中国审计法律制度

PAGE中国审计法律制度一、总则（一）立法目的中国审计法律制度的建立，旨在规范审计行为，保障审计工作的独立性、权威性与公正性，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。通过明确审计机关的职责、权限与工作程序，确保审计活动依法有序进行，为国家治理体系和治理能力现代化提供坚实的制度支撑。（二）适用范围本制度适用于国家审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的审计监督。同时，适用于审计机关依法进行的专项审计调查，以及与审计监督相关的其他活动。（三）基本原则1.独立性原则审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员依法执行职务，受法律保护，确保审计工作能够客观、公正地开展，不受外界干扰和利益影响。2.合法性原则审计活动必须严格依照法定程序进行，审计机关作出的审计决定、出具的审计报告等都必须有充分的法律依据。审计人员应当熟悉和掌握相关法律法规，确保审计工作的每一个环节都合法合规。3.客观公正原则审计机关和审计人员应当以事实为依据，以法律为准绳，秉持客观公正的态度开展审计工作。对审计事项进行全面、深入、细致的审查，如实反映审计结果，不偏不倚地评价被审计单位的财政收支、财务收支情况。4.公开透明原则审计机关应当依法公开审计工作的相关信息，包括审计计划、审计结果等，保障社会公众对审计工作的知情权和监督权。同时，建立健全审计结果公告制度，增强审计工作的透明度，提高审计公信力。二、审计机关及其职责（一）审计机关的设置与组织架构我国审计机关分为国家审计机关和地方审计机关。国家审计机关即审计署，是国务院组成部门，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。地方审计机关包括省、自治区、直辖市审计厅（局），设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区审计局，在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。审计机关内部根据工作需要设置不同的职能机构，如办公厅（室）、法规司、财政审计司、金融审计司、行政事业审计司、农业与资源环保审计司、固定资产投资审计司、企业审计司、社会保障审计司等，分别承担不同领域和类型的审计工作任务。（二）审计机关的职责1.财政收支审计审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。重点审查预算编制的科学性、合理性，预算执行的合规性、有效性，决算的真实性、准确性，以及财政资金的分配、使用和管理情况，确保财政资金依法依规运行，提高财政资金使用效益。2.财务收支审计对国有金融机构、国有企业和国有资本占控股地位或者主导地位的企业的财务收支进行审计监督。审查企业财务报表的真实性、完整性，财务收支的合法性、合规性，内部控制制度的健全性、有效性，以及资产、负债、损益的真实性和效益性，促进企业加强财务管理，防范财务风险，提高经济效益。3.经济责任审计按照干部管理权限，对党政领导干部和国有企业领导人员的任期经济责任进行审计。审查领导干部在任职期间履行经济责任的情况，包括财政财务收支管理、重大经济决策、国有资产保值增值、遵守财经纪律等方面，为组织人事部门考核任用干部提供重要依据，促进领导干部依法履职、廉洁从政。4.专项审计调查审计机关可以对与国家财政收支、财务收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。通过专项审计调查，揭示存在的问题，分析原因，提出改进建议，为政府宏观经济决策提供参考依据，促进相关政策制度的完善和执行。5.其他审计职责审计机关还承担着对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督，对社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督等职责，确保各类专项资金的安全使用和有效管理。三、审计权限（一）要求提供资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。（二）检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。（三）调查取证权审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户；有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。（四）采取强制措施权对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，有权依法采取相应的强制措施。如责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。（五）通报或者公布审计结果权审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。通过通报和公布审计结果，发挥审计监督的警示和教育作用，促进被审计单位加强管理，规范行为，同时也增强社会公众对审计工作的了解和监督。四、审计程序（一）审计计划审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上级审计机关备案。审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施单位执行。（二）审计实施审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。审计组应当调查了解被审计单位的有关情况，编制审计实施方案，在审计实施过程中，按照审计实施方案确定的审计事项、范围、方法和步骤，收集审计证据，编制审计工作底稿。（三）审计报告审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。审计机关按照规定的程序对审计组的审计报告进行审议，根据审议结果，出具审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。（四）审计决定审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效，被审计单位应当按照审计决定的要求执行。被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。五、法律责任（一）被审计单位的法律责任被审计单位违反审计法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可以依法给予处罚；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，审计机关可以向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）审计人员的法律责任审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。（三）其他相关法律责任报复陷害审计人员的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。审计人员不得参与被审计单位的行政或者经营管理活动。审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。违反规