中医医院审计制度汇编

PAGE中医医院审计制度汇编一、总则（一）目的本审计制度汇编旨在规范中医医院的财务收支、经济活动及内部控制，确保医院资金安全、提高资金使用效益、防范财务风险，促进医院健康可持续发展，保障中医医疗事业的顺利推进。（二）依据本制度汇编依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于中医医院及其所属各部门、各科室、各分支机构的财务收支、经济活动及内部控制审计。（四）基本原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计部门和单位，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干扰，独立行使审计职权。2.合法性原则：审计工作应严格遵循国家法律法规和行业标准，确保审计程序合法、审计证据充分、审计结论准确，审计意见和建议具有法律效力。3.全面性原则：审计涵盖中医医院财务收支、经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，资产购置、使用、处置，收入、成本、费用核算，内部控制制度建立与执行等各个方面，做到全面审计、不留死角。4.重要性原则：根据中医医院经济活动的重要程度、风险水平及资金规模，确定审计重点和范围，对重大事项进行重点审计，确保有限的审计资源得到合理配置，提高审计效率和效果。5.效益性原则：审计工作不仅关注财务收支的合规性，还要注重经济活动的效益性，通过审计评价，促进医院优化资源配置，提高资金使用效益，降低运营成本，实现社会效益和经济效益的最大化。二、审计机构与人员（一）审计机构设置中医医院应设立独立的审计部门，配备与医院规模、业务范围相适应的审计人员。审计部门在医院院长的直接领导下开展工作，向医院管理层负责并报告工作。（二）审计人员职责1.审计负责人职责负责制定医院审计工作计划、审计制度和审计流程，组织实施各项审计工作。对审计人员进行业务培训和指导，提高审计人员的专业素质和业务能力。审核审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议，跟踪审计整改情况。协调与外部审计机构的关系，配合完成相关审计工作。参与医院重大经济决策的研究和论证工作，提供审计意见和建议。2.审计人员职责按照审计工作计划和审计方案，实施具体的审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计事项进行检查、分析和评价，发现问题及时向审计负责人汇报。撰写审计报告，客观、公正地反映审计情况，提出审计意见和建议。负责审计资料的整理、归档和保管工作，并按照规定进行保密。跟踪审计整改情况，督促被审计部门和单位落实审计意见和建议。（三）审计人员职业道德1.审计人员应遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，客观公正，保守秘密。2.审计人员应保持独立性，不得参与被审计部门和单位的经济活动，不得接受被审计部门和单位的贿赂、回扣等不正当利益。3.审计人员应不断提高自身业务素质和专业技能，熟悉国家法律法规、行业标准和医院财务、经济管理知识，具备良好的沟通协调能力和分析判断能力。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.预算执行审计审查医院预算编制的科学性、合理性和完整性，是否符合国家有关政策法规和医院发展规划。检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的合规性和效益性，分析预算差异原因，提出改进建议。监督预算调整的必要性和合规性，审查预算调整程序是否符合规定。2.收入审计审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。检查收费标准执行情况，是否存在擅自提高或降低收费标准、分解收费项目、重复收费等问题。审查收入核算的准确性，是否按照规定的会计科目进行核算，收入确认是否及时、准确。3.支出审计审查医院各项支出的真实性、合法性和合规性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。检查支出审批程序是否健全，是否存在无审批、超审批权限支出等问题。审查支出范围和标准是否符合国家有关规定和医院财务制度，是否存在虚列支出、挤占挪用资金等问题。检查成本核算的准确性和合理性，分析成本变动原因，提出降低成本的建议。（二）资产管理审计1.流动资产审计审查货币资金的安全性，包括现金、银行存款、其他货币资金等，检查是否存在坐支现金、白条抵库、公款私存等问题。审查应收及预付款项的真实性和可收回性，是否存在长期挂账、坏账损失等问题。审查存货的采购、验收、保管、发出等环节的内部控制制度是否健全，存货核算是否准确，是否存在积压、浪费、盘盈盘亏等问题。2.固定资产审计审查固定资产购置的合规性，是否按照规定进行政府采购、招投标等程序，购置成本是否合理。检查固定资产的验收、入账情况，是否及时登记入账，账实是否相符。审查固定资产折旧计提是否正确，折旧方法是否符合规定。监督固定资产处置的合规性，是否按照规定进行审批，处置收入是否及时足额入账。3.无形资产审计审查无形资产的取得、入账情况，是否按照规定进行评估和计价。检查无形资产的摊销是否正确，摊销方法是否符合规定。监督无形资产转让、对外投资等处置行为的合规性，是否按照规定进行审批，处置收入是否及时足额入账。（三）内部控制审计1.内部控制制度评审审查医院内部控制制度的健全性，是否涵盖财务收支、资产管理、采购、销售、人力资源管理等各个方面，是否存在内部控制漏洞。评价内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、保证财务信息真实可靠。提出改进内部控制制度的建议，针对内部控制存在的问题，提出完善内部控制制度的具体措施和建议。2.风险管理审计识别医院面临的各类风险，包括财务风险、市场风险、经营风险、法律风险等。评估风险的程度和影响，分析风险发生的可能性和可能造成的损失。审查医院风险管理措施的有效性，检查医院是否建立了风险预警机制、风险应对措施等，是否能够有效防范和控制风险。提出风险管理建议，针对医院风险管理存在的问题，提出改进风险管理的措施和建议。（四）经济责任审计1.任期经济责任审计在医院领导干部任期届满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，对其任职期间所在部门、科室的财务收支、经济活动及内部控制进行审计。审查任期内财务收支情况是否合规，经济责任目标完成情况，资产保值增值情况，内部控制制度执行情况等。评价领导干部任期内的经济责任履行情况，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。2.专项经济责任审计根据医院管理需要，对特定项目、特定事项的负责人进行专项经济责任审计，如重大建设项目负责人、科研项目负责人等。审查专项经济活动的财务收支、成本效益、内部控制等情况，评价负责人在专项经济活动中的经济责任履行情况。四、审计程序（一）审计计划1.审计部门应根据医院年度工作计划、管理层要求及审计工作重点，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。2.对于重大审计项目或特殊审计事项，审计部门应制定专项审计方案，明确审计目标、审计程序、审计方法、审计人员分工等内容。（二）审计准备1.审计人员应根据审计计划和审计方案，编制审计通知书，提前送达被审计部门和单位，告知审计时间、审计范围、审计内容等事项。2.审计人员应收集与审计项目相关的资料，包括被审计部门和单位的财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、内部控制制度等，了解被审计部门和单位的基本情况和业务流程。3.审计人员应组成审计组，明确审计组组长和成员的分工，进行审计前培训，使审计人员熟悉审计目标、审计程序、审计方法和审计重点。（三）审计实施1.审计人员应按照审计程序和审计方法，对被审计部门和单位进行审计，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计证据应具有真实性、合法性和相关性，审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题。2.审计人员应与被审计部门和单位进行沟通，核实审计发现的问题，听取被审计部门和单位的意见和解释。对于重大问题，审计人员应及时向审计负责人汇报。3.在审计实施过程中，审计人员如发现被审计部门和单位存在违反法律法规、财务制度的行为，应及时制止，并要求其纠正。对于情节严重的问题，审计人员应及时向医院管理层报告。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，审计意见和建议应具有针对性和可操作性。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门和单位的意见。被审计部门和单位应在规定时间内反馈意见，审计组应对反馈意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经审计负责人审核后，报医院管理层审批。医院管理层应根据审计报告，做出相应的决策和处理意见。（五）审计整改1.被审计部门和单位应根据审计报告和医院管理层的审批意见，制定整改措施，落实整改责任，限期完成整改任务。2.审计部门应跟踪审计整改情况，定期检查整改措施的执行情况，督促被审计部门和单位按时完成整改任务。对于整改不力的部门和单位，审计部门应提出批评意见，并向医院管理层报告。3.审计部门应将审计整改情况纳入医院内部考核评价体系，对整改工作成效显著的部门和单位进行表彰和奖励，对整改不力的部门和单位进行问责。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门和单位反馈意见及整改情况等。（二）档案整理审计人员应按照档案管理的要求，对收集的审计资料进行分类、编号、装订，编制档案目录，建立审计档案索引。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于专门的档案柜中，确保档案安全、完整。审计档案保管期限应按照国家有关规定执行，一般分为永久保管、定期保管两种，定期保管期限分为10年和30年。（四）档案查阅医院内部人员查阅审计档案，应