医院财务审计管理制度

PAGE医院财务审计管理制度一、总则（一）目的为加强医院财务管理，规范财务行为，保障医院财务安全，提高资金使用效益，确保医院各项工作的顺利开展，依据国家相关法律法规及医疗卫生行业财务管理制度，结合本院实际情况，制定本财务审计管理制度。（二）适用范围本制度适用于医院各部门及全体员工在财务活动中的管理与监督。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保医院财务活动合法合规。2.真实性原则财务信息真实、准确、完整地反映医院财务状况和经营成果。3.完整性原则涵盖医院财务活动的全过程，包括预算编制、执行、核算、监督等各个环节。4.效益性原则注重资金使用效益，优化资源配置，提高医院经济效益和社会效益。二、财务管理制度（一）预算管理1.预算编制医院应根据事业发展规划、年度工作计划和目标，结合上年度预算执行情况，按照财政部门和主管部门的要求，编制年度财务预算。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，收入预算应积极稳妥，支出预算应统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。各部门应根据医院预算编制要求，提出本部门年度预算建议数，经财务部门审核、汇总后，报医院预算管理委员会审议通过，提交职代会审议通过后，报财政部门和主管部门审批。2.预算执行医院应严格执行经批准的年度预算，不得随意调整。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序报经批准。各部门应按照预算安排组织实施本部门的工作，确保预算执行进度。财务部门应定期对预算执行情况进行分析和监控，及时发现问题并提出改进措施。3.预算调整预算调整应遵循必要性、可行性和效益性原则，严格控制调整范围和幅度。因国家政策调整、事业发展需要或其他不可抗力因素导致预算执行发生重大变化，确需调整预算的，由相关部门提出书面申请，经财务部门审核、预算管理委员会审议通过，提交职代会审议通过后，报财政部门和主管部门审批。（二）收入管理1.医疗收入管理医院应严格执行国家物价政策，按照规定的收费标准收费，严禁擅自提高或降低收费标准。医疗收入应及时足额入账，严禁截留、挪用。财务部门应加强对医疗收入的核算和管理，确保收入数据的准确无误。医院应建立健全医疗收入票据管理制度，加强票据的购领、使用、保管和核销工作，防止票据丢失和违规使用。2.其他收入管理医院的其他收入包括财政补助收入、科教项目收入、其他业务收入等，应按照相关规定进行管理。财政补助收入应按照财政部门的要求和医院预算安排使用，专款专用。科教项目收入应按照项目合同要求进行管理，确保项目经费的合理使用。其他业务收入应按照规定的收费标准和核算方法进行核算和管理。（三）支出管理1.支出审批医院应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应按照规定的审批流程进行审批，未经审批不得支出。一般支出由部门负责人审核，分管领导审批；重大支出由部门负责人审核，分管领导审核，院长审批。涉及重大经济事项的决策，应按照医院相关规定进行集体决策。2.支出核算医院应按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出数据的准确无误。各项支出应按照规定的会计科目进行核算，不得随意改变核算内容和方法。医院应加强对支出的管理，严格控制各项费用支出，杜绝浪费和不合理支出。对于超预算支出、无预算支出和不符合规定的支出，财务部门有权拒绝支付。3.成本控制医院应加强成本管理，建立健全成本核算制度，定期进行成本分析和控制。通过成本核算，找出成本控制的关键点，采取有效措施降低成本，提高医院经济效益。医院应加强对物资采购成本和医疗服务成本的控制，优化物资采购流程，降低物资采购成本；加强医疗服务质量管理，提高医疗服务效率，降低医疗服务成本。（四）资产管理1.流动资产医院应加强对流动资产的管理，包括货币资金、应收款项、预付款项、存货等。货币资金应严格按照国家有关规定进行管理，确保资金安全。应收款项应及时清理，加强催收力度，减少坏账损失。预付款项应按照合同约定及时结算，避免资金占用。存货应建立健全管理制度，加强采购、验收、保管、领用等环节的管理，确保存货安全和完整。2.固定资产医院应加强对固定资产的管理，建立健全固定资产管理制度，明确管理职责和流程。固定资产购置应按照规定的审批程序进行，严格控制购置规模和标准。固定资产应定期进行清查盘点，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。固定资产折旧应按照国家统一的会计制度进行计提，确保固定资产价值的合理分摊。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保资产处置的公开、公正、公平。（五）负债管理1.医院应加强对负债的管理，合理控制负债规模，防范财务风险。2.医院的负债包括流动负债和非流动负债，应按照相关规定进行核算和管理。流动负债应及时清理，确保按时偿还。非流动负债应按照合同约定进行偿还，避免逾期违约。3.医院应建立健全负债风险预警机制，定期对负债情况进行分析和评估，及时发现和解决负债管理中存在的问题。三、审计监督制度（一）内部审计机构及人员1.医院应设立独立的内部审计机构，配备专职的内部审计人员，负责医院内部审计工作。2.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规和医院财务审计制度，遵守职业道德规范。（二）审计职责与权限1.审计职责对医院财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督。对医院内部控制制度的健全性和有效性进行审计评价。对医院预算执行情况、财务决算进行审计监督。对医院基本建设项目、大型设备购置等重大经济事项进行审计监督。对医院领导干部任期经济责任进行审计。对医院其他需要审计的事项进行审计监督。2.审计权限要求被审计部门提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他相关材料，被审计部门不得拒绝。检查被审计部门的财务收支、经济活动及相关资料，包括会计凭证、账簿、报表、合同等。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得证明材料。对被审计部门违反财经法规和医院财务审计制度的行为，提出纠正意见和改进建议；对严重违反财经法规和造成重大损失浪费的行为，提出处理建议，并报医院领导批准后实施。（三）审计工作流程1.审计计划内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际情况，制定年度审计工作计划，明确审计目标、审计范围、审计重点和审计时间安排。审计工作计划应报医院领导批准后实施。2.审计准备根据审计工作计划，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。审计组应收集与审计事项有关的法律法规、政策文件、医院财务审计制度等资料，了解被审计部门的基本情况和业务流程。制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法和审计步骤等。3.审计实施审计组应按照审计方案的要求，对被审计部门的财务收支、经济活动进行审查和评价。通过查阅资料、审查账目、实地盘点、调查取证等方式，获取审计证据，形成审计工作底稿。审计组应及时与被审计部门沟通审计情况，听取被审计部门的意见和建议。4.审计报告审计组应根据审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。审计报告应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定的时间内提出书面意见。审计组应根据被审计部门的意见，对审计报告进行修改和完善。审计报告经内部审计机构负责人审核后报医院领导审批。5.审计整改医院领导应根据审计报告的内容，做出审计整改的批示。被审计部门应按照批示要求，制定整改措施，落实整改责任，限期完成整改任务。内部审计机构应跟踪检查被审计部门的整改情况，确保整改工作取得实效。四、财务信息披露制度（一）信息披露原则1.真实性原则财务信息应真实、准确、完整地反映医院财务状况和经营成果。2.及时性原则及时披露财务信息，确保信息使用者能够及时了解医院财务状况和经营成果。3.完整性原则全面披露财务信息，包括财务报表、财务分析报告、重大经济事项等。4.合法性原则财务信息披露应符合国家法律法规和医院财务审计制度的要求。（二）信息披露内容1.财务报表定期编制并披露医院资产负债表、收入费用表、现金流量表等财务报表，以及报表附注。2.财务分析报告定期撰写并披露财务分析报告，包括医院财务状况分析、经营成果分析、财务指标分析等内容。3.重大经济事项及时披露医院重大建设项目、大型设备购置、对外投资、融资等经济事项的相关信息。（三）信息披露方式1.医院内部网站在医院内部网站设立财务信息专栏，及时发布财务信息，方便医院员工查询和了解。2.职代会报告定期向职代会报告医院财务状况和经营成果，接受职工代表的监督。3.对外公告按照相关规定，及时向社会公众披露医院财务信息，提高医院财务透明度。五、财务人员管理制度（一）人员配备与岗位职责1.医院应根据财务工作需要，合理配备财务人员，明确各岗位的职责和权限。2.财务人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规和医院财务审计制度，遵守职业道德规范。3.财务人员的岗位职责应包括会计核算、财务管理、审计监督、财务分析等方面，确保财务工作的顺利开展。（二）人员培训与考核1.医院应定期组织财务人员参加业务培训，提高财务人员的专业素质和业务能力。2.建立健全财务人员考核制度，对财务人员的工作业绩、职业道德等方面进行考核评价，考核结果作为财务人员晋升、奖励、处罚