卫生计生审计制度

PAGE卫生计生审计制度一、总则（一）目的为加强卫生计生系统财务管理和监督，规范审计行为，保障卫生计生事业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于各级卫生计生行政部门、医疗卫生机构、计划生育服务机构及其所属单位（以下统称“被审计单位”）。（三）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《中华人民共和国预算法》4.《卫生计生专项资金管理办法》5.其他相关法律法规和行业标准（四）基本原则1.依法审计原则。审计机构和审计人员应当依照法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。2.客观公正原则。审计机构和审计人员应当以事实为依据，客观公正地评价被审计单位的财务收支和经济活动。3.全面审计原则。审计机构和审计人员应当对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行全面审计。4.突出重点原则。审计机构和审计人员应当根据卫生计生工作重点和财务管理薄弱环节，确定审计重点，提高审计效率。二、审计机构和人员（一）审计机构设置各级卫生计生行政部门应当设立独立的审计机构，配备必要的审计人员。医疗卫生机构、计划生育服务机构应当根据需要设立内部审计机构或者配备专职审计人员。（二）审计人员职责1.审计机构负责人职责负责组织实施审计工作，制定审计计划，确定审计重点。审核审计报告，对审计工作质量负责。协调与被审计单位及其他相关部门的关系，保障审计工作顺利进行。2.审计人员职责按照审计计划和审计程序，开展审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计事项进行审查和评价，提出审计意见和建议，出具审计报告。保守审计工作中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密。（三）审计人员职业道德1.审计人员应当遵守国家法律法规和审计职业道德规范，诚实守信，客观公正，廉洁奉公。2.审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，定期参加培训和继续教育。3.审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。三、审计内容与范围（一）财务收支审计1.审查被审计单位财务收支的真实性、合法性和效益性。2.检查财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、财务核算制度、财务报告制度等。3.审查财务报表的编制是否符合会计准则和会计制度的规定，财务报表是否真实、完整地反映了被审计单位的财务状况和经营成果。（二）预算执行审计1.审查被审计单位预算编制的合理性和准确性，预算执行情况是否符合预算批复的要求。2.检查预算调整的程序是否合规，调整原因是否合理。3.审查预算资金的使用效益，是否存在资金浪费、闲置等问题。（三）专项资金审计1.审查卫生计生专项资金的筹集、分配、使用和管理情况，是否符合专项资金管理办法的规定。2.检查专项资金的使用是否专款专用，是否达到预期目标，有无截留、挪用、挤占专项资金等问题。3.审查专项资金项目的立项、实施、验收等环节是否合规，项目效益是否显著。（四）经济责任审计1.对被审计单位负责人在任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支、预算执行、专项资金管理、资产管理等方面。2.评价被审计单位负责人在任职期间的经济决策是否科学、合理，是否存在重大经济失误和损失浪费问题。3.审查被审计单位负责人在任职期间是否遵守国家法律法规和财经纪律，有无违法违规行为。（五）内部控制审计1.审查被审计单位内部控制制度的建立健全情况，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面。2.评价内部控制制度的执行有效性，是否能够有效防范风险，保证财务信息真实、完整，提高工作效率和效果。3.针对内部控制存在的问题，提出改进建议，促进被审计单位加强内部控制建设。（六）其他审计事项根据卫生计生工作需要和上级部门要求，对其他特定事项进行审计，如基本建设项目审计、设备采购审计、药品采购审计等。四、审计程序（一）审计计划阶段1.审计机构根据卫生计生工作重点、财务管理状况和上级部门要求，制定年度审计计划。2.审计计划应当明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员分工等。3.审计计划经审计机构负责人审核后，报本级卫生计生行政部门领导批准。（二）审计实施阶段1.审计机构根据批准的审计计划，组成审计组，向被审计单位送达审计通知书。2.审计组应当开展审前调查，了解被审计单位基本情况、财务状况、内部控制制度等，制定审计实施方案。3.审计人员按照审计实施方案，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，开展审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。4.审计组在审计过程中发现重大问题，应当及时向审计机构负责人报告。审计机构负责人应当根据情况，及时调整审计实施方案，加大审计力度。（三）审计报告阶段1.审计组完成审计工作后，应当撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.审计报告应当征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起[X]个工作日内，将书面意见送交审计组。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步核实情况，对审计报告进行修改。3.审计组将审计报告连同被审计单位意见一并报送审计机构。审计机构负责人应当对审计报告进行审核，签署审核意见。4.审计报告经审核后，报本级卫生计生行政部门领导审批。审计报告经批准后，送达被审计单位和有关部门。（四）审计整改阶段1.被审计单位应当根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，认真进行整改，并在规定时间内将整改情况书面报告审计机构。2.审计机构应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。3.对审计发现的违法违规问题，审计机构应当按照有关法律法规的规定，提出处理处罚建议，报本级卫生计生行政部门领导批准后，移送有关部门处理。五、审计结果运用（一）作为干部考核评价的重要依据将审计结果纳入被审计单位负责人和相关人员的绩效考核、任免、奖惩等管理工作中，作为评价其经济责任履行情况的重要依据。（二）促进财务管理规范化针对审计发现的问题，督促被审计单位加强财务管理，完善内部控制制度，规范财务收支行为，提高财务管理水平。（三）加强专项资金管理通过审计监督，确保卫生计生专项资金专款专用，提高资金使用效益，保障专项资