主管单位责任审计制度

PAGE主管单位责任审计制度一、总则（一）目的为加强对主管单位的监督管理，规范主管单位责任审计工作，保障国有资产安全，提高财政资金使用效益，促进主管单位依法履行职责，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区各级政府部门、国有企事业单位、社会团体等主管单位及其所属单位的责任审计。（三）审计依据主管单位责任审计工作应当依据国家有关法律法规、政策规定、财务会计制度以及主管单位的职责权限和内部管理制度进行。（四）审计原则1.依法审计原则：严格按照法律法规规定的审计程序、审计范围和审计内容进行审计，确保审计工作的合法性和严肃性。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地评价主管单位的经济责任履行情况，不偏袒任何一方。3.全面审计原则：对主管单位的财务收支、资产管理、项目建设、内部控制等方面进行全面审计，确保审计工作的完整性。4.权责一致原则：明确主管单位及其负责人的经济责任，做到责任与权力相统一，责任与处罚相适应。二、审计机构及人员（一）审计机构设置本地区设立专门的主管单位责任审计机构，负责组织实施主管单位责任审计工作。审计机构应当配备与审计工作相适应的专业人员，包括审计、财务、法律等方面的专业人才。（二）审计人员职责1.审计组长职责：负责组织实施审计项目，制定审计方案，协调审计工作中的重大问题，审核审计报告，对审计工作质量负责。2.审计人员职责：按照审计方案的要求，实施审计程序，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告，对审计事项的真实性、合法性和效益性负责。（三）审计人员职业道德审计人员应当遵守国家法律法规和审计职业道德规范，诚实守信，客观公正，保守秘密，廉洁奉公。审计人员与被审计单位有利害关系的，应当回避。三、审计内容（一）财务收支审计1.预算执行情况审计：审查主管单位预算编制的合理性、准确性和完整性，预算执行的合规性和有效性，预算调整的必要性和合法性。2.财务收支真实性、合法性审计：审查主管单位财务收支是否真实、合法，是否存在违反财经纪律的行为，如截留、挪用、私设小金库等。3.财务报表审计：审查主管单位财务报表的编制是否符合国家财务会计制度的规定，财务报表反映的财务状况和经营成果是否真实、准确。（二）资产管理审计1.资产购置审计：审查主管单位资产购置的必要性、合规性和效益性，资产购置的审批程序是否健全，是否存在盲目购置、浪费资产的行为。2.资产使用审计：审查主管单位资产使用的合理性、合规性和安全性，资产使用是否达到预期效益，是否存在资产闲置、浪费、流失等问题。3.资产处置审计：审查主管单位资产处置的必要性、合规性和效益性，资产处置的审批程序是否健全，资产处置收入是否及时足额上缴财政。（三）项目建设审计1.项目立项审计：审查主管单位项目立项的必要性、可行性和合规性，项目立项的审批程序是否健全，是否存在盲目立项、重复建设等问题。2.项目预算审计：审查主管单位项目预算编制的合理性、准确性和完整性，项目预算执行的合规性和有效性，项目预算调整的必要性和合法性。3.项目实施审计：审查主管单位项目实施的进度、质量和效益，项目实施过程中是否存在违规行为，如转包、分包、偷工减料等。4.项目竣工决算审计：审查主管单位项目竣工决算编制的真实性、合法性和完整性，项目竣工决算是否符合国家有关规定，是否存在高估冒算、虚列支出等问题。（四）内部控制审计1.内部控制制度建立健全情况审计：审查主管单位内部控制制度是否健全，是否涵盖了财务管理、资产管理、项目建设等各个方面，是否存在内部控制漏洞。2.内部控制制度执行情况审计：审查主管单位内部控制制度的执行情况，是否严格按照内部控制制度的规定进行操作，是否存在内部控制执行不力的问题。3.内部控制评价审计：审查主管单位内部控制评价工作的开展情况，内部控制评价报告的真实性、准确性和完整性，是否对内部控制存在的问题提出了改进措施和建议。（五）经济责任审计1.主管单位负责人任职期间财务收支审计：审查主管单位负责人任职期间的财务收支情况，是否存在违反财经纪律的行为，如截留、挪用、私设小金库等。2.主管单位负责人任职期间资产管理审计：审查主管单位负责人任职期间的资产管理情况，是否存在资产闲置、浪费、流失等问题。3.主管单位负责人任职期间项目建设审计：审查主管单位负责人任职期间的项目建设情况，是否存在盲目立项、重复建设、违规转包分包等问题。4.主管单位负责人任职期间内部控制审计：审查主管单位负责人任职期间的内部控制制度建立健全情况和执行情况，是否存在内部控制漏洞和执行不力的问题。5.主管单位负责人任职期间经济责任评价：根据审计结果，对主管单位负责人任职期间的经济责任履行情况进行评价，明确其应当承担的经济责任。四、审计程序（一）审计计划1.年度审计计划制定：审计机构应当根据本地区经济社会发展情况和审计工作重点，制定年度主管单位责任审计计划，确定审计项目、审计范围、审计内容和审计时间安排。2.审计项目立项：审计机构应当根据年度审计计划，对立项的审计项目进行可行性研究，确定审计项目的目标、范围、内容、方法和步骤，编制审计方案。（二）审计通知审计机构应当在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的依据、范围、内容、时间和要求，要求被审计单位提供有关资料，并做好审计准备工作。（三）审计实施1.审计组进驻被审计单位：审计组应当按照审计方案的要求，进驻被审计单位，开展审计工作。审计组应当与被审计单位建立良好的沟通机制，及时了解被审计单位的情况，确保审计工作的顺利进行。2.审计证据收集：审计组应当通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，查阅文件、会议记录、合同协议等资料，实地盘点资产、检查实物等方式，收集审计证据。审计证据应当真实、合法、有效，能够证明审计事项的真实性、合法性和效益性。3.审计工作底稿编制：审计组应当根据审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当详细记录审计过程、审计证据和审计结论，做到内容完整、记录清晰、结论明确。4.审计报告撰写：审计组应当在审计工作结束后，撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。审计报告应当客观公正、事实清楚、证据确凿、结论明确、建议可行。（四）审计报告征求意见审计机构应当将审计报告征求意见稿送达被审计单位和主管单位，征求被审计单位和主管单位的意见。被审计单位和主管单位应当在规定的时间内，将书面意见反馈给审计机构。审计机构应当对被审计单位和主管单位的意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。（五）审计报告审定审计机构应当将修改后的审计报告提交给审计机关审定。审计机关应当对审计报告进行认真审查，对审计发现的问题进行核实，对审计结论和审计建议进行研究，作出审定意见。审计报告审定后，审计机构应当将审计报告送达被审计单位和主管单位，并抄送有关部门。（六）审计结果公告审计机构应当按照规定，将审计结果向社会公告。审计结果公告应当包括审计项目名称、被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。审计结果公告应当客观公正、事实清楚、证据确凿、结论明确、建议可行。（七）审计整改1.整改责任落实：被审计单位应当根据审计报告提出的问题和建议，制定整改方案，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改。主管单位应当对被审计单位的整改工作进行督促检查，确保整改工作取得实效。2.整改情况报告：被审计单位应当在规定的时间内，将整改情况报告提交给审计机构。审计机构应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，对整改不到位的问题，应当责令被审计单位继续整改。3.整改结果公告：审计机构应当按照规定，将被审计单位的整改结果向社会公告。整改结果公告应当包括被审计单位名称、审计项目名称、审计发现的问题、整改措施、整改期限、整改结果等内容。整改结果公告应当客观公正、事实清楚、证据确凿、结论明确、建议可行。五、审计结果运用（一）作为干部考核评价的重要依据主管单位责任审计结果应当作为主管单位负责人考核评价、任免奖惩的重要依据。对审计发现问题较多、经济责任履行情况较差的主管单位负责人，应当按照有关规定进行问责。（二）作为财政资金分配的重要参考主管单位责任审计结果应当作为财政部门分配财政资金的重要参考。对审计发现问题较多