记账实操-水产养殖行业全盘账务实操案例（带金额）

会计实操文库1/15记账实操-水产养殖行业全盘账务实操案例（带金额）一、注册、开办、固定资产、生物资产1.注册资本100万到账借：银行存款1,000,000贷：实收资本1,000,0002.支付鱼塘/虾塘租金15万/年借：长期待摊费用—塘租150,000贷：银行存款150,0003.按月摊销塘租借：农业生产成本—塘租12,500贷：长期待摊费用—塘租12,5004.鱼塘改造、挖塘、护坡支出20万借：在建工程—鱼塘改造200,000贷：银行存款200,0005.改造完工转长期资产借：固定资产—养殖设施200,000贷：在建工程—鱼塘改造200,0006.购入增氧机5台，不含税3,000/台借：固定资产—增氧机15,000应交税费—进项税额1,950贷：银行存款16,9507.购入水泵、发电机2万借：固定资产—机电设备20,000应交税费—进项税额2,600贷：银行存款22,6008.购入渔船、投料机3万借：固定资产—养殖设备30,000应交税费—进项税额3,900贷：银行存款33,9009.支付办证费（水产养殖证、防疫）0.4万借：管理费用—办证费4,000贷：银行存款4,00010.支付开办费、刻章0.2万借：管理费用—开办费2,000贷：银行存款2,00011.计提设备折旧借：制造费用（农业生产成本）—折旧3,250贷：累计折旧3,25012.支付水电费（养殖用电）0.6万借：农业生产成本—水电费6,000贷：银行存款6,00013.支付柴油、机油0.5万借：农业生产成本—燃料费5,000贷：银行存款5,00014.支付维修（增氧机、渔船）0.2万借：农业生产成本—修理费2,000贷：银行存款2,00015.购买渔网、网箱、工具1.2万借：周转材料—低值易耗品12,000应交税费—进项税额1,560贷：银行存款13,560二、购入苗种（核心：消耗性生物资产）（16–30）16.购入草鱼苗10万尾，0.2元/尾借：消耗性生物资产—草鱼苗20,000贷：银行存款20,00017.购入南美白对虾苗500万尾，0.008元/尾借：消耗性生物资产—虾苗40,000贷：银行存款40,00018.购入螃蟹苗2万只，1.5元/只借：消耗性生物资产—蟹苗30,000贷：银行存款30,00019.购入鲈鱼苗5万尾，0.3元/尾借：消耗性生物资产—鲈鱼苗15,000贷：银行存款15,00020.苗种运输费0.6万，计入成本借：消耗性生物资产—运输费6,000贷：银行存款6,000三、饲料采购与领用（最大成本）（31–60）21.购入鱼配合饲料20吨，3,800元/吨借：原材料—鱼饲料76,000应交税费—进项税额9,880贷：应付账款—饲料厂85,88022.购入虾饲料15吨，4,800元/吨借：原材料—虾饲料72,000应交税费—进项税额9,360贷：应付账款81,36023.购入蟹饲料10吨，4,200元/吨借：原材料—蟹饲料42,000应交税费—进项税额5,460贷：应付账款47,46024.支付饲料运费0.5万借：原材料—运费5,000应交税费—进项税额450贷：银行存款5,45025.本月领用鱼饲料12吨借：农业生产成本—草鱼—饲料费45,600贷：原材料—鱼饲料45,60026.领用虾饲料10吨借：农业生产成本—对虾—饲料费48,000贷：原材料—虾饲料48,00027.领用蟹饲料6吨借：农业生产成本—螃蟹—饲料费25,200贷：原材料—蟹饲料25,20028.预付饲料款5万借：预付账款—饲料厂50,000贷：银行存款50,00029.支付饲料款8万借：应付账款80,000贷：银行存款80,00030.饲料受潮报废0.15万借：管理费用—存货损失1,500贷：原材料—饲料1,500四、渔药、水质改良、益生菌、消毒（61–80）31.购入消毒剂（漂白粉、二氧化氯）0.4万借：原材料—渔药4,000应交税费—进项税额520贷：银行存款4,52032.购入底改、调水药0.6万借：原材料—调水产品6,000应交税费—进项税额780贷：银行存款6,78033.购入益生菌、乳酸菌0.3万借：原材料—益生菌3,000应交税费—进项税额390贷：银行存款3,39034.购入杀虫药、中草药0.35万借：原材料—杀虫药3,500应交税费—进项税额455贷：银行存款3,95535.领用消毒药0.2万借：农业生产成本—药品费2,000贷：原材料—渔药2,00036.领用调水、底改0.35万借：农业生产成本—水质改良3,500贷：原材料—调水产品3,500五、人工成本（养殖工人、技术员、管理人员）（81–100）37.计提养殖工人工资2.5万借：农业生产成本—直接人工25,000贷：应付职工薪酬—工资25,00038.计提技术员、塘长工资1.2万借：农业生产成本—直接人工12,000贷：应付职工薪酬—工资12,00039.计提财务、行政工资0.8万借：管理费用—工资8,000贷：应付职工薪酬—工资8,00040.发放工资借：应付职工薪酬—工资45,000贷：银行存款45,00041.计提社保0.9万借：农业生产成本—社保5,000管理费用—社保4,000贷：应付职工薪酬—社保9,00042.缴纳社保借：应付职工薪酬—社保9,000其他应收款—个人社保3,000贷：银行存款12,00043.发放防暑、劳保用品0.2万借：农业生产成本—福利费2,000贷：银行存款2,000六、养殖过程：死亡损耗、分塘、转群（101–120）44.草鱼正常死亡，账面成本0.15万借：管理费用—生物资产损失1,500贷：消耗性生物资产—草鱼1,50045.虾苗大量死亡，成本0.8万（自然灾害）借：营业外支出—非常损失8,000贷：消耗性生物资产—对虾8,00046.分塘，草鱼从大塘转暂养塘借：消耗性生物资产—暂养塘贷：消耗性生物资产—养成塘47.计提生物资产减值0.5万借：资产减值损失5,000贷：消耗性生物资产减值准备5,000七、捕捞、起捕、费用（121–135）48.支付临时捕捞工人工资0.6万借：农业生产成本—捕捞费6,000贷：库存现金6,00049.支付装车费、短盘运费0.3万借：农业生产成本—装卸费3,000贷：银行存款3,00050.支付冰瓶、冰块费用0.25万借：农业生产成本—保鲜费2,500贷：银行存款2,500八、成品入库、结转养殖成本（核心）（136–145）51.草鱼养成，结转全部养殖成本借：库存商品—鲜活草鱼贷：农业生产成本—草鱼（饲料+苗种+药品+水电+人工+塘租+折旧+捕捞等）52.对虾养成入库借：库存商品—鲜活对虾贷：农业生产成本—对虾53.螃蟹养成入库借：库存商品—鲜活螃蟹贷：农业生产成本—螃蟹九、销售水产、收款、开票（146–158）54.销售草鱼10,000斤，8元/斤（含税）借：银行存款80,000贷：主营业务收入—草鱼80,00055.结转草鱼销售成本42,000借：主营业务成本—草鱼42,000贷：库存商品—草鱼42,00056.销售对虾2,000斤，28元/斤借：银行存款56,000贷：主营业务收入—对虾56,00057.结转对虾成本26,000借：主营业务成本—对虾26,000贷：库存商品—对虾26,00058.销售螃蟹500斤，60元/斤借：银行存款30,000贷：主营业务收入—螃蟹30,00059.赊销给批发商3万借：应收账款—批发商30,000贷：主营业务收入30,00060.收到赊销款借：银行存款30,000贷：应收账款30,000十、涉农补贴、税费、期末全盘结转（159–166）61.收到水产养殖补贴、良种补贴3万借：银行存款30,000贷：其他收益—政府补助30,00062.结转增值税（涉农免税行业常用：免征）借：应交税费—应交增值税贷：其他收益—免税收益63.计提城建税及附加（免税则为0）借：税金及附加贷：应交税费64.结转收