医院会计监督审计制度

PAGE医院会计监督审计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强医院会计监督与审计工作，规范财务行为，确保医院财务信息真实、准确、完整，提高资金使用效益，防范财务风险，保障医院健康可持续发展。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国审计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定本制度。（三）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、科室的会计监督与审计工作。（四）基本原则1.合法性原则：会计监督与审计工作应严格遵守国家法律法规，确保医院财务活动合法合规。2.真实性原则：如实反映医院财务状况和经营成果，保证财务信息真实可靠。3.准确性原则：财务数据记录准确，计算无误，报告清晰。4.完整性原则：涵盖医院所有财务收支及相关经济活动，无遗漏。5.独立性原则：会计监督与审计机构及人员应独立行使职权，不受其他部门或个人干涉。二、会计监督（一）内部会计监督体系1.医院负责人职责医院负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。2.会计机构与会计人员职责会计机构、会计人员依照法律法规规定进行会计核算，实行会计监督。对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。3.内部牵制制度建立健全内部牵制制度，明确各岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离、相互制约。例如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（二）会计核算监督1.原始凭证审核会计人员对原始凭证进行审核，审核内容包括凭证的真实性、合法性、完整性、准确性。对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。2.记账凭证编制记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保会计分录正确，摘要清晰，附件齐全。记账凭证应经稽核人员审核后据以登记账簿。3.账簿登记与核对按照国家统一的会计制度规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计人员应及时、准确地登记账簿，并定期进行账账核对、账证核对、账实核对，保证账簿记录与会计凭证相符、与实物及款项相符。（三）财务收支监督1.收入监督对医院各项收入进行监督，确保收入合法合规、及时足额入账。检查收费项目和标准是否符合规定，有无擅自设立收费项目、提高收费标准、截留或隐瞒收入等问题。2.支出监督对医院各项支出进行审核监督，重点审查支出的真实性、合理性、合法性。检查支出是否符合预算安排，有无超预算支出、虚列支出、挤占挪用资金等情况。严格控制费用报销，审核报销凭证的合规性，杜绝不合理支出。（四）资产监督1.货币资金监督定期对库存现金进行盘点，确保账实相符。检查银行账户的开立、使用和管理情况，防范资金风险。监督货币资金收支的合规性，防止坐支现金、白条抵库等现象。2.固定资产监督建立固定资产台账，定期进行清查盘点，核实固定资产的数量、价值和使用状况。监督固定资产的购置、处置、折旧计提等业务是否符合规定，防止资产流失。3.库存物资监督对库存物资的采购、验收、保管、领用等环节进行监督，检查物资出入库手续是否齐全，库存物资是否账实相符。监督库存物资的盘点工作，确保盘点结果真实可靠。三、审计工作（一）审计机构与人员1.审计机构设置医院应设立独立的审计部门，配备与审计工作相适应的专业人员，负责医院内部审计工作。2.审计人员职责审计人员应具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德规范，依法履行审计职责,对审计工作质量负责。审计人员有权要求被审计部门提供相关资料，检查会计凭证、账簿、报表等，进行调查取证，提出审计意见和建议。（二）审计计划与实施1.审计计划制定审计部门应根据医院年度工作计划和财务状况，制定年度审计计划，明确审计目标、范围、内容和重点。审计计划应报医院负责人批准后实施。2.审计项目实施审计人员按照审计计划开展审计项目，编制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题。审计过程中应充分收集审计证据，采用适当的审计方法，如审查、观察、询问、函证等，确保审计工作的准确性和有效性。（三）审计内容与方法1.财务收支审计审查医院财务收支的真实性、合法性和效益性，检查财务制度的执行情况。通过核对账目、审查凭证、调查分析等方法，发现并纠正财务收支中的违规问题，提高资金使用效益。2.经济责任审计对医院各部门负责人、科室主任等管理人员进行经济责任审计，评价其任期内的经济责任履行情况。审查其在财务收支、资产管理、内部控制等方面的工作，明确其应承担的经济责任。3.内部控制审计对医院内部控制制度的健全性、有效性进行审计，检查内部控制流程是否合理，关键控制点是否有效执行。通过测试、评价等方法，发现内部控制存在的缺陷，提出改进建议，促进医院内部控制体系不断完善。4.专项审计根据医院管理需要，开展专项审计工作，如基建项目审计、设备采购审计、科研经费审计等。专项审计应针对特定项目的特点和要求，制定专门的审计方案，确保审计工作有的放矢。（四）审计报告与后续跟踪1.审计报告编制审计项目结束后，审计人员应及时编制审计报告，报告内容应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和建议等。审计报告应客观、公正、准确，经审计部门负责人审核后报医院负责人审批。2.后续跟踪医院负责人应根据审计报告的建议，督促相关部门落实整改措施。审计部门应对整改情况进行跟踪检查，确保问题得到有效解决。对整改不力的部门和个人，应追究其责任。四、监督与审计的协调配合（一）信息共享会计部门与审计部门应建立信息共享机制，定期交流财务信息和审计工作进展情况。会计部门应及时向审计部门提供财务报表、会计凭证等资料，审计部门应将审计发现的问题及整改要求反馈给会计部门。（二）工作协同在开展重大财务事项监督或审计项目时，会计部门与审计部门应密切配合，协同工作。例如，在进行财务收支审计时，会计人员可协助审计人员提供相关财务数据和解释说明；审计人员可对会计监督工作中发现的疑点进行深入调查核实。（三）问题整改协作对于监督与审计过程中发现的问题，会计部门与审计部门应共同督促相关部门进行整改。会计部门负责落实整改措施，调整财务账目；审计部门负责跟踪整改情况，检查整改效果，确保问题得到彻底解决。五、监督与审计结果运用（一）作为绩效考核依据将会计监督与审计结果纳入医院各部门、科室的绩效考核体系，对财务工作规范、审计问题较少的部门给予奖励；对存在较多违规问题、整改不力的部门进行扣分处理，与绩效奖金挂钩。（二）用于完善管理制度根据监督与审计发现的问题，及时修订和完善医院财务管理制度、内部控制制度等，堵塞管理漏洞，防范类似问题再次发生。（三）作为干部任用参考在干部选拔任用过程中，参考其所在部门的会计监督与审计结果，对财务管理混乱、存在严重违规问题的部门负责人，在任用方面进行综合考量。六、档案管理（一）会计档案管理会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告等，应按照国家档案管理规定进行整理、归档、保管和销毁。会计档案保管期限应符合规定要求，期满后如需销毁，应按照规定程序办理审批手续。（二）审计档案管理审计