县内部审计制度汇编

PAGE县内部审计制度汇编一、总则（一）目的为加强本县内部审计工作，规范内部审计行为，提高内部审计质量，充分发挥内部审计的监督、评价和服务职能，促进本县各单位加强管理、提高效益、防范风险，根据国家有关法律法规和内部审计准则，结合本县实际，制定本制度汇编。（二）适用范围本制度汇编适用于本县行政区域内的各级国家机关、事业单位、国有企业、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称“单位”）的内部审计工作。（三）依据本制度汇编依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规以及国家内部审计准则制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应实事求是、客观公正地反映审计事项，以审计证据为依据，做出审计结论和提出审计建议。3.权威性原则：内部审计机构应具有一定的权威性，其审计结论和建议应得到被审计单位和相关部门的重视和采纳。4.效益性原则：内部审计工作应注重提高审计效率，降低审计成本，以促进单位提高经济效益和社会效益。（五）职责分工1.县审计局：负责指导和监督本县内部审计工作，制定内部审计工作规范和制度，组织开展内部审计业务培训，对内部审计工作质量进行检查和评估。2.各单位：应设立独立的内部审计机构或配备专职的内部审计人员，负责本单位的内部审计工作，接受县审计局的指导和监督。内部审计机构或人员应定期向本单位主要负责人和上级主管部门报告内部审计工作情况。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.规模以上单位：应单独设立内部审计机构，配备与工作需要相适应的内部审计人员。内部审计机构应在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.规模较小单位：可根据实际情况，设置内部审计岗位，配备专职或兼职内部审计人员，也可委托社会中介机构进行内部审计。（二）人员配备1.专业要求：内部审计人员应具备审计、会计、财务、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和政策，具有较强的沟通协调能力和分析判断能力。2.职业道德：内部审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。不得从事与内部审计工作相冲突的业务，不得利用职权谋取私利。（三）任职资格1.内部审计机构负责人应具备本科以上学历，从事审计、会计、财务等相关工作五年以上，具有中级以上专业技术职称或注册会计师、注册内部审计师等资格。2.内部审计人员应具备大专以上学历，从事审计、会计、财务等相关工作三年以上，具有初级以上专业技术职称或内部审计从业资格证书。（四）培训与考核1.培训：县审计局应定期组织内部审计人员参加业务培训，提高其业务水平和综合素质。各单位也应根据实际情况，组织内部审计人员参加培训，鼓励其参加后续教育和职业资格考试。2.考核：各单位应建立内部审计人员考核制度，对其工作业绩、职业道德等进行考核评价。考核结果作为内部审计人员晋升、奖励、调整薪酬等的依据。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度计划：内部审计机构应根据本单位的发展战略、年度工作目标和重点，结合本单位实际情况，制定年度内部审计工作计划，报本单位主要负责人批准后实施。年度内部审计工作计划应明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等。2.项目计划：内部审计机构应根据年度内部审计工作计划，制定具体的审计项目计划，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计步骤、审计时间安排等。审计项目计划应报本单位主要负责人批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目计划，内部审计机构应选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长负责审计项目的组织实施和协调工作。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计重点、审计步骤、审计方法、审计人员分工、审计时间安排等。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员名单等。被审计单位应在接到审计通知书后，做好审计准备工作，并提供必要的资料和协助。（三）审计实施1.收集审计证据：审计组应通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券等资产，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应具有真实性、相关性、充分性和合法性。2.编制审计工作底稿：审计组应根据审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程、审计结论等。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确。3.审计取证：审计组在审计过程中，如发现被审计单位存在违反法律法规、财经纪律等行为，应及时收集相关证据，并进行调查核实。审计取证应做到程序合法、证据确凿。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组应在审计实施结束后，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等。审计报告应做到内容真实、证据充分、结论明确、建议可行。2.征求意见：审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求其意见。被审计单位应在接到审计报告征求意见稿后十日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计单位对审计报告有异议，审计组应进行核实，并在审计报告中予以说明。3.出具审计报告：审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，报内部审计机构负责人审核后，报本单位主要负责人审批。经批准后的审计报告应加盖本单位公章，并送达被审计单位和相关部门。（五）审计处理1.整改落实：被审计单位应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，落实整改责任，限期进行整改。整改情况应及时书面报告本单位主要负责人和内部审计机构。2.跟踪检查：内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。如发现被审计单位未按要求进行整改，应及时提出督促整改意见，并向本单位主要负责人报告。3.结果运用：本单位应将内部审计结果作为考核评价、干部任免、奖惩等的重要依据。对审计发现的重大问题，应及时进行研究处理，并将处理结果向内部审计机构反馈。四、内部审计主要内容（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和完整性：检查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料是否真实、完整，财务收支是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定。2.审查财务内部控制制度的健全性和有效性：检查财务内部控制制度是否健全，是否有效执行，是否存在漏洞和风险。3.审查财务收支的效益性：分析财务收支的结构和效益，评价资金使用效果，提出改进建议，促进提高经济效益。（二）经济责任审计1.审查领导干部任期内财务收支的真实性、合法性和效益性：检查领导干部任期内财务收支是否合规，资金使用是否有效，有无违反财经纪律和造成国有资产损失浪费等问题。2.审查领导干部任期内财务内部控制制度的健全性和有效性：检查领导干部任期内财务内部控制制度是否健全，是否有效执行，是否存在漏洞和风险。3.审查领导干部任期内履行经济责任的情况：评价领导干部在任期内履行经济决策、经济管理、经济监督等职责的情况，是否存在决策失误、管理不善、监督不力等问题。（三）固定资产投资审计1.审查固定资产投资项目的立项、可行性研究、设计、概算等前期工作的合规性：检查固定资产投资项目是否符合国家有关产业政策和投资方向，是否进行了可行性研究和论证，设计和概算是否合理。2.审查固定资产投资项目的招投标、合同签订、工程施工、工程监理等建设过程的合规性：检查固定资产投资项目是否按照规定进行了招投标，合同签订是否规范，工程施工是否符合设计要求，工程监理是否有效履行职责。3.审查固定资产投资项目的竣工验收、决算等后期工作的合规性：检查固定资产投资项目是否按照规定进行了竣工验收，决算是否真实、准确，资产交付使用是否及时、完整。（四）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性：检查单位是否建立了健全的内部控制制度，涵盖财务、采购、销售、资产管理等各个方面。2.审查内部控制制度的有效性：检查内部控制制度是否有效执行，是否能够防范风险，提高管理效率。3.提出改进建议：针对内部控制制度存在的问题，提出改进建议，促进单位完善内部控制制度，提高管理水平。（五）风险管理审计1.识别风险：对单位面临的各种风险进行识别，包括市场风险、信用风险、操作风险、法律风险等。2.评估风险：采用科学的方法对识别出的风险进行评估，确定风险的大小和影响程度。3.提出风险管理建议：针对评估出的风险，提出相应的风险管理建议，帮助单位制定风险应对策略，降低风险损失。五、内部审计质量控制（一）质量控制体系1.建立质量控制制度：内部审计机构应建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容、方法和程序等。2.制定质量控制标准：内部审计机构应制定内部审计质量控制标准，包括审计计划、审计方案、审计证据、审计工作底稿、审计报告等方面的标准。3.实施质量控制措施：内部审计机构应采取有效的质量控制措施，对内部审计工作的全过程进行质量控制，确保审计工作质量。（二）审计项目质量控制1.审计计划质量控制：内部审计机构应加强对审计计划的质量控制，确保审计计划符合本单位的发展战略、年度工作目标和重点，具有针对性和可行性。2.审计方案质量控制：审计组应加强对审计方案的质量控制，确保审计方案符合审计目标和要求，具有科学性和合理性。3.审计证据质量控制：审计组应加强对审计证据的质量控制，确保审计证据真实、相关、充分、合法，能够支持审计结论。4.审计工作底稿质量控制：审计组应加强对审计工作底稿的质量控制，确保审计工作底稿内容完整、记录清晰、结论明确，能够反映审计过程和结果。5.审计报告质量控制：内部审计机构应加强对审计报告的质量控制，确保审计报告内容真实、证据充分、结论明确、建议可行，能够满足本单位主要负责人和相关部门的需要。（三）质量检查与评估1.定期检查：内部审计机构应定期对内部审计工作质量进行检查，发现问题及时整改。2.不定期抽查：内部审计机构应不定期对审计项目进行抽查，对审计工作质量进行评估。3.外部评估：内部审计机构可委托社会中介机构对本单位内部审计工作质量进行评估，以提高内部审计工作质量。六、内部审计档案管理（一）档案的建立1.审计项目结束后：审计组应及时整理审计项目资料，形成审计档案。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见、审计整改情况等。2.档案的分类：审计档案应按照审计项目进行分类，一个审计项目的所有资料应集中在一个档案卷内。3.档案的编号：审计档案应按照一定的顺序进行编号，以便于查找和管理。（二）档案的保管1.保管期限：审计档案的保管期限应根据国家有关规定和审计项目的重要程度确定，一般分为永久、长期和短期。2.保管地点：审计档案应存放在安全、保密的地点，由专人负责保管。3.保管要求：审计档案应保持整洁、完整，不得随意涂改、销毁。（三）档案的查阅与