工会会计工作制度

PAGE工会会计工作制度一、总则（一）制定目的为了加强工会会计工作管理，规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》、《中国工会章程》以及国家其他有关法律、行政法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级工会组织。（三）基本原则1.依法核算原则：工会会计工作应当按照国家有关法律法规和本制度的规定进行核算，确保会计信息真实、准确、完整。2.统一管理原则：各级工会的会计工作应当实行统一领导、分级管理的体制。3.服务工会原则：工会会计工作应当为工会履行职能、开展各项工作提供及时、准确的会计信息，服务于工会事业的发展。（四）会计机构与人员1.各级工会应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。2.工会会计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和工会财务制度，遵守职业道德，热爱本职工作，廉洁奉公，忠于职守。二、会计核算基础（一）会计期间工会会计核算应当以公历年度为会计年度，即自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币工会会计核算以人民币为记账本位币。（三）会计核算方法工会会计采用收付实现制，以实际发生的经济业务为依据，记录和反映工会的各项收支情况。三、资产（一）流动资产1.货币资金工会应当设置“库存现金”、“银行存款”等科目，核算工会的货币资金。工会应当严格遵守国家有关现金管理的规定，按照规定的范围使用现金，办理现金收付业务。工会应当按照国家有关银行结算制度的规定，办理银行存款收付业务，定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，保证银行存款账目准确无误。2.应收款项工会应当设置“应收上级经费”、“应收下级经费”、“其他应收款”等科目，核算工会的应收款项。应收上级经费是指工会应收未收的上级工会应拨付（或划转）工会经费和补助。应收下级经费是指本级工会应收下级工会的上缴经费。其他应收款是指工会除应收上级经费、应收下级经费以外的其他应收及暂付款项。工会应当定期对应收款项进行清理，对于确实无法收回的应收款项，报经批准后予以核销。核销后的应收款项应当在备查簿中保留登记。3.预付款项工会应当设置“预付账款”科目，核算工会按照购货、服务合同规定预付给供应单位的款项。工会预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资或服务时，按照应计入购入物资或服务成本的金额，借记“库存物品”等科目，按照应支付的金额，贷记“预付账款”科目，按照退回或补付的款项，借记或贷记“银行存款”等科目。对于确实无法收到所购物资或服务的预付款项，报经批准后予以核销。核销后的预付款项应当在备查簿中保留登记。（二）固定资产1.固定资产的定义与确认标准固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。2.固定资产的取得工会取得固定资产时，应当按照其成本入账。购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等计价。自行建造的固定资产，以建造过程中实际发生的全部必要支出计价。接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或有关凭据注明的金额，加上接受捐赠过程中发生的相关税费计价。没有相关凭据、同类固定资产的市场价格又无法可靠取得的，按照名义金额（即人民币1元）入账。盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。3.固定资产的折旧工会应当对固定资产计提折旧，但文物和陈列品、动植物、图书、档案、单独计价入账的土地和以名义金额计量的固定资产除外。折旧方法一般采用年限平均法或工作量法。折旧年限根据固定资产的性质和使用情况合理确定，但一经确定，不得随意变更。工会应当按月计提固定资产折旧，借记“行政支出”等科目，贷记“累计折旧”科目。4.固定资产的处置工会处置固定资产时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期收入或支出。出售、报废、毁损的固定资产，按照所处置固定资产的账面价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目；同时，按照处置收入扣除相关税费后的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。盘亏的固定资产，按照其账面价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。四、负债（一）流动负债1.应付职工薪酬工会应当设置“应付职工薪酬”科目，核算工会按规定应付给职工的各种薪酬。应付职工薪酬包括工资、津贴补贴、奖金、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。工会计算确认应付职工薪酬时，借记“行政支出”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。实际发放职工薪酬时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目。2.应付款项工会应当设置“应付上级经费”、“应付下级经费”、“其他应付款”等科目，核算工会的应付款项。应付上级经费是指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。应付下级经费是指本级工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。其他应付款是指工会除应付上级经费、应付下级经费以外的其他应付及暂存款项。工会发生应付款项时，借记“业务支出”等科目，贷记“应付上级经费”、“应付下级经费”、“其他应付款”等科目。实际支付款项时，借记“应付上级经费”、“应付下级经费”、“其他应付款”等科目，贷记“银行存款”等科目。五、净资产（一）固定基金固定基金是指工会固定资产占用的基金。固定基金应当按照实际发生额记账。（二）在建工程占用资金在建工程占用资金是指工会在建工程完工前累计占用的资金。在建工程占用资金应当按照实际发生额记账。（三）投资基金投资基金是指工会对外投资占用的基金。投资基金应当按照实际发生额记账。（四）专用基金1.专用基金的种类工会专用基金包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金等。2.专用基金的提取与使用增收留成基金、财务专用基金按照规定的比例提取，在“专用基金”科目下设置明细科目核算。工会干部权益保障金按照中华全国总工会的规定提取和使用，在“专用基金”科目下设置明细科目核算。专用基金应当专款专用，按照规定的用途使用，不得挪作他用。（五）后备金后备金是指县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。后备金应当按照规定的比例提取，在“后备金”科目核算。（六）结余结余是指工会各项收入与支出相抵后的余额。工会应当将当年实现的结余转入“结余”科目，借记“收入”科目，贷记“结余”科目；将当年发生的支出转入“结余”科目，借记“结余”科目，贷记“支出”科目。六、收入（一）会费收入会费收入是指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。工会应当按照规定的会费收缴标准，及时足额收取会费，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“会费收入”科目。（二）拨缴经费收入拨缴经费收入是指基层工会收到的上级工会拨缴的工会经费。基层工会应当按照规定的分成比例，及时足额向上级工会上缴经费，并按照规定的比例留用经费。收到上级工会拨缴的工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记“拨缴经费收入”科目。（三）上级补助收入上级补助收入是指本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助等。收到上级补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记“上级补助收入”科目。（四）政府补助收入政府补助收入是指各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会组织的补助款项。包括工会房屋建筑物购建、办公设备购置、专职人员费用等方面的补助。收到政府补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记“政府补助收入”科目。（五）行政补助收入行政补助收入是指工会所在单位依法对工会组织给予的各项经费补助。收到行政补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记“行政补助收入”科目。（六）事业收入事业收入是指独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。收到事业收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“事业收入”科目。（七）投资收益投资收益是指工会对外投资发生的损益。投资收益在“投资收益”科目核算。（八）其他收入其他收入是指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。包括资产盘盈收入、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。取得其他收入时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。七、支出（一）职工活动支出职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。包括职工教育费、文体活动费、宣传活动费、其他活动支出等。（二）维权支出维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。包括劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费、其他维权支出等。（三）业务支出业务支出是指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括培训费、会议费、外事费、专项业务费、其他业务支出等。（四）行政支出行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。包括人员经费、办公费、差旅费、招待费、折旧费、修缮费、其他行政支出等。（五）资本性支出资本性支出是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。（六）补助下级支出补助下级支出是指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。（七）事业支出事业支出是指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。（八）其他支出其他支出是指工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出。包括资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出、赞助支出、罚款支出等。八、会计报表（一）会计报表的种类工会会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、经费收缴情况表等。（二）会计报表的编制要求1.工会会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字