医疗卫生机构内部审计制度

PAGE医疗卫生机构内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强医疗卫生机构内部管理，规范内部审计工作，防范财务风险，提高资金使用效益，保障医疗卫生事业健康发展，根据国家有关法律法规及行业标准，结合本机构实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本医疗卫生机构及其所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动、内部控制等审计工作。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，不受其他部门或个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实，以法律法规、政策制度和财务会计准则为依据，公正、公平地开展审计工作，如实反映审计结果。3.全面性原则：审计工作应涵盖医疗卫生机构经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，财务收支、资产管理、项目建设、医疗服务收费等各个方面，确保不留审计死角。4.重要性原则：根据经济活动的重要程度和风险状况，确定审计重点，对重大事项和高风险领域进行重点审计，合理配置审计资源，提高审计工作效率。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》4.《医疗卫生机构财务制度》5.《医疗卫生机构会计制度》6.国家及地方有关医疗卫生行业的政策法规、财务制度、收费标准等二、内部审计机构及人员（一）机构设置1.设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在本机构主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.根据工作需要，可设立审计小组或项目组，负责具体审计项目的实施。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律、信息技术等领域的知识，熟悉医疗卫生机构业务流程和相关法律法规。2.内部审计人员应保持独立、客观、公正的职业态度，遵守职业道德规范，保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。3.定期组织内部审计人员参加培训和继续教育，不断提高其业务素质和专业水平。（三）职责权限1.职责对本机构财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，确保其合法合规、真实有效。制定内部审计工作计划和审计方案，组织实施各类审计项目，撰写审计报告，提出审计意见和建议。对审计发现的问题进行跟踪检查，督促相关部门整改落实，检查整改效果。协助本机构建立健全内部控制制度，对内部控制的有效性进行评价，提出改进建议。参与本机构重大经济决策的可行性研究和论证，提供审计咨询服务。开展专项审计调查，对医疗卫生机构经济活动中的热点、难点问题进行深入研究，为领导决策提供参考依据。完成本机构主要负责人交办的其他审计工作任务。2.权限要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算报表、财务报告以及其他与财务收支有关的资料。检查被审计部门的会计凭证、账簿、报表以及其他与财务收支有关的资料和资产，被审计部门不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得证明材料。有关部门和个人应当支持、协助审计人员工作，如实向审计人员反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本机构主要负责人同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与经济活动有关的资料，经本机构主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的部门和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本机构年度工作计划、领导交办事项以及其他审计需求，制定年度审计工作计划。年度审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员分工等内容。2.在实施具体审计项目前，审计人员应根据年度审计工作计划和被审计部门的实际情况，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、审计人员分工、审计时间安排等内容，确保审计工作有序进行。（二）审计实施1.审计人员应在实施审计前向被审计部门送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计部门，特殊情况除外。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员取得的证明材料应当真实、可靠、充分。3.审计人员在审计过程中应做好审计工作底稿的编制工作。审计工作底稿应记录审计过程、审计发现的问题及相关证据、审计人员的分析判断和审计结论等内容，做到内容完整、记录清晰、结论明确。审计工作底稿应由审计人员签名，并经审计组长审核。4.审计过程中如发现重大问题或特殊情况，审计人员应及时向内部审计机构负责人汇报，并根据领导指示调整审计方案，深入开展审计工作。（三）审计报告1.审计项目结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，做到事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.在撰写审计报告过程中，审计人员应与被审计部门进行沟通，征求其对审计报告的意见。被审计部门应在收到审计报告征求意见稿之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给内部审计机构。如被审计部门对审计报告有异议，审计人员应进行核实和研究，必要时可再次征求意见或补充审计证据。3.审计人员根据被审计部门反馈的意见，对审计报告进行修改完善后，提交内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人审核通过后，将审计报告报送本机构主要负责人审批。4.经本机构主要负责人审批后的审计报告，应及时送达被审计部门，并要求其在规定时间内报送整改报告。（四）审计整改1.被审计部门应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改，并在规定时间内将整改报告报送内部审计机构。2.内部审计机构应建立审计整改跟踪检查机制，对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，督促其按时完成整改任务。对整改不力的部门，应及时向本机构主要负责人汇报，并提出进一步的处理建议。3.内部审计机构应定期对审计整改情况进行总结分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出完善内部控制制度、加强管理等方面的建议，促进医疗卫生机构规范管理，提高经济效益。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，有无截留、隐匿、坐支收入等问题；各项支出是否符合规定的范围和标准，有无虚列支出、挤占挪用资金等问题。检查财务收支的核算是否准确，会计凭证、账簿、报表是否真实、完整、合规，记账是否及时、准确，账账、账证、账实是否相符。审查财务收支内部控制制度的建立和执行情况，评估内部控制的有效性，查找内部控制的薄弱环节，提出改进建议。2.审计方法查阅会计凭证、账簿、报表等财务资料，检查财务收支的记录和核算情况。对收入、支出进行实地盘点、核对，核实其真实性和完整性。抽查相关经济业务，检查其审批手续是否齐全，是否符合内部控制制度的要求。分析财务指标，如收入、成本、利润等，评估财务收支的合理性和效益性。（二）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性和准确性，包括预算编制是否符合国家有关政策法规和本机构发展战略，是否与本机构的年度工作计划相衔接，预算指标是否细化分解到各部门和各项目等。检查预算执行情况，包括预算收入是否及时足额上缴，预算支出是否严格按照预算安排执行，有无超预算支出、无预算支出等问题。分析预算执行差异的原因，评估预算执行的效果，查找预算管理中存在的问题，提出改进预算编制和执行的建议。2.审计方法查阅预算编制文件、预算批复文件等资料，了解预算编制情况。对比预算执行情况与预算批复，检查预算执行差异。对预算执行过程中的重大项目和重点支出进行专项审计，核实其支出的真实性和合规性。召开预算执行情况分析会议，与相关部门沟通交流，分析预算执行差异的原因。（三）资产管理审计1.审计内容审查货币资金、固定资产、库存物资、无形资产等资产的管理情况，包括资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节是否符合规定的程序和要求，有无资产流失、浪费等问题。检查资产的核算是否准确，账实是否相符，资产清查制度是否健全并有效执行。评估资产的使用效益，分析资产配置是否合理，是否存在闲置资产，提出优化资产配置、提高资产使用效益的建议。2.审计方法实地盘点货币资金、固定资产、库存物资等资产，核实其实际数量和价值，与账面记录进行核对。查阅资产购置、验收、保管、使用、处置等环节的相关文件和记录，检查其审批手续是否齐全，程序是否合规。分析资产使用情况统计数据，评估资产使用效益。对资产清查结果进行审核，检查资产清查报告的真实性和准确性。（四）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的建立健全情况，包括各项业务流程的内部控制制度是否完善，关键岗位的职责分工是否明确，不相容职务是否分离等。检查内部控制制度的执行情况，评估内部控制的有效性，查找内部控制的薄弱环节和风险点，提出改进内部控制的建议。对内部控制的自我评价机制进行审计，检查自我评价报告的真实性和准确性，以及对发现问题的整改情况。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解内部控制制度的设计情况。抽取部分业务流程进行穿行测试，检查内部控制制度的执行情况。对关键岗位人员进行访谈，了解其对内部控制制度的理解和执行情况。分析内部控制缺陷对财务报表和经营活动的影响程度，评估内部控制的有效性。（五）项目建设审计1.审计内容审查项目建设前期准备工作情况，包括项目立项、可行性研究、设计方案、招投标等环节是否符合规定的程序和要求，有无违规操作、虚假招标等问题。检查项目建设资金的筹集、使用和管理情况，包括资金来源是否合法合规，资金使用是否专款专用，有无截留、挪用、浪费建设资金等问题。监督项目建设过程中的工程质量、进度和安全情况，检查工程建设合同的执行情况，有无工程变更手续不齐全、工程质量不合格等问题。审查项目竣工决算情况，包括竣工决算编制是否真实、准确、完整，资产移交是否及时、合规，结余资金是否按规定处理等。2.审计方法查阅项目建设前期文件资料，检查项目立项审批、可行性研究报告、设计方案、招投标文件等的合规性。审查项目建设资金的收支凭证、账簿记录，核实资金使用情况。实地查看项目建设现场，检查工程质量、进度和安全情况，与工程建设合同进行核对。审核项目竣工决算报告，对竣工决算进行审计，检查其真实性和准确性。五、审计结果运用（一）作为绩效考核依据将审计结果纳入本机构绩效考核体系，与被审计部门及其负责人的绩效考核挂钩。对审计发现问题较多、整改不力的部门，在绩效考核中予以扣分，并取消其当年评先评优资格。（二）促进内部控制完善根据审计结果，分析本机构内部控制制度存在的薄弱环节和风险点，提出改进建议，督促相关部门完善内部控制制度，加强风险管理，提高管理水平。（三）为决策提供参考审计结