东营市审计管理制度

PAGE东营市审计管理制度一、总则（一）目的为加强东营市审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督职能作用，保障财政资金安全、高效使用，促进经济社会健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本市实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于东营市行政区域内的审计机关及其审计人员依法开展的审计工作，以及本市各部门、各单位（以下统称被审计单位）的财务收支、经济活动及其相关内部控制的审计监督。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关和审计人员应当依照法律、法规、规章规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，客观、公正地反映审计事项，不得隐瞒、歪曲事实，不得偏袒任何一方。3.全面覆盖原则：对本市范围内所有涉及财政资金、国有资产的部门、单位和项目进行全面审计监督，不留死角。4.突出重点原则：围绕市委、市政府中心工作，聚焦重点领域、重点项目、重点资金，加大审计监督力度，提高审计工作效率和效果。5.监督与服务并重原则：在履行审计监督职责的同时，注重为被审计单位提供审计咨询和建议，帮助其加强内部管理，提高经济效益。二、审计机构与人员（一）审计机关设置东营市设立独立的审计机关，在市政府领导下主管全市的审计工作。审计机关根据工作需要，可在内部设立若干职能科室，明确各科室职责分工，确保审计工作有序开展。（二）人员配备审计机关应当配备与审计工作任务相适应的审计人员，审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。审计机关应当加强对审计人员的培训和考核，提高审计人员的综合素质。（三）审计人员职责与权限1.职责依法对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动进行审计监督。对审计事项进行调查取证，查阅有关文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等。提出审计意见和建议，督促被审计单位整改落实审计发现的问题。对审计工作中发现的重大违法违纪问题，及时向上级审计机关和本级政府报告。2.权限有权要求被审计单位按照规定提供财务会计资料以及与财政收支、财务收支有关的其他资料。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产。有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。三、审计范围与内容（一）财政预算执行审计1.对本级政府各部门（含直属单位）预算执行情况进行审计监督，检查预算编制的完整性、准确性，预算执行的合规性、有效性，以及财政资金的使用效益。2.对下级政府预算执行和决算情况进行审计监督，重点审查财政收支的真实性、合法性，财政资金的分配和使用情况，以及决算编制的准确性。（二）财政专项资金审计1.对农业、教育、科技、医疗卫生、社会保障等重点领域的财政专项资金进行审计，检查专项资金的设立、分配、管理和使用情况，确保专项资金专款专用，提高资金使用效益。2.对重大投资项目的资金使用情况进行跟踪审计，从项目立项、资金拨付、工程建设到竣工决算，全过程监督资金的使用，防止资金浪费和损失。（三）行政事业单位财务收支审计1.对行政事业单位的财务收支进行审计，审查财务管理制度的执行情况，财务收支的真实性、合法性，以及资产、负债、净资产的管理情况。2.对行政事业单位的内部控制制度进行评价，检查内部控制的健全性、有效性，发现内部控制存在的问题，提出改进建议，促进单位加强内部管理。（四）国有企业审计1.对国有企业的资产、负债、损益进行审计，审查企业财务报表的真实性、合法性，以及资产运营、成本效益、利润分配等情况。2.对国有企业的重大经济决策、重大投资项目、重要资产处置等事项进行审计监督，防范企业经营风险，维护国有资产安全。（五）经济责任审计1.对本市各部门、各单位的主要负责人，以及国有企业的法定代表人进行任期经济责任审计，评价其在任职期间履行经济责任的情况，包括财政财务收支、国有资产管理、重大经济决策等方面。2.经济责任审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要依据。四、审计程序（一）审计计划1.审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策，以及市委、市政府的工作要求，结合本市实际，制定年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应当明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计实施时间等内容，并报经本级政府批准后组织实施。（二）审计准备1.审计机关根据年度审计项目计划，组成审计组，并指定审计组组长。审计组应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。2.审计组应当了解被审计单位的基本情况，制定审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法和审计步骤等内容。3.审计人员应当熟悉与审计事项有关的法律法规和政策，掌握审计工作所需的专业知识和技能，收集与审计事项有关的资料。（三）审计实施1.审计组应当按照审计工作方案，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动进行审查，取得审计证据，编制审计工作底稿。2.审计人员在审计过程中，可以运用检查、观察查证、询问、函证、计算、分析性复核等方法获取审计证据。审计证据应当具有真实性、相关性、充分性和合法性。3.审计组在审计过程中发现的问题，应当及时与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见和解释。被审计单位应当积极配合审计组的工作，如实提供有关资料，不得拒绝、拖延、谎报。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、实施的审计程序、审计发现的问题及处理建议等内容。2.审计组应当将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。被审计单位提出书面意见的，审计组应当进一步核实情况，对审计报告进行修改；被审计单位未提出书面意见的，视同无异议。3.审计机关对审计组提交的审计报告进行审议，根据审议结果，出具审计机关的审计报告。审计机关的审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容及重点、审计发现的问题及处理意见、审计建议等内容。（五）审计决定1.审计机关根据审计报告，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出审计决定。审计决定应当包括审计机关的名称、被审计单位的名称、审计依据、审计决定的内容、执行期限等内容。2.审计决定自送达之日起生效，被审计单位应当自审计决定送达之日起三十日内，将审计决定执行情况书面报告审计机关。审计机关应当对审计决定的执行情况进行检查和监督，确保审计决定得到有效执行。（六）审计结果公告1.审计机关应当按照国家有关规定，适时向社会公告审计结果。审计结果公告应当包括审计项目名称、被审计单位名称、审计范围、审计内容、审计发现的问题及处理情况、审计建议等内容。2.审计结果公告应当客观、公正、真实，不得隐瞒、歪曲事实，不得泄露国家秘密、商业秘密和个人隐私。五、审计整改与监督（一）整改责任被审计单位是审计整改的责任主体，应当按照审计机关的要求，认真落实审计整改措施，及时整改审计发现的问题。被审计单位主要负责人是审计整改工作的第一责任人，对审计整改工作负总责。（二）整改措施1.被审计单位应当针对审计发现的问题，制定切实可行的整改方案，明确整改措施、整改责任人和整改期限。2.整改方案应当报审计机关备案，并按照整改方案认真组织实施，确保整改工作取得实效。（三）整改监督1.审计机关应当建立健全审计整改跟踪检查机制，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位按时完成整改任务。2.审计机关可以通过书面催办、实地检查、召开整改推进会等方式，加强对审计整改工作的监督检查。对整改不力的被审计单位，审计机关可以依法采取通报批评、暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项等措施，督促其整改。3.审计机关应当将审计整改情况纳入年度审计计划，对整改不到位的被审计单位进行后续审计，确保审计发现的问题得到彻底整改。六、法律责任（一）被审计单位及相关人员责任1.被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，责令冲转或者调整有关会计账目；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处五万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提