吉林省供销社内部审计制度

PAGE吉林省供销社内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强吉林省供销社内部管理和监督，规范内部审计工作，保障供销社资产安全、完整，提高经济效益，促进供销社健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合吉林省供销社实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于吉林省供销社本级及所属各级社有企业、事业单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，在审计工作中保持客观、公正的立场，不受其他部门或个人的干扰。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，对审计事项进行客观评价，出具真实、准确的审计报告。3.全面性原则：涵盖供销社经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、内部控制、项目投资等各个方面，确保审计无死角。4.重要性原则：根据审计事项的重要程度和风险水平，合理确定审计重点，提高审计工作效率和效果。（四）审计机构与人员1.审计机构设置：吉林省供销社设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员。所属各级社有企业、事业单位应根据实际情况设置内部审计岗位或机构，确保内部审计工作的有效开展。2.审计人员职责：审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规和供销社业务流程。负责实施审计项目，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告，并对审计发现的问题提出整改建议和跟踪落实。3.审计人员职业道德：审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，保守秘密，廉洁奉公，不得利用职权谋取私利，确保审计工作的公正性和严肃性。二、审计职责与权限（一）审计职责1.对供销社及所属单位的财务收支、预算执行情况进行审计监督，检查财务报表的真实性、合法性和完整性。2.审查供销社及所属单位的内部控制制度，评估其有效性，提出改进建议，促进内部控制的完善。3.对供销社及所属单位的资产管理情况进行审计，包括流动资产、固定资产、无形资产等，确保资产的安全和有效使用。4.对供销社及所属单位的重大投资项目、经济合同进行审计，评估项目的可行性、效益性和合同的合规性。5.对供销社及所属单位的主要负责人进行任期经济责任审计，评价其任职期间的经济责任履行情况。6.开展专项审计调查，针对供销社改革发展中的热点、难点问题，进行深入调查研究，提出审计意见和建议，为领导决策提供参考依据。7.督促被审计单位落实审计意见和建议，跟踪检查整改情况，确保审计成果得到有效运用。（二）审计权限1.要求被审计单位按时报送财务报表、预算执行情况、内部控制制度等相关资料。2.检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料以及其他与经济活动有关的文件、资料和资产。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得相关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权予以制止，并及时向供销社领导报告。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表以及与经济活动有关的资料，经供销社领导批准，有权予以暂时封存。6.提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。7.对严重违反财经法规和造成重大损失浪费的直接责任人员，提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计机构应根据供销社的发展战略、年度工作重点和风险状况，制定年度审计计划，明确审计项目的名称、内容、时间安排和审计人员组成等。年度审计计划报供销社领导批准后实施。2.专项审计计划：根据供销社改革发展中的特殊需求或突发事件，内部审计机构可制定专项审计计划，对特定事项进行专项审计。专项审计计划经批准后，应及时组织实施。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的要求，选派具备相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作有序进行。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目的目标和要求，编制详细的审计方案，确定审计范围、内容、方法和步骤等。审计方案应报内部审计机构负责人批准。3.送达审计通知书：在实施审计前，应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计单位。（三）审计实施1.收集审计证据：审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查等方式，收集与审计事项相关的证据。审计证据应真实、可靠、充分。2.编制审计工作底稿：审计人员应根据审计证据，编制审计工作底稿，详细记录审计过程和发现的问题。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。3.审计沟通：在审计过程中，审计组应与被审计单位保持良好的沟通，及时了解情况，反馈审计进展，听取被审计单位的意见和建议。对于审计发现的问题，应与被审计单位相关人员进行沟通，核实情况，分析原因。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。审计报告应客观、公正、准确，语言简洁明了。2.征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿后的[X]个工作日内提出书面意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究，合理的予以采纳，不合理的应说明理由。3.审定审计报告：审计组将征求意见后的审计报告报内部审计机构负责人审定。内部审计机构负责人应根据审计报告的内容和被审计单位的反馈意见，对审计报告进行审核，提出修改意见。审计报告经审定后，报供销社领导审批。（五）审计处理1.下达审计决定书：供销社领导批准审计报告后，内部审计机构应向被审计单位下达审计决定书，责令被审计单位对审计发现的问题进行整改，并要求在规定的期限内将整改情况书面报告供销社。审计决定书应明确整改的内容、要求和期限等。2.跟踪检查整改情况：内部审计机构应定期对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对整改不力的单位，应进行督促和指导，必要时可进行后续审计。3.审计结果运用：供销社应将审计结果作为对被审计单位考核评价、干部任免、资源配置等的重要依据。对审计发现的典型问题，应进行通报批评，以起到警示作用。四、财务收支审计（一）审计内容1.财务报表审计：审查资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的编制是否符合会计准则和会计制度的要求，数据是否真实、准确、完整。2.收入审计：检查各项收入的确认是否符合规定，是否及时足额入账，有无截留、隐瞒、转移收入等问题。3.支出审计：审查各项支出的真实性、合法性和合理性，是否符合财经法规和财务制度的规定，有无虚列支出、挤占挪用、挥霍浪费等情况。4.成本费用审计：对成本费用的核算、归集和分配进行审计，检查成本费用的计算是否正确，有无多计或少计成本费用，以调节利润的问题。5.资金管理审计：审查资金的筹集、使用和分配是否合理，资金的安全性和效益性如何，有无资金闲置、资金周转困难等情况。（二）审计方法1.核对法：将会计凭证、账簿、报表等相关资料进行相互核对，检查数据的一致性和准确性。2.审阅法：对会计凭证、账簿、报表等资料进行详细审阅，查看是否存在涂改、伪造、漏记等问题。3.分析法：对财务数据进行分析，如比较分析、比率分析等，发现异常情况，查找问题线索。4.调查法：通过向有关单位和个人调查询问，核实财务收支的真实性和合法性。五、内部控制审计（一）审计内容1.内部控制制度的健全性审计：检查供销社及所属单位是否建立了完善的内部控制制度，涵盖各个业务环节和管理层面，制度是否符合法律法规和行业标准的要求。2.内部控制制度的有效性审计：评估内部控制制度在实际工作中的执行情况，是否能够有效防范风险，保证业务活动的正常开展，实现预期的控制目标。3.内部控制流程的审计：对采购、销售、库存管理、资金审批等关键业务流程进行审计，检查流程是否合理、顺畅，有无存在漏洞和缺陷。（二）审计方法1.调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向被审计单位相关人员发放，了解内部控制制度的建立和执行情况。2.流程图法：绘制业务流程图，直观展示业务流程的各个环节和控制点，分析流程的合理性和有效性。3.穿行测试法：选取若干典型业务，按照业务流程从头到尾进行测试，检查内部控制制度的实际执行情况。4.实地观察法：到被审计单位实地观察业务操作过程，了解内部控制制度的执行情况，发现存在的问题。六、资产管理审计（一）审计内容1.流动资产审计：对货币资金、应收账款、存货等流动资产进行审计，检查其真实性、完整性和安全性，是否存在资金闲置、应收账款长期挂账、存货积压等问题。2.固定资产审计：审查固定资产的购置、折旧、处置等情况，检查固定资产的入账价值是否正确，折旧计提是否符合规定，处置是否合规，有无固定资产流失等问题。3.无形资产审计：对供销社拥有的商标、专利、土地使用权等无形资产进行审计评估，检查无形资产的计价是否合理，摊销是否正确，有无无形资产闲置或未充分利用的情况。（二）审计方法1.盘点法：对货币资金、存货、固定资产等进行实地盘点，核实资产的实际数量和状况，与账面记录进行核对，发现差异及时查明原因。2.函证法：对应收账款、银行存款等进行函证，核实其真实性和准确性。3.评估法：聘请专业评估机构对固定资产、无形资产等进行评估，确定其价值和使用状况。七、经济责任审计（一）审计内容1.任期内财务收支审计：审查被审计单位负责人任期内的财务收支情况，包括预算执行、收入、支出、成本费用等方面，评价其财务管理水平。2.资产管理审计：检查任期内资产的购置、使用、处置等情况，评估资产的安全性和效益性，有无资产流失等问题。3.内部控制审计：对任期内内部控制制度的建立和执行情况进行审计，评价其有效性，是否能够有效防范风险。4.重大经济决策审计：审查任期内重大投资、融资、担保等经济决策的程序是否合规，决策是否科学合理，效益如何，有无因决策失误造成重大损失的情况。5.个人廉洁自律情况审计：检查被审计单位负责人在任期内是否遵守廉洁自律规定，有无利用职务之便谋取私利等行为。（