县内部审计制度

PAGE县内部审计制度一、总则（一）目的为了加强本县内部审计工作，建立健全内部审计制度，规范内部审计行为，防范经营风险，提高经济效益，促进廉政建设，根据国家有关法律法规和审计准则，结合本县实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本县行政区域内的各级行政机关、事业单位、国有企业、国有控股企业以及其他依法应当接受审计监督的单位（以下统称“被审计单位”）。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位的其他职能部门，在本单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计监督权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地执行审计业务，以事实为依据，以法律、法规及相关制度为准绳，如实反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议应具有权威性，被审计单位应积极配合并认真执行。4.效益性原则：内部审计工作应注重提高经济效益，通过对被审计单位财务收支、经济活动及内部控制的审查和评价，促进其加强管理，提高资源利用效率，实现可持续发展。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.本县各被审计单位应根据本单位实际情况设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应与本单位财务、纪检监察等部门相互独立，不得合并设置。2.对于规模较小、不具备独立设置内部审计机构条件的单位，应设置专职内部审计人员，并指定内部审计工作的分管领导。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、政策及本行业的业务规范。2.内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与可能影响其公正履行职责的活动。3.内部审计机构应定期组织内部审计人员参加培训和继续教育，不断提高其业务素质和职业道德水平。（三）职责权限1.职责对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对本单位及所属单位的预算执行情况、决算草案进行审计。对本单位及所属单位的固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性和有效性进行评价。对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计。对本单位及所属单位的重大经济决策进行审计。对本单位及所属单位的内部审计工作进行指导和监督。对本单位及所属单位的其他事项进行审计。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算草案、会计报表及其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表及其他有关资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实向其提供有关情况和证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本单位主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料的行为，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和上级主管部门的要求，结合本单位实际情况，制定年度审计工作计划，报本单位主要负责人或者权力机构批准后实施。2.年度审计工作计划应明确审计项目的名称、内容、范围、时间安排、审计人员等。（二）审计准备1.根据年度审计工作计划确定的审计项目，成立审计组，指定审计组长。审计组应制定具体的审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤及人员分工等。2.审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、时间、要求以及需要提供的资料等。审计通知书应加盖本单位公章。（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案的要求，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。审计人员应取得充分、适当的审计证据，编制审计工作底稿。2.审计人员在审计过程中应向被审计单位有关人员询问情况，查阅有关文件、资料，检查现金、实物、有价证券等，并可根据需要进行延伸审计和调查。3.审计组在审计过程中发现问题，应及时与被审计单位沟通，提出整改意见。被审计单位应积极配合审计组工作，对审计组提出的问题进行认真整改，并将整改情况书面报告审计组。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时编制审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题及处理建议等。2.审计组应将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内提出书面意见。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应进一步核实情况，并在审计报告中说明。（五）审计处理1.内部审计机构应根据审计报告和被审计单位的反馈意见，对审计发现的问题进行分析研究，提出审计处理意见，报本单位主要负责人或者权力机构批准后下达审计决定书。2.审计决定书应明确被审计单位存在的问题、处理意见及整改要求等。被审计单位应按照审计决定书的要求进行整改，并将整改情况书面报告内部审计机构。3.内部审计机构应对审计决定的执行情况进行跟踪检查，确保审计决定得到有效执行。（六）审计档案管理1.内部审计机构应建立健全审计档案管理制度，对审计项目从计划、准备、实施到终结的全过程资料进行整理归档。2.审计档案应包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、被审计单位反馈意见及整改情况等资料。3.审计档案应妥善保管，不得随意销毁。审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查被审计单位财务收支的真实性、合法性和完整性。检查会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料的真实性、准确性和完整性。审查财务收支的内部控制制度是否健全有效。检查财务收支是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定。2.审计方法查阅财务资料，包括会计凭证、会计账簿、会计报表等。核对账目，检查财务数据的准确性。盘点资产，核实资产的真实性和完整性。调查询问，了解财务收支的实际情况。（二）预算执行审计1.审计内容审查被审计单位预算编制的合理性和准确性。检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况和预算支出的合规性。审查预算调整的必要性和合规性。评价预算执行的效果，分析预算执行中存在的问题及原因。2.审计方法查阅预算编制文件和相关资料，了解预算编制情况。对比预算执行数据和预算指标，检查预算执行情况。审查预算调整的相关文件和手续，核实预算调整的合规性。分析预算执行效果，可以采用数据分析、案例分析等方法。（三）经济责任审计1.审计内容审查被审计单位负责人在任职期间的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。检查被审计单位负责人在任职期间履行经济责任的情况，包括内部控制制度的建立和执行情况、重大经济决策的科学性和效益性等。评价被审计单位负责人在任职期间的经济责任履行情况，为组织人事部门提供参考依据。2.审计方法查阅财务资料、会议记录、文件档案等，了解被审计单位负责人的经济活动情况。调查询问相关人员，了解被审计单位负责人的决策过程和执行情况。分析财务数据和业务指标，评价被审计单位负责人的经济责任履行情况。采用绩效审计方法，评价被审计单位负责人的工作业绩和经济效益。（四）内部控制审计1.审计内容审查被审计单位内部控制制度的健全性，包括内部控制制度是否覆盖了所有业务环节和关键岗位。检查内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险。评价内部控制制度的合理性，包括内部控制制度的设计是否符合本单位实际情况，是否便于操作和执行。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解内部控制制度的设计情况。检查内部控制制度的执行情况，包括业务流程的操作记录、审批文件等。进行穿行测试，模拟业务流程，检查内部控制制度的有效性。采用问卷调查、访谈等方法，了解员工对内部控制制度的认识和执行情况。五、审计结果运用（一）与干部考核评价相结合1.将内部审计结果作为干部考核评价的重要依据之一。对于审计发现存在严重违法违规问题或造成重大损失浪费的干部，在考核评价中予以扣分或一票否决。2.内部审计机构应定期向组织人事部门报送干部经济责任审计报告，为组织人事部门提供干部选拔任用、考核评价的参考依据。（二）与绩效评价相结合1.将内部审计结果纳入被审计单位的绩效评价体系。对于审计发现内部控制制度健全有效、经济效益显著的被审计单位，在绩效评价中予以加分；对于审计发现存在问题较多、整改不力的被审计单位，在绩效评价中予以扣分。2.内部审计机构应根据审计结果，对被审计单位的经济管理和效益情况进行评价，提出改进建议，促进被审计单位提高绩效水平。（三）与责任追究相结合1.对于审计发现的违法违规行为和责任事故，应依法依规