山西省国资委审计制度

PAGE山西省国资委审计制度一、总则（一）目的为加强山西省国资委对所监管企业的监督管理，规范企业财务行为，防范财务风险，保障国有资产安全，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业国有资产法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律法规，结合山西省实际情况，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于山西省国资委依法履行出资人职责的国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司和国有资本参股公司（以下统称所监管企业）。（三）基本原则1.依法审计原则。审计工作应当严格按照国家法律法规和本制度规定进行，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则。审计人员应当以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地开展审计工作，如实反映审计结果。3.全面覆盖原则。对所监管企业的财务收支、经济活动等进行全面审计监督，确保国有资产运营的各个环节置于有效监督之下。4.风险导向原则。关注企业财务风险、经营风险等重大风险领域，有针对性地开展审计工作，及时发现和化解风险。二、审计机构与人员（一）审计机构设置山西省国资委设立专门的审计部门，负责组织实施对所监管企业的审计工作。审计部门配备与审计工作相适应的专业人员，确保审计工作的质量和效率。（二）审计人员职责1.审计人员应当具备与其从事审计工作相适应的专业知识和业务能力，遵守职业道德规范，保守审计工作中知悉的国家秘密和企业商业秘密。2.审计人员有权要求被审计企业提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，有权检查被审计企业的财务收支、资产状况、经营成果等情况，有权就审计事项向有关单位和个人进行调查、取证。3.审计人员应当按照审计工作程序和方法，认真履行审计职责，编制审计工作底稿，撰写审计报告，对审计结果负责。三、审计内容与方式（一）审计内容1.财务收支审计审查企业财务报表的真实性、完整性和合规性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。检查企业各项收入的来源、确认和核算是否合法、合规，有无隐瞒、截留、转移收入等问题。审查企业各项成本费用的支出是否合理、合规，有无虚增、虚减成本费用等问题。检查企业资产的购置、使用、处置等情况，是否符合法律法规和企业内部规定，有无资产流失等问题。2.经济责任审计对企业负责人任职期间的经营业绩、财务状况、内部控制等进行审计评价，确定其应承担的经济责任。审查企业负责人在任职期间是否遵守国家法律法规和企业内部规定，有无违反财经纪律、廉洁自律等问题。评价企业负责人在任职期间的决策程序是否科学、民主，决策执行是否有效，有无因决策失误导致企业重大损失等问题。3.内部控制审计审查企业内部控制制度的建立健全情况，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。检查企业内部控制制度的执行情况，是否有效防范和控制风险，有无内部控制缺陷等问题。评价企业内部控制制度的有效性，提出改进建议，促进企业加强内部控制，提高管理水平。4.专项审计根据山西省国资委的工作需要和企业实际情况，对企业特定事项进行专项审计，如重大投资项目审计、重大资金使用审计、资产重组审计等。专项审计应当针对特定事项的特点和要求，制定专门的审计方案，深入调查研究，确保审计结果真实、准确、完整。（二）审计方式1.定期审计山西省国资委按照规定定期对所监管企业进行审计，一般每年安排一次全面审计，审计范围涵盖企业的财务收支、经济责任、内部控制等方面。定期审计应当提前制定审计计划，明确审计目标、范围、内容、时间安排等，确保审计工作有序进行。2.不定期审计根据山西省国资委的工作需要和企业实际情况，对所监管企业进行不定期审计，如对企业发生重大事项、存在重大风险等情况进行及时审计。不定期审计应当根据具体情况，灵活调整审计方式和方法，确保审计工作能够快速、准确地发现问题，提出解决方案。3.委托审计山西省国资委根据审计工作需要，可以委托具有相应资质的会计师事务所、审计事务所等中介机构对所监管企业进行审计。委托审计应当签订委托合同，明确委托事项、审计费用、质量要求、保密责任等，确保中介机构能够按照要求开展审计工作。四、审计程序（一）审计准备1.制定审计计划山西省国资委审计部门根据国家法律法规、政策要求和企业实际情况，制定年度审计计划，明确审计对象、审计范围、审计内容、审计时间等。审计计划应当报山西省国资委领导批准后实施，并根据实际情况进行调整。2.组成审计组根据审计工作需要，山西省国资委审计部门组成审计组，指定审计组组长。审计组组长负责审计工作的组织实施和质量控制。审计组应当配备与审计工作相适应的专业人员，明确各成员的职责分工。3.下达审计通知书在实施审计前，山西省国资委审计部门向被审计企业下达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间安排等事项，要求被审计企业做好准备工作。审计通知书应当在审计实施前[X]个工作日送达被审计企业。（二）审计实施1.进驻被审计企业审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计企业，与被审计企业相关人员进行沟通，了解企业基本情况、财务状况、内部控制等情况。审计组应当要求被审计企业提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，并对其进行审查、核对。2.开展审计工作审计组根据审计计划和审计通知书的要求，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，对被审计企业的财务收支、经济活动等进行全面审计。审计组应当编制审计工作底稿，记录审计过程和审计结果，审计工作底稿应当真实、完整、清晰，能够支持审计结论。3.收集审计证据审计组在审计过程中应当收集充分、适当的审计证据，证明审计事项的真实性、合法性和效益性。审计证据应当包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据等，审计组应当对审计证据进行整理、分析和评价，确保审计证据的可靠性。（三）审计报告1.撰写审计报告审计组在完成审计工作后，应当撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。审计报告应当客观、公正、准确地反映审计结果，语言简洁明了，逻辑严谨，具有可操作性。2.征求意见审计报告初稿形成后，山西省国资委审计部门应当征求被审计企业的意见。被审计企业应当在收到审计报告初稿之日起[X]个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见视为无异议。审计部门应当对被审计企业提出的意见进行认真研究，合理的意见应当予以采纳，对不合理的意见应当进行说明。3.出具正式审计报告审计部门根据被审计企业的反馈意见，对审计报告进行修改完善后，出具正式审计报告。正式审计报告应当报山西省国资委领导批准后印发给被审计企业，并抄送相关部门。（四）审计处理1.被审计企业应当根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，认真进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告山西省国资委。2.山西省国资委对被审计企业的整改情况进行跟踪检查，对整改不力的企业，应当责令其限期整改，并视情节轻重，采取相应的措施，如通报批评、扣减绩效奖金、调整企业负责人等。3.对审计发现的违法违规问题，山西省国资委应当按照国家法律法规的规定，依法进行处理，涉嫌犯罪的，应当移送司法机关依法追究刑事责任。五．审计结果应用（一）作为企业负责人业绩考核的重要依据将审计结果与企业负责人的业绩考核挂钩，根据审计评价结果，对企业负责人的经营业绩进行客观、公正的评价，确定其薪酬、奖励、晋升等。（二）促进企业加强内部控制针对审计发现的内部控制缺陷，督促企业完善内部控制制度，加强内部监督，提高企业管理水平，防范经营风险。（三）为企业决策提供参考通过审计发现企业在经营管理中存在的问题和风险，为企业决策层提供参考依据，帮助企业优化决策，提高经济效益。（四）加强国有资产监管审计结果可以反映企业国有资产的运营情况，为山西省国资委加强国有资产监管提供重要信息，及时发现和解决国有资产流失等问题，保障国有资产安全。六、监督与管理（一）内部监督山西省国资委审计部门应当建立健全内部监督制度，加强对审计人员的管理和监督，确保审计工作质量。审计部门应当定期对审计工作进行总结和分析，发现问题及时整改，不断提高审计工