医院内部审计制度范本

PAGE医院内部审计制度范本一、总则（一）制定目的为加强医院内部管理和监督，规范内部审计工作，保障医院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，提高医院运营效率和效果，根据国家相关法律法规及行业标准，结合医院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、各科室及下属单位的财务收支、经济活动及内部控制等审计工作。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：以事实为依据，客观公正地反映审计事项，不偏不倚地做出审计评价和结论。3.权威性原则：内部审计机构依法开展工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计部门和相关人员应予以重视并积极配合。4.全面性原则：对医院经济活动的全过程进行审计监督，涵盖财务收支、资产管理、工程项目、采购业务、合同管理等各个方面。（四）审计依据1.国家法律法规：如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等。2.行业标准：医疗卫生行业相关的财务制度、审计准则、内部控制规范等。3.医院规章制度：医院制定的各项财务、业务、管理等方面的制度、办法和规定。二、内部审计机构及人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，在医院院长的直接领导下开展工作。内部审计机构应保持相对独立，不得与财务、纪检监察等部门合并设置。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、会计、经济、管理、法律等方面的知识，熟悉医疗卫生行业特点和相关法律法规。内部审计机构负责人应具有较高的政治素质、业务能力和组织协调能力，从事审计、财务或相关管理工作不少于[X]年。（三）人员职责1.审计机构负责人职责负责组织和领导医院内部审计工作，制定内部审计工作计划和规章制度。组织实施内部审计项目，审核审计报告，对审计工作质量负责。协调与外部审计机构的关系，组织开展审计交流与合作。向医院领导汇报内部审计工作情况，提出改进管理和加强内部控制的建议。组织内部审计人员的培训和考核，提高审计人员的业务素质和工作能力。2.审计人员职责按照审计计划和审计方案，实施具体的审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计事项进行调查、分析和评价，提出审计意见和建议，撰写审计报告。跟踪审计建议的执行情况，督促被审计部门及时整改存在的问题。协助医院其他部门开展专项检查和调查工作，提供相关的审计支持和服务。保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等，重点检查收入的确认是否符合相关规定，有无截留、隐匿、转移收入等问题。2.审查医院各项支出的合规性、合理性和效益性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用等，重点检查支出是否符合预算安排和相关规定，有无超支、浪费、挪用等问题。3.审查医院财务报表的真实性、准确性和完整性，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表等，重点检查报表数据是否与账簿记录相符，会计处理是否正确，有无虚报、漏报等问题。（二）资产管理审计1.审查医院货币资金的管理情况，包括现金、银行存款、其他货币资金等，重点检查货币资金的收支是否合规，库存现金是否账实相符，银行账户是否合规使用，有无坐支现金、白条抵库、公款私存等问题。2.审查医院应收款项的管理情况，包括应收医疗款、其他应收款等，重点检查应收款项的核算是否准确，坏账准备的计提是否合理，有无长期挂账、呆账、坏账等问题，以及应收款项的催收措施是否有效。3.审查医院存货的管理情况，包括药品、卫生材料、低值易耗品等，重点检查存货的采购、验收、入库、保管、发出、盘点等环节是否规范，存货的计价是否正确，有无积压、浪费、盘盈盘亏等问题。4.审查医院固定资产的管理情况，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书等，重点检查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节是否合规，固定资产的使用效益是否合理，有无闲置、毁损、流失等问题。5.审查医院无形资产的管理情况，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，重点检查无形资产的确认、计量、摊销等是否符合规定，有无无形资产的价值被低估或高估等问题。（三）工程项目审计1.审查工程项目的立项审批情况，包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计及概算等，重点检查项目立项是否符合医院发展规划和实际需要，审批程序是否合规，项目投资估算是否合理。2.审查工程项目的招投标情况，包括招标公告、招标文件、评标标准、中标通知书等，重点检查招投标程序是否公开、公平、公正，有无违规操作、串通投标、围标等问题。3.审查工程项目的合同签订情况，包括合同条款、合同金额、付款方式、质量标准、违约责任等，重点检查合同签订是否符合法律法规规定，合同条款是否明确、完整，有无合同风险。4.审查工程项目的建设过程情况，包括工程进度、工程质量、工程变更、工程价款结算等，重点检查工程建设是否按照合同约定进行，有无擅自变更工程内容、偷工减料、延误工期等问题，工程价款结算是否合规，有无高估冒算、虚报工程量等问题。5.审查工程项目的竣工验收情况，包括竣工验收报告、竣工决算审计报告等，重点检查工程项目是否按照规定进行竣工验收，竣工决算是否真实、准确、完整，有无遗留问题。（四）采购业务审计1.审查采购业务的内部控制制度，包括采购计划、采购审批、采购执行、采购验收、采购付款等环节的控制措施，重点检查内部控制制度是否健全、有效，有无漏洞和缺陷。2.审查采购业务的合规性，包括采购方式的选择是否符合规定，采购程序是否公开、公平、公正，采购合同是否合法有效，采购价格是否合理，有无违规采购、虚假采购、收受回扣等问题。3.审查采购业务的效益性，包括采购物资的质量是否符合要求，采购成本是否合理，采购物资的供应是否及时，有无因采购不当导致物资积压、浪费或影响医院正常业务开展等问题。（五）合同管理审计1.审查合同管理制度的建立和执行情况，包括合同的签订、审批、履行、变更、终止等环节的管理规定，重点检查合同管理制度是否健全、有效，有无违反合同管理制度的行为。2.审查合同签订的合规性，包括合同主体是否合法，合同内容是否符合法律法规规定，合同条款是否明确、完整，合同签订程序是否合规，有无合同风险。3.审查合同履行情况，包括合同双方是否按照合同约定履行各自的义务，有无违约行为，合同履行过程中的变更、解除等手续是否齐全，有无因合同履行不当导致医院利益受损等问题。4.审查合同的结算情况，包括合同价款的支付是否符合合同约定，结算凭证是否真实、合法、有效，有无超付、错付等问题。（六）内部控制审计1.审查医院内部控制制度的健全性，包括各项经济活动的业务流程、关键控制点、风险评估、控制措施等，重点检查内部控制制度是否覆盖医院经济活动的全过程，有无重要业务环节失控的情况。2.审查医院内部控制制度的有效性，包括内部控制制度的执行情况、监督检查机制、信息沟通渠道等，重点检查内部控制制度是否得到有效执行，有无违反内部控制制度的行为，以及内部控制制度的监督检查是否及时、有效，信息沟通是否顺畅。3.评价医院内部控制制度的合理性，包括内部控制制度的设计是否符合医院实际情况，控制措施是否合理、有效，有无控制过度或控制不足的情况，以及内部控制制度是否能够适应医院内外部环境的变化。4.提出改进内部控制制度的建议，针对内部控制审计中发现的问题，提出完善内部控制制度、优化业务流程、加强风险防控等方面的建议，促进医院内部控制水平的提高。四、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际情况，制定年度审计工作计划，明确审计项目、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.年度审计工作计划应报医院院长批准后实施，并报上级主管部门备案。3.在审计项目实施前，内部审计人员应根据审计项目的特点和要求，制定具体审计方案，明确审计步骤、审计方法、审计人员分工等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（二）审计实施1.审计人员应根据审计方案的要求，向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计部门。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查取证等方式，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、清晰，能够反映审计事项的全貌和审计过程。3.审计人员在审计过程中应与被审计部门保持良好的沟通，及时了解被审计部门的情况，解答被审计部门提出的疑问。对于审计中发现的问题，审计人员应及时与被审计部门沟通，取得一致意见，并要求被审计部门提供相关资料和说明。（三）审计报告1.审计项目结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确，语言简洁明了，数据真实可靠。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在收到审计报告初稿后的[X]个工作日内提出书面意见。审计人员应对被审计部门提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，不合理的意见应在审计报告中说明理由。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报医院院长审批。医院院长应在收到审计报告后的[X]个工作日内做出审批意见。审计报告经医院院长审批后，应及时送达被审计部门和相关部门。（四）审计整改1.被审计部门应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，督促整改措施的落实。对于整改不力的部门，内部审计机构应及时向医院领导汇报，并提出进一步的处理建议。3.内部审计机构应定期对审计整改情况进行总结和分析，针对审计中发现的普遍性、倾向性问题，提出完善内部控制制度、加强管理等方面的建议，促进医院管理水平的提高。五、审计质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合国家法律法规和行业标准的要求，保证审计工作质量，提高审计工作效率，防范审计风险。（二）质量控制措施1.建立健全质量控制制度：制定内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容、程序和方法等，确保质量控制工作有章可循。2.加强审计人员培训：定期组织审计人员参加业务培训和学习交流活动，提高审计人员的业务素质和工作能力。3.严格审计工作底稿管理：规范审计工作底稿的编制、审核、整理和归档等环节，确保审计工作底稿真实、完整、清晰，能够反映审计事项的全貌和审计过程。4.加强审计报告审核：建立审计报告三级审核制度，即审计人员自审、内部审计机构负责人审核、医院院长审批，确保审计报告客观、公正、准确。5.定期开展内部审计质量检查：内部审计机构应定期对审计项目质量进行检查，发现问题及时整改，不断提高审计工作质量。六、审计档案管理（一）档案管理职责内部审计机构负责审计档案资料的收集、整理、归档、保管和查阅等工作。（二）档案收集范围审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门反馈意见、审计整改报告等与审计项目相关的所有资料。（三）档案整理与归档审计项目结束后，审计人员应及时将审计档案资料进行整理，按照档案管理的要求进行分类、编号、装订等工作，形成完整的审计档案卷宗，并移交内部审计机构档案管理人员归档保管。（四）档案保管期限审计档案的保管期限应根据国家有关规定和医院实际情况确定，一般分为永久、长期和短期三种。永久保管的档案主要包括医院年度审计工作计划、重要审计项目的审计报告等；长期保管的档案主要包括一般审计项目的审计报告、审计工作底稿等；短期保管的档案主要包括审计通知书、审计方案等。（五）档案查阅与借阅1.医院内部人员查阅审计档案，应填写《审计档案查阅申请表》，经内部审计机构负责人批准后，方可查阅。查阅审计档案时，