审计会商制度

PAGE审计会商制度一、总则（一）目的为了加强公司内部审计工作的科学性、公正性和有效性，规范审计会商行为，提高审计工作质量，充分发挥审计监督在公司治理中的作用，保障公司资产安全、财务健康和合规运营，特制定本审计会商制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门、子公司以及与公司有经济往来的相关单位。涵盖公司的财务审计、经营审计、内部控制审计、风险管理审计等各类审计项目。（三）基本原则1.依法依规原则：审计会商工作必须严格遵守国家法律法规、行业规范以及公司内部的各项规章制度。2.客观公正原则：以客观事实为依据，秉持公正立场，不受任何部门、个人利益干扰，确保审计结论真实、准确。3.沟通协作原则：审计部门与被审计单位、相关职能部门之间保持充分沟通，加强协作，共同推动审计工作顺利开展。4.保密原则：对审计会商过程中涉及的商业秘密、敏感信息等予以严格保密，防止信息泄露。二、审计会商的组织与职责（一）审计会商领导小组1.组成人员：由公司高级管理层成员、审计部门负责人以及相关职能部门负责人组成。2.职责审批审计会商制度、审计计划、审计报告等重要文件。对重大审计事项进行决策，协调解决审计会商过程中出现的重大问题。监督审计会商制度的执行情况，确保审计工作的权威性和有效性。（二）审计部门1.职责负责组织实施审计项目，制定审计工作方案，收集审计证据，编写审计报告初稿。发起审计会商，确定会商参与人员，准备会商资料，主导会商过程。对审计会商中提出的意见和建议进行整理、分析，根据会商结果修改完善审计报告。跟踪审计建议的落实情况，对落实效果进行评价。（三）被审计单位1.职责配合审计部门开展审计工作，提供真实、完整的资料和信息。参加审计会商，对审计发现的问题进行说明、解释，提出自己的意见和看法。根据审计会商意见，制定整改措施，落实整改责任，按时完成整改任务，并向审计部门反馈整改情况。（四）相关职能部门1.职责根据审计会商领导小组的要求，参与审计会商，提供专业意见和建议。协助审计部门开展工作，在职责范围内对审计发现的问题进行调查、核实，并配合审计部门督促被审计单位整改。对审计会商涉及的相关政策、法规、业务流程等提供解释和指导。三、审计会商的流程（一）会前准备1.审计组整理资料：审计组在完成现场审计工作后，对审计发现的问题进行梳理，形成问题清单，分析问题产生的原因，提出初步的审计建议。同时，收集与审计事项相关的法律法规、政策文件、公司制度等资料，作为会商的参考依据。2.确定会商人员：审计部门根据审计事项的重要性、复杂性以及涉及的范围，确定参与审计会商的人员。一般包括审计组全体成员、被审计单位负责人及相关业务人员、公司内部涉及该业务的职能部门负责人等。对于重大审计事项，还应邀请审计会商领导小组成员参加。3.发送会商通知：审计部门提前[X]个工作日向参与会商的人员发送审计会商通知，明确会商的时间、地点、主题、内容以及需要准备的资料等事项。通知应确保相关人员有足够的时间准备，以便在会商中能够充分发表意见。（二）会中讨论1.审计组介绍情况：审计组组长首先向与会人员介绍审计项目的基本情况，包括审计目的、范围、方法、发现的主要问题等。重点阐述问题的事实依据、定性分析以及初步的处理建议，使与会人员对审计事项有全面的了解。2.被审计单位陈述意见：被审计单位负责人及相关业务人员针对审计发现的问题进行陈述，说明问题产生的背景、原因、过程以及对公司业务的影响等情况。对审计组提出的问题和建议发表自己的看法，如有不同意见，应提供充分的证据和理由进行说明。3.职能部门发表意见：相关职能部门负责人根据各自的职责和专业知识，对审计事项发表意见。从政策法规、业务流程、内部控制等方面对问题进行分析，提出专业性的建议和指导。同时，对审计组的工作进行评价，提出改进审计工作的意见和建议。4.充分讨论交流：与会人员围绕审计发现的问题展开充分讨论，深入分析问题产生的根源，探讨解决问题的有效措施。在讨论过程中，各方应保持理性、客观的态度，尊重事实，尊重他人意见，避免情绪化的争论。审计组应认真听取各方意见，对合理的建议予以采纳，对存在争议的问题进行深入研究和分析。（三）会后决策1.形成会商纪要：审计部门在会商结束后，及时整理会商内容，形成审计会商纪要。纪要应准确记录与会人员的发言要点、讨论的主要问题、达成的共识以及提出的意见和建议等内容。纪要应语言简洁、表述准确，确保能够真实反映会商的全过程和结果。2.修改审计报告：审计组根据审计会商纪要，对审计报告初稿进行修改完善。将会商中达成的共识、采纳的意见和建议融入审计报告中，进一步明确审计发现的问题、原因分析、处理建议以及整改要求等内容。确保审计报告内容更加详实、准确，结论更加客观、公正。3.提交审批：修改后的审计报告经审计部门负责人审核后，提交审计会商领导小组审批。审计会商领导小组根据审计报告的内容和会商情况，对审计报告进行全面审查，做出审批决定。对于重大审计事项的审计报告，应报公司董事会或管理层批准。四、审计会商的内容（一）审计发现问题的定性与处理1.问题定性：审计组与被审计单位、相关职能部门共同对审计发现的问题进行定性，判断问题的性质和严重程度。依据法律法规、公司制度以及行业惯例，确定问题属于违规违纪、内部控制缺陷、经营管理不善等哪一类情况。2.处理建议：审计组根据问题定性，提出相应的处理建议。处理建议应具有针对性和可操作性，包括要求被审计单位限期整改、调整账务、追究相关人员责任、完善内部控制制度等措施。在提出处理建议时，应充分考虑问题的实际情况和公司的整体利益，确保处理建议既符合法律法规要求，又有利于公司的长远发展。（二）审计建议的可行性与有效性1.建议可行性：审计组提出的审计建议应结合公司的实际情况，具有切实可行的操作方案。与会人员对审计建议的可行性进行讨论，评估建议在公司现有资源、业务流程以及人员能力等条件下是否能够有效实施。对于可行性存疑的建议，应进一步分析原因，提出改进措施或替代方案。2.建议有效性：审计会商还应关注审计建议的有效性，即建议是否能够真正解决审计发现的问题，防范类似问题的再次发生。通过对建议实施后的预期效果进行分析和评估，确保审计建议能够达到加强公司管理、提高运营效率、保障资产安全等目的。（三）整改责任的明确与落实1.责任主体：根据审计发现的问题，明确整改责任主体。整改责任主体一般为被审计单位，但对于涉及多个部门或单位的问题，应根据问题的具体情况确定牵头部门和协同部门，共同承担整改责任。确保每个问题都有明确的责任归属，避免出现整改责任不清、推诿扯皮的现象。2.整改期限：确定整改期限是落实整改责任的重要环节。整改期限应根据问题的难易程度、影响范围等因素合理确定，确保整改工作能够在规定的时间内完成。同时，整改期限应具有一定的弹性，对于因特殊原因需要延长整改期限的，应提前向审计部门提出申请，并说明理由。（四）其他需要会商的事项1.重大审计事项的决策：对于涉及公司重大利益、影响范围广泛的审计事项，如重大投资项目审计、重大财务舞弊案件审计等，审计会商领导小组应组织专门的会商会议，对审计事项进行深入研究和决策。决策内容包括审计结论的最终确定、处理措施的选择、对公司经营和声誉的影响评估等。2.审计工作中的重大分歧：在审计过程中，审计组与被审计单位、相关职能部门可能会出现重大分歧，如对问题的定性、处理建议、整改责任等方面存在不同意见。对于这些重大分歧，应通过审计会商进行沟通协调，寻求各方都能接受的解决方案。在会商过程中，各方应充分阐述自己的观点和理由，通过充分的沟通和协商，达成共识。五、审计会商的记录与存档（一）记录要求1.专人负责：审计会商应指定专人负责记录，记录人员应具备良好的文字表达能力和沟通协调能力，能够准确、完整地记录会商过程和内容。2.详细记录：记录内容应包括会商的时间、地点、参与人员、审计事项的基本情况、各方发言要点、讨论的主要问题、达成的共识以及提出的意见和建议等。记录应尽量采用原话记录，确保记录的真实性和准确性。3.实时记录：记录人员应在会商过程中实时记录，避免事后凭记忆补记，确保记录内容与会商实际情况一致。对于重要的观点和意见，应重点标注，以便后续查阅和整理。（二）存档管理1.定期整理：审计会商记录完成后，记录人员应及时对记录进行整理，检查记录内容是否完整、准确，有无遗漏或错误之处。对整理后的记录进行编号、装订，形成审计会商档案。2.分类存档：审计会商档案应按照审计项目进行分类存档，便于查找和查阅。同时，应建立电子档案，将纸质档案内容进行扫描录入，实现电子档案与纸质档案的同步管理，提高档案管理的效率和便捷性。3.保管期限：审计会商档案的保管期限应根据公司档案管理制度的规定执行，一般为[X]年。在保管期限内，应确保档案的安全、完整，防止档案丢失、损坏或泄露。保管期限届满后，经公司档案管理部门批准，方可按照规定进行销毁。六、审计会商结果的跟踪与反馈（一）跟踪机制1.建立台账：审计部门建立审计会商结果跟踪台账，对每个审计项目的会商结果进行详细记录。台账内容包括审计发现的问题、提出的处理建议、整改责任主体、整改期限以及整改落实情况等信息。通过台账对整改工作进行全程跟踪，及时掌握整改工作的进展情况。2.定期检查：审计部门定期对被审计单位的整改情况进行检查，检查频率根据问题的严重程度和整改期限确定。一般每月或每季度对整改工作进行一次检查，确保整改工作按计划推进。检查方式包括查阅整改资料、实地走访、与相关人员座谈等，全面了解整改工作的实际情况。3.动态监控：利用信息化手段对整改工作进行动态监控，建立整改工作进度跟踪系统。被审计单位应定期将整改工作进展情况录入系统，审计部门可以实时查看整改工作进度，对整改过程中出现的问题及时进行协调解决。（二）反馈要求1.及时反馈：被审计单位应按照审计会商确定的整改期限，及时向审计部门反馈整改情况。整改情况反馈应包括整改措施的落实情况、整改取得的成效、尚未完成的整改事项及原因等内容。反馈报告应内容详实、数据准确，能够真实反映整改工作的实际情况。2.书面报告：整改情况反馈应以书面报告的形式提交给审计部门，报告应加盖被审计单位公章，并由单位负责人签字确认。书面报告应按照公司规定的格式和要求编写，确保报告内容规范、统一。3.审核评价：审计部门对被审计单位提交的整改情况报告进行审核评价，根据整改工作的实际完成情况，对整改效果进行评估。对于整改工作完成较好的单位，给予肯定和表扬；对于整改工作不力的单位，提出进一步的整改要求，并督促其继