如何强化政府审计制度

PAGE如何强化政府审计制度一、总则（一）目的为了适应社会主义市场经济发展的需要，加强政府审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在保障国家财政经济健康运行、维护国家经济安全、促进廉政建设等方面的重要作用，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级政府审计机关及其工作人员依法开展的审计工作，包括对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支进行的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则政府审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员依法执行职务，受法律保护。2.合法性原则审计机关和审计人员应当依照法律、法规和本制度规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计行为合法合规。3.客观公正原则审计机关和审计人员应当以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地评价被审计单位的财政收支、财务收支状况，出具审计报告，作出审计决定。4.全面性原则审计工作应当涵盖政府部门和单位财政收支、财务收支的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节，以及相关经济活动的真实性、合法性和效益性。5.效益性原则审计机关应当关注被审计单位财政资金和国有资产的使用效益，通过审计监督促进提高资金使用效率和资产运营效益，保障国家资源的合理配置和有效利用。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.政府审计机关的层级设置我国政府审计机关分为中央审计机关和地方审计机关。中央审计机关即审计署，是国务院的组成部门，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。地方审计机关包括省、自治区、直辖市审计厅（局），设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区审计局，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。2.内部审计机构的设立各级政府部门和国有企事业单位应当按照国家有关规定设立内部审计机构，配备相应的内部审计人员，在本单位主要负责人或者权力机构的领导下，对本单位及所属单位的财政收支、财务收支、经济活动及其内部控制进行内部审计监督。3.社会审计组织的规范社会审计组织依法设立并接受政府审计机关的业务指导和监督。注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办审计业务，对被审计单位的财务报表进行审计并出具审计报告，为社会提供审计服务。（二）审计人员配备1.专业知识要求审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括会计、审计、财务、税务、法律、计算机等方面的知识。审计机关应当定期组织审计人员参加培训和继续教育，不断提高审计人员的业务素质和专业水平。2.职业道德规范审计人员应当遵守职业道德规范，诚实守信，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。审计人员不得参与被审计单位的经济活动，不得接受被审计单位的贿赂、回扣等不正当利益，不得泄露在审计工作中知悉的国家秘密和商业秘密。（三）审计机构职责权限1.政府审计机关职责对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。对国有金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。对国家投资和以国家投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督。向本级人民政府和上一级审计机关提出年度本级预算执行和其他财政收支情况的审计结果报告。向本级人民政府报告对其他财政收支情况的审计结果。必要时，向社会公布审计结果。依法检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法予以处理、处罚。2.内部审计机构职责对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计监督。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计监督。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计监督。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。3.社会审计组织职责依法接受委托，对企业年度财务报表进行审计，出具审计报告。对企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。验证企业资本，出具验资报告。办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告。法律、行政法规规定的其他审计业务。三、审计程序（一）审计计划制定1.年度审计项目计划政府审计机关应当根据法律、法规和国家经济社会发展的需要，以及上级审计机关的工作要求，结合本地区、本部门的实际情况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当明确审计项目的名称、审计目标、审计范围、审计重点和审计实施时间等内容。2.审计项目计划调整年度审计项目计划一经下达，应当严格执行。如遇特殊情况需要调整的，应当按照规定的程序报经批准。调整后的审计项目计划应当及时通知被审计单位。（二）审计准备阶段1.组成审计组审计机关根据审计项目计划，确定审计事项，选派具备相应资格和能力的审计人员组成审计组。审计组实行组长负责制，组长应当对审计工作质量负责。2.编制审计方案审计组应当根据审计项目的目标、范围和重点，编制审计方案。审计方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和人员分工等内容。审计方案应当经审计机关负责人批准后实施。3.送达审计通知书审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容。被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。（三）审计实施阶段1.审查资料与调查取证审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人调查取证时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。2.审计工作记录审计人员应当对审计过程中发现的问题和情况进行详细记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当真实、完整、记录清晰，能够反映审计项目的实施过程和结果。审计工作底稿应当由审计人员签名，并经审计组组长审核。3.审计证据收集与整理审计人员应当收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论和审计建议。审计证据应当具有相关性、真实性、合法性和充分性。审计人员应当对收集的审计证据进行分类、整理和分析，形成审计证据链。（四）审计报告阶段1.审计组提出审计报告审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议以及被审计单位的意见等内容。审计报告应当经审计组集体讨论，并由审计组组长签名后报送审计机关。2.审计机关审定审计报告审计机关应当对审计组提交的审计报告进行审定。审计机关负责人对审计报告的真实性、合法性负责。审计机关在审定审计报告时，应当充分听取被审计单位和有关部门的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计机关。3.出具审计意见书和审计决定审计机关对审计报告审定后，应当根据不同情况分别作出处理：对审计事项作出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法予以处理、处罚，出具审计决定书；对依法应当追究有关人员责任的，向有关部门提出给予行政处分或者移送司法机关追究刑事责任的建议。（五）审计决定执行与后续跟踪1.审计决定执行被审计单位应当执行审计决定。审计决定自送达之日起生效。被审计单位对审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在行政复议或者行政诉讼期间，审计决定不停止执行。2.后续跟踪检查审计机关应当对审计决定的执行情况进行跟踪检查，督促被审计单位及时整改审计发现的问题。被审计单位应当将审计决定执行情况和整改情况书面报告审计机关。审计机关应当对被审计单位的整改情况进行检查，并将检查结果向本级人民政府报告。四、审计质量控制（一）质量控制体系建立1.质量控制标准制定审计机关应当建立健全审计质量控制制度，制定审计质量控制标准，明确审计工作各个环节的质量要求和操作规范。审计质量控制标准应当涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计决定执行等全过程。2.质量控制组织架构审计机关应当设立专门的质量控制机构或者指定专人负责审计质量控制工作。质量控制机构或者人员应当对审计项目进行全过程监督和检查，确保审计工作符合质量控制标准。（二）审计过程质量监控1.审计项目审理审计机关应当建立审计项目审理制度，对审计组提交的审计报告、审计决定书等审计结果类文书进行审理。审理机构或者人员应当对审计项目的审计目标、审计范围、审计程序、审计证据、审计结论、审计建议等进行全面审查，提出审理意见。2.质量检查与考核审计机关应当定期对审计项目质量进行检查和考核，对审计质量控制制度的执行情况进行监督。质量检查和考核结果应当作为评价审计人员工作业绩、实施奖惩的重要依据。（三）审计质量问题责任追究1.责任界定对审计过程中发现的质量问题，应当按照有关规定界定责任，明确责任主体。责任主体包括审计组、审计组组长、审计机关相关业务部门、审理机构以及其他有关人员。2.责任追究方式对违反审计质量控制制度、导致审计质量问题的责任主体，应当视情节轻重，给予批评教育、责令改正、通报批评、暂停执行职务、免职等处理；构成违纪违法的，依法追究纪律责任和法律责任。五、审计信息化建设（一）信息化基础设施建设1.硬件设施配备审计机关应当加强信息化硬件设施建设，配备高性能的计算机设备、存储设备、网络设备等，满足审计工作对数据处理、存储和传输的需要。2.软件系统开发与应用审计机关应当开发和应用适合审计工作特点的审计软件系统，实现审计工作的信息化管理。审计软件系统应当具备数据采集、数据分析、审计报告生成等功能，提高审计工作效率和质量。（二）审计数据资源管理1.数据采集与整合审计机关应当建立健全审计数据采集制度，加强与财政、税务、金融、国资等部门的数据交换与共享，采集被审计单位的财务数据、业务数据等各类相关数据。同时，对采集到的数据进行整合和清理，确保数据的准确性和完整性。2.数据安全与保密审计机关应当加强审计数据的安全管理，建立数据安全防护体系，采取加密、备份、访问控制等措施，防止数据泄露、篡改和丢失。同时，严格遵守国家有关数据保密的法律法规，确保审计数据的保密性。（三）信息化审计技术应用1.数据分析技术运用审计机关应当运用数据分析技术，对采集到的审计数据进行深入分析，发现审计线索，揭示审计问题。数据分析技术包括数据挖掘、统计分析、风险评估等方法，提高审计工作的精准性和有效性。2.信息化审计作业平台建设审计机关应当建立信息化审计作业平台，实现审计项目的在线管理、审计流程的自动化控制、审计证据的电子化存储等功能。审计人员可以通过审计作业平台开展审计工作，提高工作效率和协同性。六、与其他监督的协作配合（一）与人大监督的协作1.审计结果报告与公告审计机关应当向本级人大常委会报告本级预算执行和其他财政收支的审计工作情况，接受人大常委会的监督。审计机关应当依法及时向社会公告审计结果，增强审计工作的透明度，便于人大代表和社会公众了解审计工作情况，监督审计决定的执行。2.人大监督意见落实审计机关应当认真落实人大常委会对审计工作提出的意见和建议，及时整改审计发现的问题，并将整改情况向人大常委会报告。（二）与纪检监察监督的协作1.线索移送与协同办案审计机关在审计工作中发现的违法违纪线索，应当及时移送纪检监察机关。纪检监察机关在查处违法违纪案件过程中，需要审计机关提供审计专业支持的，审计机关应当积极配合。双方可以建立协同办案机制，共同查处重大违法违纪问题。2.监督成果共享审计机关和纪检监察机关应当加强信息沟通与交流，实现监督成果共享。审计机关可以将审计发现的普遍性、倾向性问题及时反馈给纪检监察机关，为纪检监察机关开展廉政建设和反腐败工作提供参考依据。（三）与财政部门的协作1.预算执行监督协同审计机关和财政部门应当在预算执行监督方面加强协作配合。财政部门负责组织预算执行，审计机关负责对预算执行情况进行审计监督。双方应当建立定期沟通机制，及时通报预算执行情况和审计发现的问题，共同促进预算执行的规范和财政资金的合理使用。2.财政资金管理信息共享财政部门和审计机关应当实现财政资金管理信息的共享。财政部门应当及时向审计机关提供财政资金的分配、使用、管理等方面的信息，审计机关应当将审计发现的财政资金管理问题反馈给财政部门，共同完善财政资金管理制度。（四）与其他部门的协作1.行业监管信息互通审计机关应当与其他行业监管部门建立信