乡镇财务全面审计制度

PAGE乡镇财务全面审计制度一、总则（一）目的为加强乡镇财务管理，规范财务行为，提高财政资金使用效益，保障乡镇经济健康发展，依据国家相关法律法规，制定本乡镇财务全面审计制度。（二）适用范围本制度适用于乡镇政府及其所属各部门、各事业单位的财务收支及相关经济活动的审计监督。（三）审计原则1.依法审计原则。严格按照国家法律法规和审计准则开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则。以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地评价被审计单位的财务状况和经济活动。3.全面覆盖原则。对乡镇财务收支及相关经济活动进行全面审计，不留死角。4.注重实效原则。通过审计发现问题，提出切实可行的建议，促进财务管理水平提升和财政资金使用效益提高。二、审计机构与人员（一）审计机构设置乡镇设立独立的审计办公室，负责组织实施本乡镇的财务全面审计工作。审计办公室在乡镇政府的领导下开展工作，向乡镇政府负责并报告工作。（二）人员配备审计办公室配备具备相应专业知识和业务能力的审计人员，审计人员应熟悉国家财经法律法规、审计业务流程，具备良好的职业道德和敬业精神。审计人员应保持独立性，不得参与被审计单位的财务收支及相关经济活动。（三）审计人员职责1.制定审计工作计划和审计方案，组织实施财务全面审计工作。2.对被审计单位的财务收支及相关经济活动进行审查，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告，对审计发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议。4.督促被审计单位落实审计意见和建议，跟踪检查整改情况。5.协助有关部门对审计发现的违法违纪问题进行调查处理。三、审计内容与重点（一）财务收支审计1.审查各项收入的真实性、合法性和完整性，包括财政拨款收入、非税收入、上级补助收入、事业收入、经营收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题。2.审查各项支出的真实性、合法性和合规性，包括人员经费支出、公用经费支出、项目支出等，检查支出是否符合国家财经法规和财务制度规定，有无超预算、超标准支出，有无虚列支出、套取资金等问题。（二）预算执行审计1.审查预算编制的科学性、合理性和准确性，检查预算编制是否符合乡镇经济社会发展规划和财政收支状况，是否与乡镇政府的工作目标相衔接。2.审查预算执行情况，检查预算指标分解是否合理，预算执行是否严格，有无擅自调整预算、无预算支出等问题。3.审查预算调整的必要性和合法性，检查预算调整是否按规定程序报经批准，调整理由是否充分。（三）专项资金审计1.审查专项资金的设立、分配和使用情况，检查专项资金是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等问题。2.审查专项资金项目的实施情况，检查项目是否按规定程序组织实施，项目效益是否达到预期目标。3.审查专项资金的管理情况，检查专项资金管理制度是否健全，资金拨付、使用、核算等环节是否规范。（四）固定资产审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、使用、处置等环节的管理情况，检查固定资产是否真实存在，账实是否相符，有无擅自购置、处置固定资产等问题。2.审查固定资产的折旧计提和减值准备情况，检查折旧计提方法是否符合规定，减值准备计提是否合理。（五）债权债务审计1.审查债权债务的形成原因、真实性和合法性，检查债权债务是否及时清理，有无长期挂账、呆账坏账等问题。2.审查债权债务的管理情况，检查债权债务管理制度是否健全，债权债务的核算是否准确。（六）内部控制审计1.审查内部控制制度的建立健全情况，检查内部控制制度是否涵盖财务收支、预算执行、资产管理、债权债务管理等各个环节，是否符合国家财经法规和财务制度规定。2.审查内部控制制度的执行情况，检查内部控制制度是否有效执行，有无失控、漏洞等问题。四、审计程序（一）审计准备阶段1.制定年度审计工作计划，明确审计目标、范围、内容、重点和时间安排。2.成立审计组，指定审计组长，明确审计组成员的分工和职责。3.开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、财务状况、内部控制制度等，收集相关资料。4.编制审计方案，确定审计方法、步骤和时间进度，明确审计重点和审计人员的工作要求。（二）审计实施阶段1.下达审计通知书，告知被审计单位审计的依据、范围、内容、时间和要求等。2.进驻被审计单位，召开审计进点会，听取被审计单位的情况介绍，提出审计工作要求。3.审查会计凭证、账簿、报表等财务资料，检查财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和合规性。4.实地查看资产、实物等，核实资产的真实性和完整性。5.向有关单位和个人进行调查取证，收集审计证据。6.编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。（三）审计报告阶段1.审计组对审计工作底稿进行整理、分析和归纳，撰写审计报告初稿。2.审计组将审计报告初稿征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内提出书面意见。3.审计组对被审计单位提出的意见进行研究和核实，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。4.审计组将审计报告征求意见稿送乡镇政府领导和相关部门征求意见。5.审计组根据乡镇政府领导和相关部门的意见，对审计报告进行进一步修改完善后，提交审计办公室审核。6.审计办公室对审计报告进行审核，审核通过后报乡镇政府审批。（四）审计处理阶段1.乡镇政府根据审计报告的内容，作出审计决定，下达审计决定书，要求被审计单位执行审计决定。2.被审计单位应在规定时间内执行审计决定，将整改情况书面报告乡镇政府。3.审计办公室对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计决定得到有效执行。4.对审计发现的违法违纪问题，按照有关法律法规的规定进行处理；对审计发现的管理漏洞和薄弱环节，提出改进建议，督促被审计单位完善内部控制制度，加强财务管理。五、审计档案管理（一）审计档案的收集审计组在审计项目结束后，应及时将审计过程中形成的审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书等资料收集整理，移交审计办公室。（二）审计档案的整理审计办公室对收集到的审计档案资料进行分类、编号、装订，按照审计项目建立审计档案卷。（三）审计档案的保管审计档案应妥善保管，存放地点应安全、防火、防潮、防虫、防盗。审计档案的保管期限按照国家有关规定执行，一般分为永久、长期和短期。（四）审计档案的查阅查阅审计档案应履行审批手续，经审计办公室负责人批准后，方可查阅。查阅审计档案应遵守保密规定，不得泄露审计档案内容。六、审计结果运用（一）作为乡镇政府决策的参考依据乡镇政府在制定经济社会发展规划、财政预算、重大项目投资等决策时，应充分参考审计结果，将审计发现的问题作为改进工作、完善制度的重要依据。（二）促进被审计单位加强财务管理审计办公室应将审计结果及时反馈给被审计单位，督促被审计单位针对审计发现的问题进行整改，加强财务管理，提高财政资金使用效益。（三）作为对乡镇干部考核评价的重要内容将审计结果纳入乡镇干部考核评价体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在干部考核、评先评优等方面实行一票否决。七、责任追究（一）对被审计单位的责任追究1.被审计单位违反国家财经法规和财务制度规定，存在截留、挪用、坐支、虚列支出、套取资金等问题的，责令限期改正，追回违规资金，并处以相应的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整的，责令限期改正，并处以相应的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。3.被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产的，责令限期改正，并处以相应的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）对审计人员的责任追究1.审计人