审计相关准则制度

PAGE审计相关准则制度一、总则（一）目的本审计相关准则制度旨在规范公司内部审计工作，确保审计工作的独立性、客观性和公正性，有效监督公司财务收支、经济活动及内部控制的有效性，为公司的健康发展提供有力保障。（二）适用范围本制度适用于公司总部及各下属子公司、分公司的所有经济活动、财务收支以及内部控制等方面的审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，不受其他部门或个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实，以公正、中立的态度开展审计工作，确保审计结论真实可靠。3.公正性原则：在审计过程中，应平等对待被审计对象，不偏袒任何一方，严格按照审计程序和标准进行评价和处理。4.专业性原则：审计人员应具备专业的审计知识、技能和经验，熟悉相关法律法规、行业标准和公司内部制度，以保证审计工作的质量和效果。二、审计机构及人员（一）审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，直属公司董事会领导，对董事会负责并报告工作。内部审计部门应配备足够数量、具备专业资质和业务能力的审计人员，以满足公司审计工作的需要。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据公司战略目标、年度经营计划和风险管理要求，制定年度审计工作计划，明确审计目标、范围、重点和时间安排。2.实施审计程序：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对被审计对象的财务收支、经济活动及内部控制进行审查和评价，收集审计证据，形成审计工作底稿。3.撰写审计报告：根据审计工作底稿，客观、公正地撰写审计报告，反映审计发现的问题、提出审计建议，并对审计事项的真实性、合法性和效益性发表审计意见。4.跟踪审计整改：负责对审计发现问题的整改情况进行跟踪检查，确保被审计对象及时采取有效措施进行整改，落实审计建议，提高公司管理水平和风险防范能力。5.开展专项审计：根据公司需要，开展专项审计工作，如经济责任审计、工程项目审计、内部控制评价等，为公司决策提供专业支持。6.参与风险管理：协助公司风险管理部门开展风险管理工作，对公司重大风险事项进行评估和监控，提出风险管理建议，促进公司风险管理体系的完善。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规：审计人员应严格遵守国家法律法规和公司内部规章制度，依法履行审计职责。2.保持独立性：审计人员应保持独立的职业态度，不受外界干扰和利益诱惑，确保审计工作的公正性和客观性。3.保守秘密：审计人员应对在审计工作中知悉的公司商业秘密、财务信息和其他敏感信息予以保密，不得泄露给无关人员。4.诚实守信：审计人员应诚实守信，如实反映审计情况，不得隐瞒或歪曲事实，确保审计报告的真实性和可靠性。5.具备专业胜任能力：审计人员应不断学习和更新专业知识，提高业务能力和综合素质，以适应公司审计工作的发展需要。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.年度审计计划：内部审计部门应于每年年底前，根据公司战略规划、年度经营目标、风险管理状况以及上一年度审计工作情况，制定下一年度审计工作计划，报公司董事会批准后实施。年度审计计划应涵盖财务审计、内部控制审计、经济责任审计、专项审计等方面，明确审计项目的名称、目标、范围、时间安排和审计人员分工等内容。2.项目审计计划：对于每个具体的审计项目，审计组应在实施审计前制定项目审计计划，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤和时间安排等内容。项目审计计划应根据年度审计计划和被审计对象实际情况进行编制，确保审计工作具有针对性和有效性。（二）审计准备1.组建审计组：根据审计项目的性质、规模和复杂程度，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保每个审计人员清楚自己的职责和任务。2.收集审计资料：审计组应提前向被审计对象发出审计通知书，要求其提供与审计项目相关的资料，包括财务报表、会计凭证、合同协议、内部控制制度等。同时，审计人员还应通过查阅公司文件、会议记录、业务档案等方式，收集与审计事项有关的其他资料。3.了解被审计对象情况：审计人员应通过与被审计对象管理层及相关人员沟通、实地观察、问卷调查等方式，了解被审计对象的基本情况、业务流程、内部控制状况以及存在的问题和风险，为制定审计方案和实施审计工作做好准备。4.制定审计方案：审计组应根据收集到的审计资料和了解到的被审计对象情况，制定详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤、审计时间安排和人员分工等内容，确保审计工作有序进行。（三）审计实施1.进驻被审计对象：审计组应按照审计通知书确定的时间进驻被审计对象，召开审计进点会，向被审计对象介绍审计目的、范围、内容和要求，听取被审计对象的情况介绍，并就审计工作的配合事项进行沟通。2.开展审计检查：审计人员应按照审计方案确定的审计方法和步骤，对被审计对象的财务收支、经济活动及内部控制进行详细检查。检查内容包括会计凭证、账簿、报表的真实性、合法性和完整性；资产、负债、所有者权益的真实性和准确性；收入、成本、费用的核算和管理情况；内部控制制度的建立和执行情况等。在审计过程中，审计人员应做好审计记录，收集审计证据，形成审计工作底稿。3.进行审计访谈：审计人员应与被审计对象管理层及相关人员进行审计访谈，了解审计事项的具体情况，核实审计证据，听取被审计对象的意见和建议。审计访谈应做好记录，并由被访谈人签字确认。4.分析审计数据：审计人员应运用适当的数据分析工具和方法，对收集到的审计数据进行分析，发现异常情况和潜在问题，为审计结论的形成提供支持。（四）审计报告撰写1.整理审计工作底稿：审计组应在审计实施结束后，及时对审计工作底稿进行整理和分析，检查审计证据是否充分、适当，审计结论是否明确、合理。2.撰写审计报告初稿：审计组长应根据审计工作底稿和审计访谈情况，组织审计人员撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容，做到内容完整、表述清晰、证据充分、结论明确、建议可行。3.征求被审计对象意见：审计组应将审计报告初稿送达被审计对象，征求其意见。被审计对象应在规定的时间内对审计报告初稿提出书面意见，审计组应对被审计对象的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应说明理由。4.修改完善审计报告：审计组应根据被审计对象的意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。审计报告征求意见稿应再次送达被审计对象征求意见，如被审计对象仍有异议，审计组应进行进一步沟通和协商，必要时可组织召开审计结果沟通会，充分听取被审计对象的意见。5.审定审计报告：审计报告征求意见稿经被审计对象确认无异议后，报公司内部审计部门负责人审定。内部审计部门负责人应重点审查审计报告的真实性、合法性、准确性和完整性，对审计发现的问题和审计建议进行把关，确保审计报告质量。审定后的审计报告报公司董事会审批。（五）审计结果处理1.下达审计决定：公司董事会根据审计报告审批意见，下达审计决定。审计决定应明确被审计对象存在的问题、整改要求和整改期限等内容。被审计对象应严格按照审计决定要求，认真组织整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告公司内部审计部门。2.跟踪审计整改：内部审计部门应负责对审计决定的执行情况进行跟踪检查，督促被审计对象落实整改措施。在跟踪审计整改过程中，审计人员应收集整改证据，形成跟踪审计记录，对整改情况进行评价。如发现被审计对象未按审计决定要求进行整改或整改不到位的，应及时向公司董事会报告，并提出进一步的处理建议。3.审计结果运用：公司应将审计结果作为考核评价被审计对象经营业绩、任免干部、完善内部控制制度等方面的重要依据。对审计发现的重大问题，应进行深入分析和研究，总结经验教训，提出改进措施，促进公司管理水平的提高。四、审计内容与方法（一）财务审计1.审计内容审查财务报表的真实性、完整性和准确性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。检查会计凭证、账簿的合规性和准确性，核实会计核算是否符合国家会计准则和公司财务制度的规定。审查财务收支的合法性和合理性，检查各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的用途和审批程序。核实资产的真实性和完整性，包括货币资金、存货、固定资产、无形资产等，检查资产的计价、核算和管理是否正确。审查负债的真实性和完整性，包括短期借款、长期借款、应付账款、应付职工薪酬等，检查负债的确认、计量和偿还情况。2.审计方法审阅法：通过审阅财务报表、会计凭证、账簿等资料，检查其内容是否完整、数据是否准确、手续是否齐全。核对法：将财务报表与会计凭证、账簿进行核对，将总账与明细账、日记账进行核对，将会计凭证与原始凭证进行核对，检查数据是否一致。盘点法：对货币资金、存货、固定资产等进行实地盘点，核实资产的实际存在情况，与账面记录进行核对，检查账实是否相符。函证法：对往来账款、银行存款等进行函证，核实其真实性和准确性。分析性复核法：通过对财务数据进行分析比较，如比率分析、趋势分析等，发现异常情况，为审计提供线索。（二）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，检查公司是否建立了涵盖各项业务活动和管理环节的内部控制制度，制度内容是否完整、合理。评价内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、保证公司经营活动的正常开展。检查内部控制的执行情况，包括授权审批制度、不相容职务分离制度、会计核算制度、财产清查制度等的执行情况，是否存在违规操作和内部控制缺陷。对内部控制的有效性进行测试，通过抽样检查、实地观察、询问等方式，获取内部控制执行情况的证据，评价内部控制的有效性。2.审计方法调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向被审计对象相关人员发放，了解内部控制制度的建立和执行情况。流程图法：绘制业务流程图，直观反映业务流程和内部控制环节，分析内部控制的合理性和有效性。穿行测试法：选择若干具有代表性的业务流程，按照业务发生的先后顺序，对其全过程进行跟踪检查，测试内部控制的执行情况。控制测试法：通过抽样检查、实地观察、询问等方式，对内部控制的关键控制点进行测试，获取内部控制执行情况的证据，评价内部控制的有效性。（三）经济责任审计1.审计内容审查被审计对象任期内的财务收支情况，包括收入、成本、费用、利润等的真实性、合法性和效益性。评价被审计对象任期内的经营业绩，包括资产保值增值情况、经营目标完成情况、市场竞争力提升情况等。检查被审计对象任期内的内部控制制度建设和执行情况，是否存在内部控制缺陷和违规行为。审查被审计对象任期内的重大经济决策情况，包括决策程序是否合规、决策依据是否充分、决策效果是否良好等。评价被审计对象任期内的廉洁自律情况，是否存在违反廉洁纪律的行为。2.审计方法查阅资料法：查阅被审计对象任期内的财务报表、会计凭证、账簿、审计报告、工作总结、会议记录等资料，了解其经济活动和管理情况。访谈法：与被审计对象及其下属部门负责人、财务人员、相关业务人员等进行访谈，了解其任期内的工作情况、经营业绩、内部控制执行情况、重大经济决策情况等。对比分析法：将被审计对象任期内的财务数据、经营指标等与同行业平均水平、公司历史数据等进行对比分析，评价其经营业绩和管理水平。审计抽样法：对被审计对象任期内的经济活动进行抽样检查，选取具有代表性的样本进行详细审查，以推断总体情况。（四）专项审计1.审计内容根据公司需要，开展专项审计工作，如工程项目审计、物资采购审计、合同审计、预算执行审计等。工程项目审计主要审查工程项目的立项审批、招投标、合同签订、工程进度、工程质量、工程造价、资金使用等情况，评价工程项目的经济效益和社会效益。物资采购审计主要审查物资采购的计划制定、供应商选择、采购合同签订、采购价格、采购质量、采购验收等情况，评价物资采购的合规性和效益性。合同审计主要审查合同的签订、履行、变更、终止等情况，评价合同的合法性、完整性和有效性。预算执行审计主要审查预算的编制、审批、执行、调整等情况，评价预算执行的合规性和效益性。2.审计方法审阅法：审阅相关项目的文件、资料、合同、协议等，检查其内容是否完整、合规。核对法：将项目实际执行情况与相关文件、合同、预算等进行核对，检查是否一致。实地观察法：对工程项目、物资采购等现场进行实地观察，了解实际情况。数据分析方法：运用数据分析工具，对项目相关数据进行分析，发现异常情况和问题。五、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理1.审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集齐全，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计对象反馈意见及整改情况等。2.对收集到的审计资料进行分类整理，按照审计项目的类别、时间顺序等进行编号和装订，确保资料的完整性和系统性。（二）审计档案的保管1.设立专门的审计档案室，配备必要的档案保管设备，如档案柜、防火防潮防虫设施等，确保审计档案的安全保管。2.审计档案应按照规定的期限进行保管，一般审计项目档案保管期限为[X]年，重要审计项目档案保管期限为[X]年。保管期限届满后，经公司内部审计部门负责人批准，方可进行销毁。3.审计档案应实行专人管理，建立档案借阅登记制度，严格控制档案的借阅范围和借阅手续，确保审计档案的保密性和安全性。（三）审计档案的查阅与利用1.公司内部人员因工