审计基层医院会计制度

PAGE审计基层医院会计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范基层医院会计行为，加强财务管理和会计监督，提高会计信息质量，保障基层医院的健康发展，为基层医疗卫生服务提供坚实的财务支持。（二）适用范围本制度适用于各类基层医院，包括乡镇卫生院、社区卫生服务中心等。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保会计核算和财务管理合法合规。2.真实性原则：会计信息应真实、准确、完整地反映基层医院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖基层医院财务活动的各个方面，保证制度的全面性和系统性。4.适应性原则：适应基层医院的特点和实际需求，具有可操作性。二、会计机构与人员（一）会计机构设置基层医院应根据自身规模和业务需求，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作的有序开展。（二）会计人员配备1.任职资格：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并定期参加继续教育。2.职业道德：会计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公。（三）会计人员职责1.会计核算：按照本制度规定，进行会计核算，编制财务报表。2.财务管理：参与医院财务管理，提供财务分析和决策支持。3.内部控制：建立健全内部控制制度，防范财务风险。4.档案管理：负责会计档案的整理、保管和移交。三、会计核算基础（一）会计核算方法基层医院应采用权责发生制进行会计核算，以准确反映医院的财务状况和经营成果。（二）会计科目设置1.资产类科目：包括库存现金、银行存款、应收账款、库存物资、固定资产等。2.负债类科目：包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬等。3.净资产类科目：包括事业基金、专用基金、待冲基金、财政补助结转（余）、科教项目结转（余）、本期结余、结余分配等。4.收入类科目：包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。5.费用类科目：包括医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证：包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。2.会计账簿：设置总账、明细账、日记账和辅助账等，进行会计账簿的登记和管理。四、资产核算（一）货币资金1.库存现金：严格遵守现金管理制度，定期进行现金盘点，确保账实相符。2.银行存款：按照银行结算制度办理银行存款收支业务，定期与银行对账，编制银行存款余额调节表。（二）应收及预付款项1.应收账款：核算医院因提供医疗服务等应向病人或其他单位收取的款项，加强应收账款的管理，及时催收。2.预付款项：核算医院按照购货、服务合同或协议规定预付给供应单位的款项，定期进行清理。（三）库存物资1.分类管理：库存物资分为药品、卫生材料、低值易耗品等，进行分类核算和管理。2.采购与验收：建立健全库存物资采购、验收、入库、保管、发出等管理制度，确保库存物资的安全和完整。3.盘点清查：定期对库存物资进行盘点清查，盘盈、盘亏应及时处理。（四）固定资产1.定义与分类：固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产等。2.购置与入账：固定资产应按照实际成本入账，购置时应进行严格的审批和采购程序。3.折旧计提：根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限，计提固定资产折旧。4.清查与处置：定期对固定资产进行清查，盘盈、盘亏应及时处理；固定资产处置应按照规定程序进行审批。五、负债核算（一）流动负债1.短期借款：核算医院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。2.应付账款：核算医院因购买物资、设备或接受劳务等应付给供应单位的款项。3.预收医疗款：核算医院预收病人的医疗款。4.应付职工薪酬：核算医院应付给职工的工资、奖金、津贴、补贴等。（二）非流动负债1.长期借款：核算医院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。2.长期应付款：核算医院发生的偿还期限在一年以上（不含一年）的应付款项。六、净资产核算（一）事业基金事业基金是基层医院拥有的非限定用途的净资产，主要用于弥补医院亏损等。（二）专用基金1.定义与分类：专用基金是指基层医院按照规定提取、设置的有专门用途的资金。包括医疗风险基金、职工福利基金等。2.提取与使用：按照规定比例提取专用基金，并严格按照规定用途使用。（三）待冲基金待冲基金是指基层医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。（四）财政补助结转（余）核算基层医院历年滚存的财政补助结转和结余资金。（五）科教项目结转（余）核算基层医院尚未结项的科教项目累计取得的科教项目收入减去累计发生的科教项目支出后的余额。（六）本期结余本期结余是指基层医院本期各项收入减去各项费用后的余额。（七）结余分配结余分配应按照规定进行，提取职工福利基金后，转入事业基金。七、收入核算（一）医疗收入1.分类与确认：医疗收入分为门诊收入和住院收入，按照权责发生制原则确认收入。2.结算方式：包括现金结算、银行转账结算、医保结算等，加强医保结算管理。（二）财政补助收入核算基层医院从财政部门取得用于基本支出和项目支出的补助收入。（三）科教项目收入核算基层医院取得的除财政补助收入以外的科研、教学项目收入。（四）其他收入核算基层医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，如租金收入、捐赠收入等。八、费用核算（一）医疗业务成本1.构成与核算：医疗业务成本包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。按照成本核算对象进行归集和分配。2.成本控制：加强医疗业务成本控制，降低医疗成本，提高医疗资源利用效率。（二）财政项目补助支出核算基层医院使用财政补助资金发生的项目支出。（三）科教项目支出核算基层医院使用科教项目收入发生的项目支出。（四）管理费用核算基层医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用。（五）其他支出核算基层医院除医疗业务成本、财政项目补助支出科教项目支出、管理费用以外的其他支出，如捐赠支出、资产盘亏损失等。九、财务报表（一）财务报表种类基层医院应编制资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。（二）编制要求财务报表应根据本制度规定的会计核算方法和会计科目编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（三）报送与审核财务报表应定期报送上级主管部门和财政部门，并接受审核。十、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部控制制