做账实操-传统制造业全盘账务+生产成本核算带金额实操案例

会计实操文库1/21做账实操-传统制造业全盘账务+生产成本核算带金额实操案例一、筹建、注册、开办、固定资产（1–15）1.注册资本200万到账借：银行存款2,000,000贷：实收资本2,000,0002.支付厂房押金10万借：其他应收款—押金100,000贷：银行存款100,0003.支付厂房年租金60万借：长期待摊费用—房租600,000贷：银行存款600,0004.支付厂房装修40万借：长期待摊费用—装修费400,000贷：银行存款400,0005.购入生产设备50万（不含税）借：固定资产—生产设备500,000应交税费—进项65,000贷：银行存款565,0006.购入检测设备10万借：固定资产—检测设备100,000应交税费—进项13,000贷：银行存款113,0007.购入办公设备5万借：固定资产—办公设备50,000应交税费—进项6,500贷：银行存款56,5008.支付注册、刻章费0.5万借：管理费用—开办费5,000贷：银行存款5,0009.支付环评、安评6万借：管理费用—办证费60,000贷：银行存款60,00010.支付水电费0.4万借：管理费用—水电费4,000贷：银行存款4,00011.摊销房租（月5万）借：制造费用—房租50,000贷：长期待摊费用—房租50,00012.摊销装修（月0.67万）借：制造费用—装修摊销6,700贷：长期待摊费用—装修费6,70013.支付厂区物业费0.6万借：制造费用—物业费6,000贷：银行存款6,00014.支付厂区绿化费1万借：管理费用—绿化费10,000贷：银行存款10,00015.支付消防维护费0.8万借：制造费用—安全费8,000贷：银行存款8,000二、原材料采购、入库、往来（16–45）（1）主要材料采购16.采购钢材10吨，不含税4,000/吨借：原材料—钢材40,000应交税费—进项5,200贷：应付账款—供应商A45,20017.采购铝材5吨，不含税5,000/吨借：原材料—铝材25,000应交税费—进项3,250贷：应付账款—供应商B28,25018.采购塑料粒子2吨，不含税8,000/吨借：原材料—塑料16,000应交税费—进项2,080贷：应付账款—供应商C18,08019.采购油漆500kg，不含税20/kg借：原材料—油漆10,000应交税费—进项1,300贷：应付账款—供应商D11,30020.采购螺丝、标准件0.8万借：原材料—辅料8,000应交税费—进项1,040贷：应付账款—供应商E9,040（2）运费、装卸、仓储21.支付原材料运费1.2万（不含税）借：原材料—运费分摊12,000应交税费—进项1,080贷：银行存款13,08022.支付装卸费0.3万借：制造费用—装卸费3,000贷：银行存款3,00023.支付仓储费0.5万借：制造费用—仓储费5,000贷：银行存款5,000（3）预付、付款、返利、暂估24.预付供应商A5万借：预付账款—供应商A50,000贷：银行存款50,00025.支付供应商B8万借：应付账款—供应商B80,000贷：银行存款80,00026.支付供应商C6万借：应付账款—供应商C60,000贷：银行存款60,00027.供应商返利冲成本1万借：应付账款10,000贷：原材料10,00028.现金返利0.5万借：银行存款5,000贷：其他业务收入4,424.78应交税费—销项575.2229.货到票未到，暂估入库6万借：原材料60,000贷：应付账款—暂估60,00030.次月冲回暂估借：原材料-60,000贷：应付账款—暂估-60,000（4）采购退货、破损、损耗31.退货钢材1吨借：应付账款4,520贷：原材料—钢材4,000应交税费—进项转出52032.运输破损油漆20kg借：待处理财产损溢452贷：原材料—油漆400应交税费—进项转出5233.批准计入管理费用借：管理费用—破损损失452贷：待处理财产损溢452三、车间领料、投入生产（46–75）（1）直接材料46.生产A产品领用钢材3吨借：生产成本—A产品—直接材料12,000贷：原材料—钢材12,00047.生产A产品领用铝材1吨借：生产成本—A产品—直接材料5,000贷：原材料—铝材5,00048.生产B产品领用塑料0.8吨借：生产成本—B产品—直接材料6,400贷：原材料—塑料6,40049.生产B产品领用油漆100kg借：生产成本—B产品—直接材料2,000贷：原材料—油漆2,00050.车间领用辅料螺丝0.3万借：制造费用—辅料3,000贷：原材料—辅料3,000（2）燃料、动力、水电51.支付生产用电2.5万借：制造费用—电费25,000应交税费—进项3,250贷：银行存款28,25052.支付生产用水0.6万借：制造费用—水费6,000贷：银行存款6,00053.支付柴油燃料1.5万借：制造费用—燃料费15,000贷：银行存款15,000（3）设备维修、保养、机物料54.设备维修配件0.4万借：制造费用—维修费4,000贷：银行存款4,00055.设备保养润滑油0.2万借：制造费用—机物料2,000贷：原材料—辅料2,00056.模具更换费用1.2万借：制造费用—模具费12,000贷：银行存款12,000（4）折旧（工业核心）57.生产设备折旧1.2万借：制造费用—折旧费12,000贷：累计折旧—生产设备12,00058.检测设备折旧0.2万借：制造费用—折旧费2,000贷：累计折旧—检测设备2,00059.办公设备折旧0.1万借：管理费用—折旧费1,000贷：累计折旧—办公设备1,000四、人工成本：工资、社保、公积金（76–95）76.计提生产工人工资12万借：生产成本—直接人工120,000贷：应付职工薪酬—工资120,00077.计提车间管理人员工资3万借：制造费用—工资30,000贷：应付职工薪酬—工资30,00078.计提行政管理人员工资4万借：管理费用—工资40,000贷：应付职工薪酬—工资40,00079.计提销售人员工资2.5万借：销售费用—工资25,000贷：应付职工薪酬—工资25,00080.发放工资借：应付职工薪酬—工资215,000贷：银行存款215,00081.计提公司社保5.2万借：生产成本—社保30,000制造费用—社保10,000管理费用—社保8,000销售费用—社保4,000贷：应付职工薪酬—社保52,00082.缴纳社保借：应付职工薪酬—社保52,000其他应收款—个人社保18,000贷：银行存款70,00083.计提公积金2.4万借：生产成本—公积金14,000制造费用—公积金4,000管理费用—公积金4,000销售费用—公积金2,000贷：应付职工薪酬—公积金24,00084.缴纳公积金借：应付职工薪酬—公积金24,000其他应收款—个人公积金24,000贷：银行存款48,00085.计提生产工人福利费1.2万借：生产成本—福利费12,000贷：应付职工薪酬—福利费12,000五、制造费用归集与分配（96–115）（1）先归集本月制造费用96.归集本月制造费用（示例合计）（略，实务按明细账汇总，本例合计：**200,700元**）（2）按工时分配制造费用假设：A产品工时600小时B产品工时400小时总工时1000小时97.分配率=200700/1000=200.7元/小时98.A产品应负担制造费用借：生产成本—A产品—制造费用120,420贷：制造费用120,42099.B产品应负担制造费用借：生产成本—B产品—制造费用80,280贷：制造费用80,280六、完工入库、结转库存商品（116–130）（1）A产品完工入库116.A产品本月完工100台直接材料17,000直接人工60,000制造费用120,420合计197,420借：库存商品—A产品197,420贷：生产成本—A产品197,420（2）B产品完工入库117.B产品本月完工200件直接材料8,400直接人工50,000制造费用80,280合计138,680借：库存商品—B产品138,680贷：生产成本—B产品138,680（3）在产品、半成品118.半成品C完工入库5万借：自制半成品—C50,000贷：生产成本—C50,000119.领用半成品C继续加工借：生产成本—A产品20,000贷：自制半成品—C20,000（4）废品、返工、次品120.生产中废品A产品2台借：废品损失3,948.40贷：生产成本—A产品3,948.40121.废品损失结转成本借：生产成本—A产品3,948.40贷：废品损失3,948.40122.返工费用0.15万借：制造费用—返工费1,500贷：原材料/银行存款1,500七、产品销售、应收、回款（131–145）131.销售A产品50台，不含税3,000/台借：应收账款—客户甲169,500贷：主营业务收入—A产品150,000应交税费—销项19,500132.销售B产品100件，不含税1,000/件借：应收账款—客户乙113,000贷：主营业务收入—B产品100,000应交税费—销项13,000133.收到客户甲货款10万借：银行存款100,000贷：应收账款—客户甲100,000134.收到客户乙货款8万借：银行存款80,000贷：应收账款—客户乙80,000135.预收货款5万借：银行存款50,000贷：预收账款—客户丙50,000八、结转主营业务成本（146–155）146.结转A产品销售成本（50台×1974.2）借：主营业务成本—A产品98,710贷：库存商品—A产品98,710147.结转B产品销售成本（100件×693.4）借：主营业务成本—B产品69,340贷：库存商品—B产品69,340148.存货跌价准备计提0.8万借：资产减值损失8,000贷：存货跌价准备8,000149.销售时冲减跌价借：存货跌价准备2,000贷：主营业务成本2,000九、税费、附加、全盘结转（156–166）156.结转增值税（销项32,500-进项15,000）借：应交税费—应交增值税（转出未交）17,500贷：应交税费—未交增值税17,500157.缴纳增值税借：应交税费—未交增值税17,500贷：银行存款17,500158.计提城建税7%借：税金及附加1,225贷：应交税费—城建税1,225159.计提教育费附加3%借：税金及附加525贷：应交税费—教育费附加525160.计提地方教育附加2%借：税金及附加350贷：应交税费—地方教育附加350161.结转收入借：主营业务收入250,000贷：本年利润250,000162.结转成本、