审计署关于内部审计制度

PAGE审计署关于内部审计制度一、总则（一）目的为加强公司/组织内部管理和监督，规范内部审计工作，提高经济效益，促进公司/组织健康发展，依据国家相关法律法规及审计署有关规定，结合本公司/组织实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于公司/组织各部门及所属单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具有一定的权威性，其审计结论和建议应得到公司/组织管理层的重视和支持，被审计部门应积极配合。4.保密性原则：内部审计人员应对审计工作中知悉的公司/组织商业秘密和敏感信息予以保密，不得泄露给无关人员。二、内部审计机构及人员（一）机构设置公司/组织设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构在公司/组织管理层的领导下开展工作，向管理层负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、审计业务及公司/组织相关规章制度。内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。（三）职责与权限1.职责对公司/组织财务收支、经济活动及内部控制制度的执行情况进行审计监督。对公司/组织固定资产投资、重大采购项目、对外投资等重大经济事项进行专项审计。对公司/组织所属单位的财务收支、经济活动及内部控制情况进行审计监督。对公司/组织内部控制制度的健全性、有效性进行评价，提出改进建议。对公司/组织内部管理中存在的问题进行调查和分析，提出改进措施和建议。协助公司/组织管理层开展经济责任审计工作。完成公司/组织管理层交办的其他审计工作任务。2.权限有权要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、财务报表及其他有关资料。有权检查被审计部门的财务收支、经济活动及相关资料，包括会计凭证、账簿、报表、合同等。有权就审计事项向有关部门和个人进行调查，索取相关证明材料。有权对被审计部门违反财经法规和公司/组织规章制度的行为提出纠正意见，对造成损失浪费的，有权提出经济赔偿的建议。有权对被审计部门内部控制制度的执行情况进行检查和评价，提出改进建议。有权参与公司/组织重大经济事项的决策过程，对决策的合法性、合规性和效益性进行审查。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据公司/组织年度工作计划和管理层的要求，结合实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间安排等内容。2.内部审计机构应定期对年度审计计划的执行情况进行检查和评估，根据实际情况对审计计划进行调整和完善。（二）审计准备1.根据审计计划确定的审计项目，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、行业标准、公司/组织规章制度等资料，了解被审计部门的基本情况、业务流程、内部控制制度等。3.审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，对被审计部门的财务收支、经济活动及内部控制制度的执行情况进行审查和评价。审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅相关文件资料，实地观察，向有关人员询问等方式获取审计证据。2.审计人员应将审计过程中发现的问题及相关证据进行记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计事项的内容、审计过程、审计证据及审计结论等。3.审计组在审计过程中发现重大问题或涉嫌违法违纪行为时，应及时向内部审计机构负责人报告，并根据需要进行延伸审计或专项调查。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容真实、证据充分、结论明确、建议可行。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计部门提出的意见进行认真研究和分析，必要时进行核实和调整。3.审计组根据被审计部门的意见对审计报告进行修改完善后，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人审核后，报公司/组织管理层审批。4.经公司/组织管理层审批后的审计报告应及时送达被审计部门，并要求被审计部门在规定的时间内将审计报告的落实情况书面反馈给内部审计机构。（五）后续跟踪1.内部审计机构应定期对审计报告中提出的审计建议的落实情况进行跟踪检查，确保审计建议得到有效执行。2.被审计部门应积极配合内部审计机构的后续跟踪检查工作，及时向内部审计机构反馈审计建议的落实情况。3.如发现被审计部门未按照审计报告的要求落实审计建议，内部审计机构应及时向公司/组织管理层报告，并督促被审计部门采取有效措施加以整改。四、审计内容（一）财务收支审计1.审查公司/组织财务收支的真实性、合法性和合规性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的范围和标准，有无截留、挪用、私设小金库等问题。2.审查公司/组织财务报表的编制是否真实、准确、完整，是否符合国家财务会计制度的规定。3.审查公司/组织财务内部控制制度的健全性、有效性，包括财务审批制度、财务核算制度、财务监督制度等是否完善，是否得到有效执行。（二）经济活动审计1.审查公司/组织固定资产投资项目的可行性、效益性和合法性，包括项目的立项审批、资金来源、建设成本、投资效益等方面。2.审查公司/组织重大采购项目的采购程序、采购合同、采购价格等是否合法合规，是否存在采购舞弊行为。3.审查公司/组织对外投资项目的投资决策、投资管理、投资效益等方面，包括投资项目是否符合公司/组织发展战略，投资风险是否可控，投资收益是否真实等。4.审查公司/组织其他经济活动的合法性、合规性和效益性，如资产处置、资金拆借、担保业务等。（三）内部控制审计1.审查公司/组织内部控制制度的健全性，包括内部控制制度是否涵盖公司/组织所有业务活动和管理环节，是否存在内部控制漏洞。2.审查公司/组织内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够有效防范风险，提高公司/组织管理水平和经济效益。3.对公司/组织内部控制制度进行评价，提出改进建议，促进公司/组织不断完善内部控制制度。（四）经济责任审计1.在公司/组织管理层的安排下，对公司/组织所属单位负责人或部门负责人进行经济责任审计，审查其在任职期间履行经济责任的情况，包括财务收支、经济活动、内部控制等方面。2.经济责任审计应明确审计对象的经济责任范围，界定审计期间，确定审计重点，客观公正地评价审计对象的经济责任履行情况。3.经济责任审计结果应作为公司/组织对审计对象进行考核、任免、奖惩的重要依据。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计计划、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门反馈意见等。（二）档案整理审计组应按照档案管理的要求，对收集到的资料进行分类、编号、装订，形成审计档案。审计档案应做到内容完整、资料齐全、分类合理、编号规范、装订整齐。（三）档案保管内部审计机构应指定专人负责审计档案的保管工作，建立审计档案保管制度，确保审计档案的安全和完整。审计档案应按照规定的期限进行保管，保管期限届满后，应按照档案管理的规定进行销毁。（四）档案查阅公司/组织内部人员因工作需要查阅审计档案的，应经内部审计机构负责人批准，并办理查阅登记手续。查阅审计