人民医院审计制度

PAGE人民医院审计制度一、总则（一）目的本审计制度旨在加强人民医院的财务管理和内部控制，规范审计工作流程，防范财务风险，保障医院资产安全，提高医院运营效率和效益，确保医院各项工作符合国家法律法规和医疗卫生行业标准。（二）适用范围本制度适用于人民医院及其所属各部门、科室以及所有涉及医院经济活动的单位和个人。（三）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》4.国家及地方有关医疗卫生行业的财务、审计法规和政策5.医院内部制定的各项规章制度（四）基本原则1.独立性原则审计机构和审计人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不受其他部门或个人的干扰和影响。2.合法性原则审计工作应严格遵循国家法律法规和医院内部规定，确保审计结果合法合规。3.客观性原则以事实为依据，如实反映审计事项的真实情况，不隐瞒、不夸大，确保审计结论客观准确。4.全面性原则涵盖医院经济活动的各个方面，包括财务收支、资产管理、项目建设、医疗服务收费等，不留审计死角。5.效益性原则在审计过程中，注重审查资源利用的经济性、效率性和效果性，促进医院提高资源配置效率和运营效益。二、审计机构与人员（一）审计机构设置人民医院设立独立的审计部门，负责组织和实施医院内部审计工作。审计部门在医院管理层的领导下开展工作，向医院管理层和上级主管部门报告审计工作情况。（二）审计人员配备审计部门应配备足够数量的专业审计人员，审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面的知识，熟悉医疗卫生行业的特点和相关法规政策。审计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）审计人员职责1.制定和实施年度审计工作计划，明确审计目标、范围、重点和工作安排。2.按照审计程序和方法，对医院的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.对审计发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议，督促被审计部门整改落实。4.协助医院管理层开展经济责任审计、专项审计调查等工作，为医院决策提供依据。5.负责审计资料的整理、归档和保管，建立审计档案管理制度。6.参与医院内部控制制度的建设和完善，提出改进建议，促进医院加强风险管理。7.完成医院管理层交办的其他审计工作任务。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题。2.审查医院各项支出的合规性、合理性和效益性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用等，检查支出是否符合预算安排和相关规定，有无超支、浪费、挪用等问题。3.审查医院财务报表的真实性、准确性和完整性，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表等，检查报表编制是否符合会计准则和医院财务制度的要求，数据是否真实可靠。（二）资产管理审计1.审查医院货币资金的管理情况，包括现金、银行存款、其他货币资金等，检查货币资金收支是否合规，库存现金是否账实相符，银行账户是否合规开设和使用，有无坐支现金、白条抵库、公款私存等问题。2.审查医院应收款项的管理情况，包括应收医疗款、其他应收款等，检查应收款项的账龄结构、坏账准备计提是否合理，有无长期挂账、呆账、坏账等问题，是否采取有效措施进行催收。3.审查医院存货的管理情况，包括药品、卫生材料、低值易耗品等，检查存货的采购、验收、保管、领用、盘点等环节是否规范，存货是否账实相符，有无积压、浪费、变质等问题。4.审查医院固定资产的管理情况，包括房屋及建筑物、设备、家具等，检查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节是否合规，固定资产是否账实相符，有无闲置、毁损、流失等问题。5.审查医院无形资产的管理情况，包括专利权、商标权、著作权等，检查无形资产的取得、计价、摊销、转让等环节是否规范，无形资产是否账实相符，有无价值被低估或高估等问题。（三）项目建设审计1.审查医院新建、改建、扩建项目的立项、可行性研究、初步设计等前期工作是否合规，项目审批手续是否齐全。2.审查项目建设资金的来源、使用和管理情况，检查资金是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等问题，建设成本是否真实、合理，有无超概算情况。3.审查项目建设工程的招投标、合同签订、工程监理、质量验收等环节是否规范，是否存在违规转包、分包、偷工减料等问题。4.审查项目建设竣工决算情况，检查竣工决算报表编制是否真实、准确，资产交付使用是否及时、合规，结余资金是否按规定处理。（四）医疗服务收费审计1.审查医院医疗服务收费项目和标准是否符合国家和地方有关规定，有无擅自设立收费项目、提高收费标准、分解收费等问题。2.审查医院医疗服务收费票据的使用和管理情况，检查收费票据是否合规开具，有无虚开、套开、转让收费票据等问题。3.审查医院医疗服务收费结算情况，检查收费结算是否准确及时，有无漏收、多收、错收等问题，退费手续是否规范。（五）内部控制审计1.审查医院内部控制制度的建立健全情况，检查各项内部控制制度是否覆盖医院经济活动的各个环节，是否符合国家法律法规和医院实际情况。2.审查医院内部控制制度的执行情况，检查各部门、各岗位是否严格按照内部控制制度的要求履行职责，有无内部控制制度执行不力、流于形式等问题。3.对医院内部控制制度进行评价，提出改进建议，促进医院加强内部控制，防范经营风险。（六）经济责任审计1.在医院管理层的安排下，对医院所属部门、科室负责人或其他经济责任人进行任期经济责任审计，审查其任职期间所在部门或科室的财务收支、资产管理、经济指标完成情况等。2.评价经济责任人在任职期间的经济责任履行情况，包括经济决策的科学性、合理性和效益性，财务收支的合规性，资产的安全性和完整性等。3.为医院管理层对经济责任人的考核、任免、奖惩等提供依据。四、审计程序（一）审计计划阶段1.审计部门根据医院发展战略、年度工作计划和管理层的要求，结合医院实际情况，制定年度审计工作计划，明确审计项目、审计目标、审计范围、审计重点和审计时间安排等。2.审计部门将年度审计工作计划报医院管理层批准后组织实施。在实施过程中，如遇特殊情况需要调整审计工作计划，应报医院管理层批准。（二）审计准备阶段1.根据审计项目的要求，组成审计组，明确审计组成员的分工和职责，并进行审计前培训，使审计人员熟悉审计项目的目标、范围、重点和审计程序等。2.审计组向被审计部门发送审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项，要求被审计部门做好审计准备工作。3.审计组收集与审计项目相关的资料，包括被审计部门的财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、文件资料等，了解被审计部门的基本情况和经济活动情况。（三）审计实施阶段1.审计组进驻被审计部门，召开审计进点会，向被审计部门介绍审计工作安排，听取被审计部门的情况介绍，提出审计工作要求。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地观察，调查询问，函证等方法，对审计事项进行详细审查，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.审计组对审计发现的问题进行分析和讨论，与被审计部门沟通核实情况，听取被审计部门的意见和解释。4.在审计实施过程中，如发现重大问题或特殊情况，审计组应及时向审计部门负责人和医院管理层汇报。（四）审计报告阶段1.审计组对审计工作底稿进行整理、分析和归纳，撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.审计组将审计报告初稿征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定的时间内反馈意见。审计组对被审计部门反馈的意见进行研究和分析，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。3.审计部门将审计报告征求意见稿报医院管理层审批。医院管理层对审计报告提出修改意见后，审计组对审计报告进行进一步修改完善，形成正式审计报告。4.审计部门将正式审计报告送达被审计部门和相关部门，并要求被审计部门在规定的时间内将审计整改情况书面报告审计部门。（五）审计整改阶段1.被审计部门应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改，并将整改情况书面报告审计部门。2.审计部门对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，督促整改措施的落实。对整改不力或拒不整改的部门，审计部门应及时向医院管理层汇报，提出处理建议。3.审计部门对审计整改情况进行总结分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出加强管理、完善制度的建议，促进医院不断改进工作，提高管理水平。五、审计工作质量控制（一）建立审计质量控制制度审计部门应建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、内容和方法，确保审计工作质量符合相关标准和要求。（二）加强审计过程控制1.审计组在实施审计过程中，应严格按照审计程序和方法进行操作，确保审计工作的规范性和准确性。2.审计部门负责人应加强对审计项目的指导和监督，及时解决审计过程中出现的问题，确保审计工作顺利进行。3.对重要审计项目或审计发现的重大问题，审计部门应组织集体讨论，充分听取各方意见，确保审计结论的客观性和公正性。（三）强化审计工作底稿管理1.审计人员应认真编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计证据，确保审计工作底稿内容完整、真实、准确。2.审计工作底稿应经审计组组长审核后签字确认，审计部门负责人应对审计工作底稿进行抽查复核，确保审计工作底稿质量。3.审计工作底稿应按照规定的期限进行归档保管，便于查阅和追溯。（四）严格审计报告审核1.审计报告初稿应经审计组组长审核后签字确认，审计部门负责人应对审计报告进行全面审核，确保审计报告内容完整、逻辑清晰、意见准确。2.审计报告应征求被审计部门的意见，对被审计部门反馈的意见应认真研究分析，合理采纳，确保审计报告客观公正。3.审计报告应报医院管理层审批，医院管理层对审计报告提出的修改意见应认真落实，确保审计报告质量。（五）加强审计人员培训与考核1.审计部门应定期组织审计人员参加培训和继续教育，不断提高审计人员的业务水平和综合素质。2.建立审计人员考核制度，对审计人员的工作业绩、业务能力、职业道德等进行考核评价，激励审计人员提高工作质量。六、审计结果运用（一）作为医院决策的参考依据医院管理层在制定发展战略、规划年度工作计划、进行重大经济决策等过程中，应充分参考审计部门提供的审计报告和审计意见，将审计结果作为决策的重要依据，提高决策的科学性和合理性。（二）促进医院加强财务管理和内部控制1.审计部门应定期向医院管理层汇报审计工作情况，针对审计发现的问题，提出加强财务管理和内部控制的建议，促进医院完善管理制度，堵塞管理漏洞。2.医院各部门应根据审计意见和建议，认真整改存在的问题，加强内部管理，提高工作效率和效益。（三）作为对部门和个人考核评价的依据1.将审计结果纳入医院对部门和个人的考核评价体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在考核评价中予以扣分或降档处理。2.对审计工作中表现突出的部门和个人，给予表彰和奖励，激励广