山东审计监督制度

PAGE山东审计监督制度一、总则（一）目的为了加强山东地区的审计监督工作，规范审计行为，提高审计质量，保障财政资金、国有资产等的安全与有效使用，维护经济秩序，促进经济社会健康发展，依据国家相关法律法规，结合山东实际情况，制定本审计监督制度。（二）适用范围本制度适用于山东省行政区域内的各级政府部门、事业单位、国有企业以及其他依法应当接受审计监督的单位和项目。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关和审计人员必须依据国家法律法规和本制度规定开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。3.客观公正原则：审计人员应当以事实为依据，秉持客观公正的态度，如实反映审计事项，作出公正的审计评价和结论。4.全面覆盖原则：对山东省内各类审计对象和审计事项进行全面监督，不留死角，确保审计监督的完整性。二、审计机构与职责（一）审计机关设置山东省设立省、市、县三级审计机关，各级审计机关在本级政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。（二）审计机关职责1.财政审计对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。检查财政预算编制的科学性、合理性，预算执行的合规性、有效性，决算的真实性、完整性。审查财政资金的分配、使用是否符合国家政策和法律法规要求，有无截留、挪用、浪费等问题。2.财务收支审计对国有企业、国有控股企业以及国有资本占主导地位的企业的财务收支进行审计监督。检查企业财务报表的真实性、准确性，财务制度的执行情况，资产负债的合理性、合法性。审查企业经营活动的效益性，揭露和查处财务造假、侵占国有资产等违法违规行为。3.经济责任审计对党政主要领导干部和国有企业领导人员进行经济责任审计。评价领导干部在任职期间履行经济责任的情况，包括财政财务收支、重大经济决策、国有资产管理、廉洁从政等方面。为组织人事部门考核、任用领导干部提供重要参考依据。4.政府投资项目审计对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。审查项目前期准备工作的合规性，建设资金的筹集、使用和管理情况，工程价款结算的真实性、合法性。检查项目建设成本控制、工程质量、投资效益等情况，促进提高政府投资项目的管理水平和投资效益。5.专项审计调查根据本级政府和上级审计机关的工作需要，对特定事项进行专项审计调查。深入了解相关领域的经济活动和资金使用情况，发现存在的问题，分析原因，提出改进建议和措施。为政府决策提供参考依据，促进完善政策制度，加强管理。（三）内部审计机构1.各部门、各单位应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，设立独立的内部审计机构或者配备专职内部审计人员，对本部门、本单位及所属单位的财政财务收支、经济活动进行内部审计监督。2.内部审计机构在本部门、本单位主要负责人的领导下开展工作，向其负责并报告工作，同时接受同级审计机关的业务指导和监督。3.内部审计机构的职责包括：对本单位及所属单位财务收支、预算执行、内部控制等情况进行审计；对重大经济事项的决策和执行情况进行审计监督；对本单位及所属单位的经济活动进行风险评估，并提出防范和控制建议等。（四）社会审计机构1.依法设立的社会审计机构接受委托，承办审计业务，出具审计报告。2.社会审计机构应当按照国家审计准则和相关执业规范开展工作，保证审计质量，对出具的审计报告负责。3.审计机关有权对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查，发现社会审计机构存在违反法律法规和执业规范的行为，依法予以处理。三、审计程序（一）审计计划1.审计机关应当根据法律、法规和国家有关规定，按照本级政府和上级审计机关的要求，结合实际情况，编制年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应当明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计实施时间等内容。3.审计机关在编制审计项目计划时，应当广泛征求意见，进行可行性研究，确保计划的科学性和合理性。（二）审计准备1.审计机关根据年度审计项目计划，组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.审计组应当了解被审计单位的基本情况，熟悉相关法律法规和政策规定，制定审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计步骤和方法等。3.审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，遵守审计职业道德规范，保守审计中知悉的国家秘密和商业秘密。（三）审计实施1.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。2.审计人员应当按照审计工作方案确定的审计范围和重点，对被审计单位的财政财务收支、经济活动等进行全面审查，做好审计记录，收集审计证据。3.审计组在审计过程中发现重大问题，应当及时向审计机关报告。审计机关可以根据情况调整审计工作方案，加大审计力度。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告；审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组，审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。2.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。3.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关单位。审计决定自送达之日起生效，被审计单位应当执行审计决定。（五）审计结果公告1.审计机关可以按照国家有关规定，向社会公告审计结果。审计结果公告应当客观、公正、真实，并依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。2.审计结果公告的内容包括审计项目名称、被审计单位名称、审计范围、审计内容、审计评价意见、审计发现的主要问题及处理处罚决定等。3.通过审计结果公告，增强审计工作的透明度，发挥社会监督作用，促进被审计单位加强管理，改进工作。（六）审计整改1.被审计单位应当按照审计机关的审计决定，及时整改审计发现的问题，将整改情况书面报告审计机关。2.审计机关应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促整改落实到位。对整改不力的单位，依法采取进一步措施。3.审计机关应当建立健全审计整改长效机制，分析研究审计发现的普遍性、倾向性问题，提出完善制度、加强管理的建议，促进规范经济秩序，提高财政资金使用效益。四、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.审计机关应当建立健全审计质量控制体系，明确审计质量控制的目标、原则、内容和程序，确保审计工作符合法律法规和审计准则的要求。2.审计质量控制体系应当涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计结果公告、审计整改等各个环节，对每个环节的质量控制要点进行详细规定。（二）审计质量管理制度1.建立审计项目质量责任制，明确审计组组长、主审、审计人员等在审计项目中的质量责任，将质量责任落实到具体人员。2.实行审计项目审理制度，审计机关设立专门的审理机构或者配备专职审理人员，对审计组提交的审计报告、审计决定书等进行审理，重点审查审计程序的合规性、审计证据的充分性和适当性、审计评价和定性处理的准确性等。3.加强审计业务培训和职业道德教育，提高审计人员的业务素质和职业道德水平，确保审计人员依法履行职责，保证审计质量。（三）质量监督检查1.审计机关应当定期对审计项目质量进行检查，通过内部检查、交叉检查等方式，发现和纠正审计工作中存在的问题。2.对质量检查中发现的问题，应当及时进行分析总结，提出改进措施，完善质量控制制度，防止类似问题再次发生。3.建立审计质量考核评价机制，对审计机关和审计人员的审计质量进行量化考核评价，将考核结果与评先评优、职务晋升等挂钩，激励审计人员提高审计质量。五、法律责任（一）被审计单位及相关人员责任1.被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供虚假资料、不真实的财务会计报告的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，责令冲转或者调整有关会计账目；有违法所得的，没收违法所得；对单位给予警告或者通报批评；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。3.被审计单位的财政收支、财务收支违反法律、行政法规的规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）审计人员责任1.审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密及个人隐私的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.审计人员违反审计准则和职业道德规范，导致审计质量低下，造成不良后果的，审计机关应当视情节轻重，给予批评教育、警告、暂停执业等处理；情节严重的