，包括经济活动的开展是否高效、快捷，是否达到预期目标。考核经济活动的效果性，包括经济活动对单位经济效益、社会效益的影响。2.审计方法查阅相关经济活动资料，了解经济活动的目标、计划和执行情况。收集、分析相关数据，建立绩效评价指标体系，对经济活动进行量化评价。实地考察经济活动的实施过程，观察经济活动的效果。与相关人员进行访谈，了解经济活动的满意度和意见建议。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期向单位主要负责人或者权力机构报告审计工作情况和审计结果，单位应将审计结果在一定范围内进行通报，使全体员工了解审计工作的开展情况和审计发现的问题，增强员工的风险意识和内部控制意识。（二）将审计结果作为干部考核评价的重要依据单位应将审计结果与干部的考核评价、任用晋升等挂钩。对于审计发现存在严重违法违规行为或者造成重大损失浪费的干部，应按照有关规定进行严肃处理；对于审计工作中表现突出的干部，应给予表彰和奖励。（三）督促被审计部门整改落实审计发现的问题内部审计机构应加强对审计发现问题整改情况的跟踪检查，建立整改台